Отчет по практике в ООО «Синицын»

Аудит операций по расчетным счетам

Прежде всего аудитор  устанавливает, сколько на предприятии  имеется расчетных счетов, и при  наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в  банковских выписках и приложенных  к ним первичных документах. Аудитор  должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

- соответствие сумм  в выписках банка суммам, указанным  в приложенных к ним первичных  документах;

- правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;

- правильность отражения  конвертации рубля;

- наличие штампа банка  на первичных документах, приложенным  к выпискам (в случае выявления  документов без штампа банка,  проводится встречная проверка  в банке);

- обоснованность перечисления  денежных средств акцептованными  платежными поручениями через  почтовые отделения связи, а  также достоверность почтовых  адресов получателей (депонированной  зарплаты, алиментов и т.п.);

- правильность составления  бухгалтерских проводок по операциям в банке;

- полноту и достоверность  банковских выписок и документов  к ним (остаток средств на  конец периода в предыдущей  выписке банка по счету должен  равняться остатку средств на  начало периода в следующей  выписке). 
Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

6. Анализ финансового состояния ООО «Синицын»

 

Общий анализ финансового состояния ООО «Синицын»

Для этого в первую очередь необходимо на основе представленного бухгалтерского баланса сформировать аналитический баланс (Приложение А), который позволит получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия.

Общая стоимость имущества  ООО «Меркурий » на 1.01.2009 составила 388730 тыс. руб., стоимость внеоборотных средств или недвижимого имущества – 160740 тыс. руб. стоимость оборотных средств – 227990 тыс. руб. При этом собственные средства предприятия на этот же период составили 124849 тыс. руб., а величина заемных средств – 263881 тыс. руб.

Горизонтальный анализ абсолютных и относительных показателей  аналитического баланса показал, что  за отчетный период имущество предприятия  увеличилось на 70557 тыс. руб. или на 22,18%, в том числе за счет увеличения прочих внеоборотных средств на 1358 (на 9,39%) и прироста оборотного капитала – на 73167. При этом денежные средства увеличились на 771 тыс. руб. (на  61,14%). Запасы за этот же период увеличились на 38801 тыс. руб. (на 31,06%).

Таким образом, прирост  оборотного капитала за отчетный период  в ООО «Синицын» произошел за счет увеличения наиболее ликвидных активов, за год они увеличились на 771 тыс. руб., или на 61,14%. Следует отметить, что за отчетный период основные средства предприятия уменьшились на 3968 тыс. руб. или на 2,67%.

Вертикальный анализ аналитического баланса ООО «Синицын»  показал, что структура совокупных активов предприятия характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных активов, которые составили на конец анализируемого периода 58,65%, при этом их доля незначительно увеличилась в течении периода на 9,99%. Доля внеоборотных активов в имуществе  ООО «Синицын»  составляет на конец анализируемого периода 41,35%, наоборот снизившись на 9,99%. Как отрицательную динамику следует отметить рост за отчетный период краткосрочной дебиторской задолженности на 32839 тыс. руб. или на 123,31%. Кроме того, следует отметить, что доля наиболее ликвидных активов в структуре имущества предприятия растет значительно медленнее, чем доля медленно реализуемых активов (соответственно 0,12% и 2,94%).

Пассивная часть баланса  на начало года характеризовалась преобладающим  удельным весом заемных источников средств (59,83%), их доля за отчетный период в общем объеме имущества увеличилась  на 8,05%, составив 67,88%. Размер собственных средств за отчетный период соответственно также изменился, снизившись на 2974 тыс. руб. или на 2,33%. В целом размер кредиторской задолженности ООО «Синицын»  увеличился на 30337 руб., или на 22,83%.

Анализ  динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Синицын»

Для анализа и оценки уровня, динамики и структуры показателей  прибыли ООО «Синицын» необходимо, используя «Отчет о прибылях и убытках», подготовить таблицу (Приложение Б), на основе которой и будет проведена оценка за анализируемый отчетный период.

Из данных Приложения Б видно, что за отчетный период прибыль от продаж снизилась на 291 тыс. руб., ее снижение по структуре составило 2,91%; себестоимость в структуре выручки выросла на 2,11%, а валовая прибыль по структуре сократилась на 2,11%. Наблюдается незначительное увеличение коммерческих расходов (на 0,81%).

