Анализ себестоимости продукции ООО "Компания "Финансовый консультант"

ООО «Компания «Финансовый Консультант» является коммерческим предприятием, основной целью которого является получение максимальной прибыли, которая непосредственно зависит от себестоимости предоставляемых услуг. От себестоимости также зависит цена на  предоставляемые услуги.

2.2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации

К основным показателям финансово-хозяйственной деятельности организации относятся показатели ликвидности, платежеспособности,  состояние и состав имущества.

Все показатели можно рассчитать исходя из данных бухгалтерского баланса.

Оценка ликвидности активов организации производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности оборотных активов. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Ликвидность определяется продолжительностью времени, необходимого, чтобы обратить активы в наличность или произвести выплату по обязательству. Для тех активов, которые не являются текущими, ликвидность обычно означает возможность их реализации.

Все эти показатели помогают определить перспективы развития организации и выявить отрицательные моменты в ее деятельности.

Был проведен анализ показателей ликвидности ООО «Компания «Финансовый Консультант»[4].

Анализ показал, что фактически коэффициенты текущей ликвидности совпадает с коэффициентом абсолютной ликвидности и составили в 2006 году – 0,14  и в 2007 году – 0,45.  Поскольку у организации за рассмотренные года в балансе не отражались налог на добавленную стоимость, долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения, то эти показатели совпадают. За год этот коэффициент вырос более, чем в 3 раза. Что касается коэффициента быстрой ликвидности, то в 2006 году значение коэффициента быстрой ликвидности практически было равное нулю, но за год организация увеличила свои денежные средства, за счет чего и возрос коэффициент так сильно.  Что свидетельствует о том, что за год ООО «Компания «Финансовый Консультант» стала более способной отвечать по своим текущим обязательствам в случае возникновения трудностей с реализацией продукции.

При анализе показателей платежеспособности, выяснилось что, уровень платежеспособности организации недостаточно высок, поэтому мы можем сделать вывод о не устойчивом состоянии организации.

Также при наглядном рассмотрении абсолютного показателя оценки ликвидности и платежеспособности организации получили, что у организации не только нет собственных оборотных средств, но они еще и отрицательные.

Что касается анализа состояния и состава имущества организации, то он показал, что за рассматриваемый период основные средства организации увеличились в 2,75 раз.  Анализ состава и структуры оборотных активов свидетельствует  о снижение доли производственных запасов на 6,2%. О положительной тенденции говорит снижение на 40,2 % дебиторской задолженности и увеличение на 46,5 % денежных средств. Это свидетельствует о том, что  данная организация активно развивается и взаимоотношения с покупателями, заказчиками и подрядчиками налажены. Отсутствие кредиторской задолженности тоже говорит о стабильности развития организации. При анализе денежных средств происходит изучение динамики поступлений на расчетный счет организации денежных потоков. Деньги на расчетный счет поступают в результате оплаты счетов, различных договоров по оказанию услуг[5].

2.3. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг

Экономичность работы предприятий характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. В ней находят свое отражение стоимость потребленных оборотных фондов: снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы и часть продукта для общества в виде отчислений на социальные нужды и налоги, входящие в себестоимость (подоходный налог, отчисления в дорожные фонды и т.д.).

В ходе производственно-хозяйственной деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства. Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

Для анализа себестоимости в этой главе дипломной работы используются различные методы, в том числе и статистические. Для анализа структурных изменений были использованы статистические показатели структуры, такие как коэффициент Гатева, индекс Салаи, линейный коэффициент абсолютных сдвигов, квадратический коэффициент абсолютных структурных различий. Анализ себестоимости производится по разным направлениям, таким как анализ себестоимости по статьям калькуляции, по экономическим элементам, на 1 рубль произведенной продукции и др. Также использовался индексный анализ.

Анализ себестоимости проводится по данным годовых бухгалтерских балансов и по данным Отчета «о прибылях и убытках» за 2006 и 2007 года (форма №1 и форма №2).

2.3.1. Анализ себестоимости по экономическим элементам

Как отмечалось ранее, все затраты или же элементы себестоимости, по всем отраслям одинаково группируются в соответствии с их экономическим содержанием:

      материальные затраты;

      затраты на оплату труда;

      амортизационные отчисления;

      прочие затраты.

Статьи баланса соответствуют группировки себестоимости по элементам. Для анализа экономических элементов себестоимости, воспользуемся данными формы №2 за 2006 и 2007 года.

Для анализа себестоимости поэлементно рассмотрим, изменения, которые произошли в 2007 году по сравнению с 2006 годом в структуре и динамике (см. табл. 2.3.1).

Таблица 2.3.1- Динамика элементов себестоимости оказанных услуг за период с 2006-2007 гг.

Проанализировав полученные результаты, мы видим, что и в 2006 и  в 2007 годах затраты на оплату труда составляли основную массу от общей суммы затрат (43, 72%  и  53,89%, соответственно). Преобладание затрат на оплату труда свидетельствует о том, что рассматриваемая организация в основе своей деятельности имеет человеческий фактор и сферу услуг. Увеличение самой большой статьи практически на 50% говорит об увеличении штата сотрудников, или же об увеличении фонда оплаты труда. При увеличении затрат на оплату труда, увеличились и отчисления на оплату труда, причем в той же пропорции, из чего можно сделать выводы, что ставка налогов не изменилась.

Практически в одинаковой степени снизились материальные затраты и отчисления на амортизацию основных средств в 2007 году по сравнению с 2006 годом. В относительном выражение это снижение составляет почти 25% по обеим статьям, но в абсолютном выражении различия очень существенны: так по материальным затратам снижение произошло на 415 тысяч рублей, а по амортизации основных средств на 13 тысяч рублей. Но первоначально доли рассматриваемых статей были крайне разными, так по доли в общем итоге затрат материальные затраты занимали второе место, после лидирующих затрат на оплату труда и в 2006 и в 2007 годах, а амортизационные отчисления так и остались на последнем месте. Доля амортизации колебалась в пределах 1% от всей суммы затрат.

В целом все затраты увеличились за рассматриваемый период на 22,86%, что в абсолютном выражении составляет чуть больше 1 миллиона рублей. Как говорилось выше увеличение это произошло главным образом за счет затрат на оплату труда.

Для наглядного  представления все затраты изображены на рисунке 2.3.1.

Рисунок 2.3.1 Структура затрат ООО «Компания «Финансовый Консультант» в 2007 году

Также можно проанализировать изменение структуры, используя статистические методы. Рассчитаем коэффициент структурных сдвигов Гатева и Салаи.

Интегральный коэффициент структурных сдвигов К. Гатева учитывает интенсивность изменений по отдельным группам и удельный вес групп в сравниваемых структурах.

,  

0<k<1,

где w1 и w0 – доли элементов затрат в общей сумме затрат за отчетный и базисный период соответственно;

Интегральный коэффициент структурных различий Салаи учитывает интенсивность изменений по отдельным группам, удельный вес групп в сравниваемых структурах, а также число групп.

,

0<I<1,

где w1 и w0 – доли элементов затрат в общей сумме затрат за отчетный и базисный период соответственно;

k – число групп.

Для удобства расчета обобщающих показателей структурных сдвигов приведем расчетную таблицу 2.3.2:

Таблица 2.3.2 - Расчет обобщающих показателей структуры элементов затрат