Финансовый контроль

вопросам, связ  с   приемом и начислен ден.средств   от   покуп-лей,   с   пр-вом прод-ции, выполн-м работ, перемещением и хранением ТМЦ и в др случ , связ  с извлечением дох-в   Цель - контроль  за  соблюд.зак-ва,   требований ведения  б/у,  а  также   установления

фактов незарегистрирован  предпр  деят-

ти, сбор операт   инфор-ии,  проверка

заявлений    и    жалоб    орг-ций    и физ лиц и др.

г) Встречная установления в б/у

осуществляемых предпр деят-ти проверяющего достов-ти отражен в б/у.

Задачи выездн проверк всесторон псслед-п/п с целью формиро правильности исполне взимания Н и сборов, выявл-е фактов наруш-я порядка ведения б/у, прав-ти составл-я отч. и нал деклар, формир-е доказ-ной базы по фактнч. выявленным нал правонаруш-м и обеспеч. Док-го их оформления; доначисление суммы Н и сборов, неуплач-.х или не полностью уплач-х, в рез-те допущен, искажений в бух.отчетн. и формир-е предлож-й об устранении выявл наруш, привлеч-бе нал-плательщика к отв-ти.

 

39.Проверка соответсвия  данных регистров бух и нал  учета данным главной книги, расчету налоговой декларации по налогу на прибыль

Осуществляется в процессе выездной нал проверки.

Вопросы, подлежащие выяснению при проведении

                         выездной налоговой проверки

 

    18. В ходе налоговой проверки подлежат  проверке и отражению в акте следующие вопросы:

    18.1. когда и кем зарегистрированы  учредительные документы проверяемого

субъекта   предпринимательской   деятельности

    18.2. вносились ли изменения  в учредительные документы ,характер

этих  изменений,  зарегистрированы  ли  они  в   установленном   порядке   и

своевременно ли сообщены налоговым органам;

    18.3. своевременность и  полнота формирования уставного  фонда;

    18.4.  имеются   ли   у   проверяемого   субъекта   предпринимательской

деятельности филиалы, хозрасчетные или обособленные подразделения;

    18.5. соответствует ли  производственно - финансовая деятельность  целям

и задачам,  определенным  в  учредительных  документах; не  занимается

ли  налогоплательщик  деятельностью,   не   предусмотренной   учредительными

документами .

    18.6.  имеются  ли  виды  деятельности,  подлежащие  лицензированию   в

соответствии с действующим законодательством;

    18.7.  в  каком  банке  открыт  расчетный  (валютный)  счет

    18.8. определена ли учетная политика  бухгалтерского

учета,  соответствует   ли   принципам   Закона   Республики   Беларусь   "О

бухгалтерском учете и отчетности" и соблюдается ли она налогоплательщиком;

    18.9. соответствуют ли  данные регистров  бухгалтерского  учета  главной

книге с отчетными данными баланса и приложений к нему, расчетам по  налогам,

декларациям;

    18.10.  надлежащим  ли  образом  оформляются  первичные   бухгалтерские

документы;

    18.11. не отражаются ли  в регистрах  бухгалтерского  учета  записи,  не

подтвержденные первичными документами;

    18.12.  правильно   ли   определена   себестоимость   произведенной   и

реализованной продукции (работ, услуг);

    18.13.  правильно  ли  определена  выручка  от  реализации   продукции,

товаров, работ, услуг;

    18.14.  состояние  расчетов  с  поставщиками,   покупателями,   прочими

дебиторами и кредиторами и обоснованность образования и наличия  дебиторской

и кредиторской задолженности;

    18.15.  правильно  ли  приходуются  основные  средства,  нематериальные

активы, материальные ценности, начисляется ли износ  и  производится  ли  их

переоценка в соответствии с действующим законодательством;

    18.16.  соблюдаются   ли   требования   нормативных   правовых   актов,

 