Необходимо отметить, что происходит снижение процентов  к получению на 7 тыс. руб. (0,0051% по структуре);  снижение процентов  к уплате на 1131 тыс. руб. (2,689% по структуре).

Происходит рост прочих операционных доходов, но в большей  степени растут операционные расходы  на 1143 тыс.руб., а также происходит снижение внереализационных расходов и внереализационных доходов.

Прибыль до налогообложения  снизилась на 2366 (0,34 % по структуре), в результате чего образовался убыток до налогообложения в сумме 1109 тыс. руб. В результате всех влияний общее увеличение чистой прибыли составило 272 тыс. руб.

Анализ  рентабельности предприятия ООО «Синицын»

Проанализируем показатели рентабельности для ООО «Синицын».

1. Рентабельность продукции:

.

Формула 1

Где Р_пр – рентабельность продукции;

П_п – прибыль от продаж продукции, работ, услуг, руб.;

С_п – полная себестоимость реализованной продукции, руб.

=3,17%;

.

За анализируемый период рентабельность продукции снизилась  на 3,196 %, далее будут выявлены причины  этого падения.

2. Рентабельность продаж:

,

Формула 2

Где Р_п - рентабельность продаж;

В – выручка от продажи  продукции, работ, услуг.

;

.

Рентабельность продаж за рассматриваемый период также  снизилась на 2,9122%.

3. Рентабельность собственного  капитала:

,

Формула 3

Где Р_ск - рентабельность собственного капитала;

П_ч- чистая прибыль;

К_с- средняя величина собственного капитала.

,

.

Показатель рентабельности собственного капитала вырос с -0,1306% до 0,085% за отчетный период.

4. Рентабельность инвестиционного  капитала:

 

,

Формула 4

Где Р_и - рентабельность инвестиционного капитала;

К_ик – средняя величина инвестиционного капитала, которая равна сумме средней за период величине собственного капитала и средней за период величине долгосрочных кредитов и займов.

;

.

За это время показатель рентабельности инвестиционного капитала увеличилась с -0,09% до 0,0466%.

5. Рентабельность всего  капитала предприятия:

,

Формула 5

Где Р_ок - рентабельность всего капитала предприятия;

Б_ср – средний за период итог баланса – нетто.

%.

6. Рентабельность оборотных  активов:

,

Формула 6

Где Р_об - рентабельность оборотных активов;

АО_ср – средняя величина оборотных активов, руб.

,

7. Рентабельность основных  средств и прочих внеоборотных  активов:

Формула 7

Где Р_в - рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов;

АВ_ср – средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов.

,

 

Анализ  ликвидности баланса предприятия ООО «Синицын»

Анализ ликвидности  баланса ООО «Синицын» заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Все активы предприятия  в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы.

1. Наиболее ликвидные  активы (А₁) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.

2. Быстрореализуемые  активы (А₂) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы.

3. Медленно реализуемые активы (А₃) — наименее ликвидные активы — запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. При этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.

4.  Труднореализуемые  активы (А₄) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени  возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1 . Наиболее срочные обязательства (П₁) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

2. Краткосрочные пассивы  (П₂) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

3. Долгосрочные обязательства (П₃) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства».

4. Постоянные пассивы  (П₄) — статьи раздела III «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги по каждой группе активов и  пассивов.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются следующие условия:

Проведем анализ ликвидности баланса  ООО «Синицын».

Таблица 2. - анализ ликвидности баланса ООО «Синицын», руб.

Актив	Начало периода	Конец периода	Пассив	Начало периода	Конец периода	Платежный излишек или  недостаток
						Начало периода (гр.2-гр.5)	Конец периода (гр.3-гр.6)
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	1261	2032	П1	121368	113205	-120107	-111173
А2	28631	62226	П2	11500	50000	+17131	+12226
А3	124931	163732	П3	57482	100676	+67449	+63056
А4	163350	160740	П4	127823	124849	+35527	+35891
Баланс	318173	388730	Баланс	318173	388730	-	-