Сумма налога
на прибыль исчисляется плательщиками
нарастающим итогом с начала налогового
периода как произведение налоговой базы
и налоговой ставки.
От налогообложения
налогом на прибыль освобождается:
1) прибыль
организаций, направленная на финансирование
капитальных вложений производственного
назначения и жилищного строительства,
а также на погашение кредитов
банков, полученных и использованных
на эти цели.
2) прибыль
организаций (в размере не более
5 % валовой прибыли), переданная
зарегистрированным на территории Республики
Беларусь бюджетным организациям здравоохранения,
образования, социального обеспечения,
культуры, физкультуры и спорта или использованная
на оплату счетов за приобретенные и переданные
указанным организациям товары (работы,
услуги), имущественные права;
3) прибыль
организаций, использующих труд
инвалидов, если численность инвалидов
в них составляет более 50 % от
списочной численности в среднем
за отчетный период, кроме прибыли,
полученной от торговой, торгово-закупочной
и посреднической деятельности;
4) прибыль
организаций от реализации произведенной
ими продукции растениеводства (кроме
цветов, декоративных растений), животноводства
(кроме пушного звероводства), рыбоводства
и пчеловодства;
5) прибыль
организаций, полученная от производства
продуктов детского питания;
6) прибыль
организаций, приходящаяся на дни
республиканских субботников, проводимых
в соответствии с законодательством,
направленная на цели проведения таких
субботников;
7) прибыль
организаций от оказываемых гостиницами
услуг — в течение трех лет с начала
осуществления этой деятельности на туристических
объектах, вводимых в эксплуатацию начиная
с 2006 г., по перечню таких объектов, утвержденному
Президентом Республики Беларусь.
8) прибыль
организаций в иных случаях, определяемых
Президентом Республики Беларусь.
51. Налог на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость
являются организации и физические
лица.
Объектом обложения признаются:
1) здания и сооружения, являющиеся
собственностью или находящиеся
во владении плательщиков;
2) здания и сооружения сверхнормативного
незавершенного строительства;
3) машино-место.
Налоговая база налога на недвижимость
определяется организациями исходя
из наличия на 1 января календарного
года зданий и сооружений по
остаточной стоимости и стоимости
зданий и сооружений сверхнормативного
незавершенного строительства.
Годовая ставка налога для
организаций установлена в размере
1%.
Годовая ставка налога для
организаций, имеющих в собственности
объекты сверхнормативного незавершенного
строительства (объекты, по которым
превышены нормативные сроки
строительства, ycтановленные проектной
документацией) и осуществляющих строителе
новых объектов, устанавливается в размере
2 % со стоимости объектов сверхнормативного
незавершенного строительства.
Налоговым периодом признается
календарный год. Годовая сумма
налога исчисляется как произведение
налоговой базы и налоговой
ставки.
Остаточная стоимость (налоговая
база) определяется как стоимость
зданий и сооружений за вычетом
амортизационных отчислений.
Сумма налога со стоимости
зданий и сооружений включается
в затраты по производству
и реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, учитываемых
при налогообложении.
Исчисление налога по объектам
сверхнормативного незавершенного
строительства начинается по
истечении срока строительства,
определенного в соответствии
со строительными нормами и
правилами. Налог в части выполненного
объема работ по объектам незавершенного
строительства вносится заказчиком
за счет прибыли, остающейся в
его paспоряжении. Сумма налога определяется
исходя из стоимости сверхнормативного
незавершенного строительства на первое
число отчетного года и установленной
годовой ставки.
Налог на недвижимость со стоимости
сверхнормативного незавершенного
строительства не исчисляется:
1) по объектам,
строительство которых осуществляется
хозяйственным способом;
2) по жилищному
строительству;
3) по стройкам,
финансируемым из бюджета.