40.Реализ-ия нал. проверки

Это заключительный  этап выездной нал. проверки. Решение     по     рез-там проверки выносится  после ее завершения. По рез-там рас-ния возражений проверяющий составл пис-ное закл-ние. Акт проверки направляегся в орган, кот назначил проверку Мат-лы проверок з ДФР. Нал.орган вправе ликвид-ть наруш-ия ,если деят-ть осущ-сь без лицензии, либо выявлено сокрытие (занижение) прибыли в теч 12 мес При выявлении нарушений у субъекта применяются экон. санкции З-н санкции не применяются, если истекли: 5 года со дня правонарушения или 3 мес со дня его обнаружения. Решение о применении экон. санкций регистр-ся в журнале учета решений. По рез-та! проверки суммы нал, пени, экон санкций подлежат перечислению  в бюджет. При      наличии      зад-ти      м.б приостан-н  выезд за  границу общая    сумма доначисленного    налога больше  10% от суммы налогов, то нал орган      имеет       право сообщить вышестоящий орган Если     плат-к     не    согласен, излагает    возражения,    м.б.    назначена доп. проверка. Если по результатам пров-ки       необх.       внести 1 акт    проверки,    сост-ся дополн    акт   и   выносится   решение

 

 

41.Осн. задачи выезд. нал. пров-ки. Подготовит. работа к провед-ию  выезд. нал. пров-ки

Задачи выездн нал. проверки:

-всесторон   исслед-е фин-хоз  деят-ти п/п   с   целью  форм-ния   выводов правильности исполнения,   исчисления, взимания Н и сборов;

-выявл-е фактов наруш-я порядка  ведения бух.учета, прав-ти составл-я  отч и нал деклар.,

-формир-е доказ-ной базы по  фактнч. выявленным нал правонаруш-м

-обеспеч.     Докум-ого оформления, доначисление суммы Н и сборов, неуплач-х или не полностью уплач-х, в рез-те допущен, искажений в бух отчетн и формир-е предлож-й об устранении выявл. наруш., привлеч-бе нал-плательщика к отв-ти. Проведению проверки предшествует подгот. работа, в процессе кот проверяют обязаны: 1)проанализир представл нал. деклар. и бух.баланс, 2)проверить обоснованность льгот, арифметич. ошибки; 3)проанализ мат-лы рейдовых проверок, 4)изучить НЛА по организации хоз деят-ти, б/у; 5)проинформироват о начале нал проверки На основании анализа этих источников проверяющий разрабатывает программу проверки, оформляет предписание на проведение проверки В предписании указ-ся: 1)нанмен. органа, проводимого проверку, 2)наимен. субъекта (нал-плат¬ка); 3)ФИО проверяющих, 4)тема проверки, 5)срок проведения

 

42. Аудит ОС и НА

ОС -мат Сре-ва труда, кот исп. длит время(> 1г), сохран свою форму и переносящие стоимость на создаваемую прод-ю.К ОС относ. не зависимо от ст-ти: -бнблиот фонды-музейные худож. ценности-многолетние насождения-объекты жил. фонда-дороги-раб. Скот. Задачи А ОС 1.правильное оформ опер по поступ., перемещ выбытию 2.правил, начисление и отраж. в бух. уч. амортиз. ОС З.прав отнесение затрат не провед ремонта 4.прав, начисл и уплата в б-т Ни Н. При А ОС испол след источники:акты ввода объекта в экспл., акты приемки-передачи, акт о ликвид ОС Учет ОС в Ж-О №13.Если не п/ п много ОС-выбор, проверка Если мало-провер. все.Наличие ОС провер. на основании инвент. карточек. Класс-ция 1.по пренадлеж. собствен.,аренд , принятые в ремонт; 2 по степени использ.- в эксплуат., в запасе, в стадии достройки, 3.использ в ПД и не использ. в ПД оцениваются по ,восстан., остат ст-ти. ОС м. посту п   I построено самим п/п или приобрет за плату 01-08, 2.поступают от учредителей 01-75, 3.безвозмездное пост-ние 01-08 4.по результ инвентарю 01-92 Ремонт ОС текущий, кап , средний Затраты на ремонт относ на увел-ие с/с

Выбытие ОС реализ , обмен, безвозм. передача, ликвид. из-за ветхости Для учета выбытия использ. счет 91   Переоценка производится на 01.01.no реш. Прав-ва Переоценивается первонач ст. и амортизация После переоценки ОС уч по восстан ст Остат ст =первон.- амортизация В учете ОС отраж изначально по первонач ст=ст-ть покупки+монтаж,установка+налоги+тамож. Ст-ть

Анал. Учет: 1)08-60 покупка  у др. лиц,2) 01-08 оприх-ие ср-в,3) 20,23,25-02 начисл. Амор-ии,4) 98-92 безвозмез. Пост-ие о.с.

