Анализ себестоимости продукции ООО "Компания "Финансовый консультант"

= 0,205

= 0,167

Расчет интегрального коэффициента  структурных сдвигов Гатева по страховым по элементам затрат показал, что изменение структуры за период с 2006 по 2007 годов слабое. А  расчет индекса структурных сдвигов Салаи – что изменение структуры слабое, но меньше, чем то, которое показывает коэффициент Гатева. Это объясняется тем, что индекс Салаи реагирует на изменения в приоритетных группах, т.е. на изменение в статьях Затраты на оплату труда и Материальные затраты, а наибольшие изменения произошли в статьях Затраты на оплату труда и Отчисления на оплату труда. Так коэффициент Гатева составил 0,205,  а Салаи – 0,167.

Для подтверждения или опровержения ранее сделанных выводов рассчитаем квадратический коэффициент структурных сдвигов и  индекс различий.

В качестве сводной характеристики интенсивности изменений был использован квадратический коэффициент структурных сдвигов, который показал, что изменения за период составили 7,68%. Полученные данные подтверждают уже ранее сделанный вывод.

Индекс различий является сводным показателем структурных сдвигов. Он в отличие от квадратического коэффициента структурных сдвигов имеет не только верхнюю, но и нижнюю границу и меняется от 0 до 100 %.  Индекс составил 13,96%.

2.3.2. Анализ затрат на рубль оказанных услуг

С целью определения тенденции роста или снижения затрат на оказание услуг по экономическим элементам необходимо проанализировать затраты на 1 рубль товарной продукции или оказанных услуг. Данный анализ показывает, как изменилась доля в стоимости услуг в динамике по сравнению с установленным планом.  Для этого проанализируем динамику и структуру затрат на оказание услуг по экономическим элементам на 1 рубль оказанных услуг и выполненных работ в действующих ценах (табл. 2.3.3).

Таблица 2.3.3 - Анализ динамики и структуры затрат на производство

Строка затраты на производство на 1 рубль продукции рассчитывается следующим образом:

Из таблицы 2.3.3 видно, что затраты на производство снизились на 4,11% в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Прослеживаемое снижение произошло главным образом за счет снижения материальных затрат на 12,4 %. Единственная статья, которая увеличилась, но не значительно, это Затраты на оплату труда, включая отчисления на оплату, в которые входят единый социальный налог,  страховые взносы на накопительную и страховую части трудовой пенсии в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования.

Таким образом, затраты на оказание услуги на 1 рубль уменьшились в отчетном периоде на 0,041 копейку. Сильнее всего уменьшились материальные затраты – в 2007 году на 0, 124 копейки с 1 рубля.

Исходя из вышесказанного, можно сказать, что и дальнейшее снижение расходов на материальные ресурсы и снижение расходов на оплату труда, что менее вероятно,  может послужить одним из хороших резервов для снижения себестоимости  продукции.

Также необходимо проанализировать изменения, произошедшие в 2007 по сравнению с 2006 с материалоемкостью, хотя для рассматриваемого примера производство продукции не является основным видом деятельности, но по данным имеющихся отчетностей можно посчитать материалоемкость. Данные представлены в форме 1 и 2, в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, соответственно.

Материалоемкость - расход материалов в расчете на натуральную единицу или на рубль стоимости выпускаемой продукции. Измеряется в физических единицах, в денежном выражении или в процентах, которые составляют стоимость материалов в общих издержках производства продукции, в себестоимости[6].

Сравним планируемые показатели с фактическими значениями материалоемкости продукции, выявим отклонения от плана.

Таблица 2.3.4 - Фактическое и планируемое значение показателя материалоемкости в 2007 г.

Материалоемкость продукции рассчитывается по формуле представленной ниже:

М = МЗ/ОРП, 

где  М – материалоемкость,

МЗ – материальные затраты,

ОРП – объем реализованной продукции.

Для абсолютного выражения изменения материалоемкости за год необходимо:

Δ М = М1 – М0 * ОРП1/ОРП0 =  1263 – 1678 * 7255/5621 = - 903 тыс. руб.

Полученное изменение показывает очень хорошие результаты, так как за год материальные ресурсы были очень рационально использованы или их использование прекратилось или сократилось, что дает уменьшение расхода материальных затрат на 903 тысячи рублей в 2007 году. Из такого сильного сокращения материалоемкости можно сделать вывод о грамотной и рациональной политике, проводимой в организации, а использование ресурсов эффективно, так как материальные затраты сократились, а прибыль возросла. Снижение материалоемкости непосредственно уменьшает себестоимость продукции.

2.3.3.     Анализ расходов на оплату труда

Как мы уже выяснили ранее, приоритетной статьей и в 2006 и в 2007 годах является статья Затраты на оплату труда. Рассмотрим более подробно, как эта статья может повлиять и влияет на себестоимость продукции.

Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в статьях затрат. Заработная плата рабочих, занятых во вспомогательном производстве, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции не прямо, а косвенно, через те комплексные статьи, на которые отнесен расход пара, воды и электроэнергии. Поэтому анализ заработной платы, прежде всего, производится по общему ее фонду и фондам отдельных категорий персонала организации, независимо от того, в каких статьях отражена эта заработная плата. После выявления причин, которые вызвали изменение (отклонение) фонда заработной платы отдельных категорий работников, можно определить, в какой мере эти отклонения повлияли на разные статьи себестоимости продукции. Отклонение от плана фонда заработной платы необходимо скорректировать на процент выполнения плана выпуска продукции, исчислить относительное отклонение от планового фонда заработной платы. При этом надо учитывать, что повышение выпуска продукции оказывает влияние на заработную плату не всех категорий работников.