Освобождаются от обложения налогом:
I) здания и сооружения
социально-культурного назначения и жилищного
фонда местных советов депутатов, организаций
(за исключены принадлежащих организациям
жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных
жилых домах, не используемых для проживания
физическими лицами);
2) здания
и сооружения организаций общественного
объединения «Белорусское общество
инвалидов», общественного объединения
«Белорусское общество глухих»
и общественного объединения
«Белорусское товарищество инвалидов
по зрению», а также обособленных
подразделений этих организаций
при условии, если численность
инвалидов в указанных организациях
или их обособленных подразделениях
составляет не менее 50% от списочной
численности в среднем за период;
3) здания
и сооружения, законсервированные
в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь;
4) здания
и сооружения, предназначенные для
охраны окружающей среды и
улучшения экологической обстановки
по перечню, утвержденному Президентом
Республики Беларусь;
5) автомобильные
дороги общего пользования (включая
земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную
одежду, искусственные сооружения,
технические средства организации дорожного движения,
инженерное оборудование и обустройство,
защитные сооружения);
6) здания
и сооружения сельскохозяйственного
назначения, используемые организациями
для производства продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
7) впервые
введенные в действие здания
и сооружения организаций в
течение одного года с момента
их ввода в эксплуатацию;
8) здания
и сооружения, относящиеся к объектам
благоустройства поселков городского
типа и других населенных пунктов,
содержащихся за счет средств
бюджета;
9) объекты
придорожного сервиса в течение
двух лет с даты ввода их в эксплуатацию;
10) и другие.
Организации не позднее 20 января отчетного
года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые
декларации (расчеты) по налогу на недвижимость. Уплата налога
на недвижимость производится организациями ежеквартально
не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной
четвертой годовой суммы налога.
Плательщиками налога на недвижимость
являются физические лица, имеющие в собственности
жилые дома, садовые домики, дачи, жилые
помещения (квартиры, комнаты), надворные
постройки, гаражи, иные здания и строения,
в том числе не завершенные строительством.
Объектом обложения налогом на недвижимость
является стоимость зданий и строений.
Кроме того, объектом обложения является
стоимость зданий и строений, не завершенных
строительством, готовность которых составляет
80 % и более.
Годовая ставка налога на недвижимость
со стоимости зданий и строений,
принадлежащих физическим лицам,
устанавливается в размере 0,1%.
Освобождаются от обложения налогом
на недвижимость:
1) жилые помещения (квартиры, комнаты),
принадлежащие физическим лицам на праве
собственности, в многоквартирных домах.
2) здания и строения, принадлежащие физическим
лицам, являющимся пенсионерам по возрасту,
инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным
физическим лицам при отсутствии совместно
проживающих или числящихся согласно
данным похозяйственного учета или домовых
книг трудоспособных лиц;
3) здания и сооружения, принадлежащие
многодетным семьям (имеющим троих и более
несовершеннолетних детей);
4) здания и сооружения, принадлежащие
участникам Великой Отечественной войны
и иным лицам, имеющим право на льготное
налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь «О ветеранах»;
5) здания и сооружения, принадлежащие
военнослужащим срочной службы;
6) здания и строения, расположенные в сельской
местности и надлежащие на праве собственности
физическим лицам, постоянно проживающим
в сельской местности и работающим в организациях,
расположенных в сельской местности и
осуществляющих сельскохозяйственное
производство, либо в организациях здравоохранения,
культуры, системы образования и социальной
защиты, расположенных в сельской местности.
52. Налог на доходы
Плательщиками
налога на доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство,
признаются иностранные организации,
не осуществляющие деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство,
но извлекающие доходы из источников в
Р.Б.
Объектом
налогообложения налогом на доходы признаются
следующие доходы, полученные плательщиком
из источников в Р.Б.:
1) плата
за перевозку, фрахт в связи с осуществлением
международных перевозок;
2) процентные
(купонные) доходы от долговых
обязательств любого вида независимо
от способа их оформления;
3) роялти.