 

43.Аудит операций по  уч. Производ-ных запасов(ПЗ).

В первую очередь нужно ознак с постановкой организ. БУ ПЗ на п/п. Затем провер , как ведется обработка учет, информ. ПЗ После этого провер своевременно ли составляются регистры по приходу/расходу ПЗ, их поступлению и обработке в БУ. На след   этапе сверяются ежемесячные ост-ки в вед-ти №10"Движение мат-в в ден выр " с Гл. книгой по сч. 10"Мат-лы" Затем пров. уч мат-в на складах-синтет. учет На след этапе нужно ознак. с вед-ем мат. отчетов и Накоп-ных вед-тей синтет уч. МЦ Учетные регистры:Ж-О,ведомости. При учете МЦ использ. сч. 4 Г товары" и 90"Реалнзация" Расходы на переработку Мат-ов собир. на сч. 23"Вспомогательное про-во". Мат-лы подразд по сортам,размерам, маркам, профилям.Все ТМЦ приним к учету по факт, с/с, но исп. также учетные

цены В соответст с учет политикой воз-ны 3 вариант учета: 1.использ. 10сч (факт. цены)2 исп   10,1б(уч.цены)3 10,15,16 (факт.) 15 сч -активный По Дт.-покуп ст-ть мат-в, по Кт-спис Исп   10,15.16: 60-51  оплата счетов пост-ка, 10-15 оприходован  мат-в по уч цене, 10-60 поступ мат-в п 51-10 оплата счете : 10-60 поступ. матер-в пос-ка Исп. 10 и 16 с по уч  цене. 16-60   отраж    отклонений по факт. с/с, 10-71 опрпход. мат-в через подотчетных лиц, 10-98 поступ. отбезвозмезд дорения 10-91 пост, при ликвид. Отпуск мат-ов осущ. по нормам и нормативам. При переоценке результаты фин результат

 

 

44. Аудит формир-ия с/с  п,р,у

Анализ форм, с/б начинается Расходы         от  осн.         видов деят-ти:

-затраты организации, включ. в

с/с реализ ПРУТ – расхода орг-цию, управление

Произ-вом (общепроизв или ОПР), а если условно-постоянные - общехоз расходы (ОХР), если они не включ. в с/с, а относятся на чет реал-ции - расх на реал-цию (коммерч. расходы). Проверка с/с начинается с проверки затрат, которые относятся на с/с. Источники проверки с/с данные аналитического и синтетического учета, формы периодической отчетности, учетная политика, плановые отчетные калькуляции, первичная документация и бух записи по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 Проверка начинается с отчет Данных о выполнении плана с/с ТП, с фактич с/с выпущенной ТП по калькуляционным статьям, элементам затрат. Проверяющий д. определить правильность отражения прямых и косвенных расх. на счете 20 (тут и формирование с/с вып ТП) Косв расходы, связ с упр-ем и обсл-ем пр-ва, спис-ся в Д-т 20 счета с К-та «ОПР» и К-та «ОХР»   Потери от брака списываются на 20 с К-та 28. Проверяющий определяет правильность оценки        мат        ценностей        (сырья, материалов, топлива), которые включаются в с/с, т.е. проверяет счет 10 Существует  несколько   методов  оценки

МЦ: -по средневзвеш. ценам, - по учетным ценам с учетом отклонений от их факт, стоимости, - по ценам последнего приобретения; - по ценам первого приобретения (фифо); - по с/с единицы приобретения зависимости от учетной политики поступление и списание мат-лов м.б. отражено с использ-ем 15 и 16 счета, или без них. При использ-нии 15 и 16 счета Д-т 10 К-т   60,23,20   -    по   отпускной   ст.(без 1ДС), независимо от того поступили или нe поступили МЦ Д-т 10 К-Т 15 – по учетной цене оприходованных мат-в.разница отклонение Списание отклонений превышение факт над учетной Д-т16 К-т 15, если наоборот то 15-16. Орг-ция не использует счета 15,16 - тогда оприходование матер Д-т 10 К-т 60 Проверяющий д. обратить внимание на правильность списания мат-лов Если используют 15, 16 –то списание по учетным ценам с К-та 10 в

затрат счет, одновременно списыв Отклонения с К-та 16 в затрат счет Следует проверить не списывались ли на с/с затр, не относим к мат-лам,