К доходам в виде роялти
относятся вознаграждение за
использование имущественных прав
или предоставление права пользования
имущественными правами на объекты
авторского права, включая произведения
литературы, искусства, науки и т.
д.;
4) дивиденды
и приравненные к ним доходы;
5) доходы
от реализации на территории
Республики Беларусь товаров
на условиях договоров поручения,
комиссии и иных аналогичных
гражданско-правовых договоров;
6) доходы
от проведения и организации
на территории Республики Беларусь
концертно-зрелищных мероприятий, в
том числе концертов, аттракционов,
зверинцев, цирковых программ;
7) доходы
в виде неустоек (штрафов, пеней)
и других видов санкций нарушение
условий договоров;
8) доходы
от оказания услуг (консультационных,
бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых,
юридических, инжиниринговых, курьерских
и т. д.).
Налоговая
база налога на доходы определяется как
общая сумма доходов за вычетом документально
подтвержденных затрат. Например, по доходам
от проведения и организации на территории
Республики Беларусь концертно-зрелищных
мероприятий учитываются затраты на
кормление животных во время нахождения
зверинцев и цирков на территории Республики
Беларусь, а также оплату ветеринарных
услуг, транспортировку и арендную плату
белорусским организациям и (или)] белорусским
индивидуальным предпринимателям.
Ставки налога
на доходы устанавливаются в следующих
размерах:
1) по доходам
за перевозку, фрахт, а также за
оказание транспортно-экспедиционных
услуг - б %;
2) по процентным
(купонным) доходам от долговых
обязательств любого вида независимо
от способа их оформления —
10 %;
3) по дивидендам
и приравненным к ним доходам
и доходам от отчуждения долей
в уставном фонде (паев, акций) организаций,
нaxoдящихся на территории Республики Беларусь,
либо их частей — 12 %;
4) по другим
доходам — 15 %.
Ставка налога
на доходы, получаемые иностранными организациями,
не осуществляющими деятельность на территории
Республики Беларусь через постоянное
представительство, по дивидендам, долговым
обязательствам, роялти, лицензиям, если
источником выплаты такого дохода
является резидент Парка высоких технологий,
составляет 5 %, если более льготный режим
не установлен действующими для Республики
Беларусь международными договорами Республики
Беларусь.
Налоговым периодом
налога на доходы признается календарный
месяц, на который приходится дата возникновения
обязательства по уплате налога на доходы.
Сумма налога
на доходы исчисляется как произведение
налоговой базы и налоговой ставки.
Иностранная
организация, не осуществляющая деятельность
в Республике Беларусь через постоянное
представительство, получающая доходы
от проведения и организации на территории
Республики Беларусь концертно-зрелищных
мероприятий, в том числе аттракционов,
зверинцев, цирковых программ (за исключением
случаев осуществления указанной деятельности
по договорам с юридическими лицами или
индивидуальными предпринимателями, признаваемыми
налоговыми агентами, предусматривающим
поступление выручки на счета таких агентов),
уплачивает налог на доходы самостоятельно.
Представление налоговой декларации (расчета)
по налогу на доходы в налоговые органы
по месту проведения концертно-зрелищных
мероприятий и уплата налога на доходы
производятся такой иностранной организацией
не позднее рабочего дня, следующего за
днем проведения последнего из таких мероприятий.
1) от источников
в Республике Беларусь и (или)
от источников за пределами
Республики Беларусь — для
физических лиц, признаваемых налоговыми
резидентами Республики Беларусь;
2) от источников
в Республике Беларусь — для
физических лиц, не признаваемых
налоговыми резидентами Республики
Беларусь.
Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица,
фактически находящиеся на территории
Республики Беларусь более 183 дней в календарном
году.
Физические
лица, фактически находящиеся за пределами
территории Республики Беларусь 183 дня
и более в календарном году, не признаются
налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется
отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены различные
налоговые ставки.
Для доходов,
в отношении которых установлены ставки