используем в произ-ве счега 23,25,26,28 ОПР - в кач-ве усл- постоянных могут спис. в Д-т 90 Они отражаются в первом разделе «Отчета о

Пр и Уб». Также проверятся как отражены расх. на 28 По Д-ту - собираются затр по браку По К-ту - суммы, относимые по снижен, потерь от брака Это стоимость забрак продук по цене возможного использ-ния, суммы, подлежащие взысканию с виновных. Проверяется также правильность начисление амортизации Расходы на рекламу д.б. норм. Если выше- за счет прибыли, ост в распор Проверяются нормы расх на аудит услуги. Основные задачи аудита при проверке с/с: проверка правильности

отражения затрат, проверка формир-ния с/с; проверка учет. пол-ки, м-да учета затрат; выявл. внутрихоз резервов

 

45. Аудит операций по  уч. ГП и ее реализ-н.

По статье ГП отраж остатки гот изделий При проверке необх. убедиться, что ПР., учит-я на сч 43'ГП" полностью укомплектована, прошла испытания, приемку и сдачу на склад по накладной. В зависим от уч пол-ки остатки ГП в тек. учете могут оцен-ся по факт, с/с и по учет. ценам(нормат. или план, с/с) с учетом отклонений факт, с/с и учет. цен. При выполнении единичных заказов м. примениться оценка по свободным отпускным ценам и тарифам, увелич-ым на НДС. При этом НДС учит обособлено. На складах ГП м. учит, по сальдовому методу и методу состав мат отчетов В завис от уч пол-ки ГП м.б. 2 ватианта ГП с использ сч 42)без использ сч 40

1)При использ в уч-те сч. 40 остатки ГП отраж. в балансе Дт 90"Реализация" Сч 40 на конец м ца сальдо не имеют:40-20,23,29на факт, с/с 43-40на норм, с/с 90-40на     привыш      факт      над норм (план) с/с 2)43-20,23,29-на факт с/с Сч.  45"Тов отгруж " примен   при учете выручки  на  момент оплаты   На сч   45 движение   ср-в      отраж    по полной факт,    или    нормат.(план)   с/с,    включ возмещ. пок-ми расх. по сбыту ГП учит в карточках складского учета по кажд. виду, сорту, наименов-ю. Учет ведется в натур выраж-и На основ первич доку-в запис. приход и расход

ГП.После каждой записи выводится

остаток. Первич. док-ты на отгрузку ГП явл. ТТН, счета-фактуры, транспортные накладные, акты приемки-сдачи р-т,услуг. Для учета реа-ции исп сч 90 В теч. года сч не закрывается, а показывается с нарастющ. итогом Сч90 сальдо не имеет Прибыль за м-ц опред сопоставлением сч. 90/1 и 90/2-6. По оконч года все субсчета записями на сч.90/9. На сч.90 по Дт т-же отраж ком. расходы. 1)по орган-ции  сбыта2)на рекламу З)транспортно-экспедит расходы. Расх на сч.44"Расходы на реализ."спис полностью или частично на сч 90 пропор. весу,объму или с/с реализ прод-ии. При реализ по отгрузке все ком. расход спис сразу Реализ по оплате:51-90-поступ выручки на р/сч. 90-45 спис  факт ГП,

90-44 спис. ком. 90-68 начисл 90-99 спис фин 90-43спис факт 90-44 90-68 90-99 пр

 

 

46. Аудит форм-ия облаг-ой  налогом прибыли и приб-и к  нал.обл.

Чтобы    проверить    аудит    облагаемой налогом прибыли необходимо воспользоваться инстр-ей о порядке исчисления и уплаты налога на доходы и прибыль. Облагаемая налогом прибыль опред-ся доходы от реалии -затраты по произв-ву и реал-ии, учитываемые при н/о - налоги и сборы уплач-мые из выручки - + сальдо внереализ дох. и расх-в - + прибыл по дох-ам из-за рубежа Доходы от реал-ии (инст 181)= выр-к от реал-ии ГП + выр от реализ ОС и НА.выр-ка от ТМЦ и иных ценностей з искл цен бум + выр-ка от реал-ии имущ прав. Затраты по пр-ву и реал-ии, учит-е при

н/о = затраты по пр-ву и реал-ии расх. по реал-ии ОС и НМА + расх. по реализ ТМЦ и пр