Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия

7. Проанализируем влияние показателя оборачиваемости на кредиторскую задолженность предприятия:

 

       (2.59) 

     J кз.окз.= ((230 855•0,0043+30 915)/1,63)/((230 855•0,0043+30 915)/0,33) = 0, 2

8. Произведем проверку рассчитанных индексов каждого фактора с общим индексом результирующего показателя:

 

     J кз.= J кз.Nаб.• J кз.пер.• J кз.пост.• J кз.окз., (2.54) 

     J кз.= 1,01 • 1,01• 1,45•0,2 = 0,29

     В результате проделанной работы, можно  сделать вывод что, кредиторская задолженность предприятия, прямым образом зависит от себестоимости  товаров, работ, услуг. Этот факт подтвержден  проведенным факторным анализом первого порядка. Кроме того, на кредиторскую задолженность, как и на себестоимость, оказывают влияние такие факторы второго порядка как количество абонентов сети, переменные и постоянные издержки. Факторный анализ показал, что как в случае и с себестоимостью, так и с кредиторской задолженностью, основное влияние на нее оказывают постоянные издержки, которые по своей сути являются внеоборотными активами предприятия, например оборудование, товары, работы, услуги капитального характера и прочее. 

 

      3 ВНЕДРЕНИЕ ПРОГРАММНОГО КОМПЛЕКСА ПО ТРАНСФОРМАЦИИ ДАННЫХ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НАЦИОНАЛЬНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПО СТАНДАРТАМ МСФО НА БАЗЕ «Галактика ERP» V.8.1 

     3.1 Общая характеристика «Галактика ERP» v.8.1 

     ИС  «Галактика» – многофункциональная  программа для ПЭВМ «Галактика ERP» 8.1. на платформе MS SQL, которая состоит из взаимосвязанных модулей, выполняет функции по вводу данных, обмену и обработке информации, формированию отчетов. Автоматизированная система управления Галактика ERP (Enterprise Resource Planning) – полная поддержка законодательства, гибкая адаптация к специфике бизнеса предприятия. Управление финансами, персоналом, производством, логистикой и цепочками поставок, взаимоотношениями с клиентами и поставщиками.

     Возможности системы ERP позволяют в едином информационном пространстве оперативно решать главные управленческие задачи, обеспечить менеджеров различного уровня управления необходимой и достоверной информацией для принятия управленческих решений:

• построение системы учета и формирование различных видов отчетности;
• управление материальными и финансовыми потоками (логистика);
• финансовое планирование и оперативный финансовый менеджмент, управленческий учет;
• производственное планирование и управление производством, контроллинг;
• управление персоналом и кадровой политикой.

     В состав системы автоматизации управления предприятием Галактика ERP входят средства и для поддержки специальных управленческих задач:

• управление техническим обслуживанием и ремонтами оборудования;
• управление качеством продукции;
• управление взаимоотношениями с клиентами;
• управление недвижимостью.

     Система ERP обладает теми свойствами, которые  востребованы предприятиями сегодня  и будут необходимы завтра (рисунок 12). 

     

     Рисунок 12 – Отличительные свойства системы Галактика 

     Корпорация  «Галактика» обладает лицензией на осуществление работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну. Это позволяет использовать систему Галактика ERP в организациях и предприятиях оборонно-промышленного комплекса, а также в структурах, чья деятельность имеет стратегически важное значение для государства.

     Интегрированная система автоматизации управления приносит компании ряд неоспоримых  преимуществ: сокращение издержек, повышение  производительности труда, снижение себестоимости  продукции, рост прозрачности и конкурентоспособности бизнеса. Однако для того, чтобы система стала надежным и удобным в использовании инструментом управления, недостаточно только ее отличных функциональных возможностей. Масштабируемость, быстродействие, возможность выбора для работы системы различных аппаратных средств, эргономичность и удобство администрирования, умеренная стоимость сопровождения и развития системы – каждая из этих характеристик играет важную роль в получения максимального эффекта от работы ERP-решения.

     3.2 Описание технологии трансформации данных национального бухгалтерского учета

 

     Технология  трансформации бухгалтерских данных с национального плана счетов выглядит следующим образом:

1. Осуществляется копирование данных с национального плана счетов на план счетов МСФО в копию национального плана счетов за весь отчетный период (отчетным периодом является месяц).

     При трансформации необходимо работать с копией данных для того, чтобы  не уничтожать бухгалтерское сальдо. При копировании проводки:

• сохраняют даты первоначальных проводок;
• теряют связь с первичным документом, приобретают связь с бухгалтерской справкой, с помощью которой копируются;
• копирование ведется только по балансовым счетам;
• при копировании трансформации проводок не производится, они копируются как есть на копию национального плана счетов в регистре учета МСФО.

     Регистр бухгалтерского учёта (учётный регистр) — элемент организации бухгалтерского учёта на предприятии, предназначенный для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учёту первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Посредством внедрения программного комплекса на базе галактика, будет реализован параллельный регистр, или регистр МСФО. Это сделано для удобства работы пользователей ИС Галактика. Доступ к регистру МСФО будут иметь только сотрудники непосредственно занятые процессом трансформации данных.

     Для ежемесячного создания копии данных национального плана счетов будет  разработан специальный алгоритм ТХО (Типовая хозяйственная операция) – NPSCOPY. (или NEW PLAN SHEET COPY). Данный алгоритм осуществляет копирование оборотов по балансовым счетам плана-источника на счета плана-приемника за отчетный период (месяц), который определяется по дате бухгалтерской справки, к которой будет привязываться ТХО копирования данных.

     Разработка  специального алгоритма необходима для обеспечения возможности  гибкой работы с копией данных: множественное  проведение копирования, копирование  и очистка данных только за отчетный период.

2. Осуществляются операции закрытия копий национальных счетов в счета BS и PL.

     Операции  закрытия строятся на основе таблиц соответствия (мэппинга). Мэппинг – это преобразование данных из одной формы в другую. Для бухгалтерского учета мэппинг – это составление таблицы соответствий бухгалтерских счетов из различных планов счетов, например белорусского плана счетов и плана счетов IFRS (МСФО) (или плана счетов управленческого учета).

     В схеме трансформации данных анализируются  сами счета национального плана  счетов, а также аналитика на этих счетах. При трансформации используются только данные бухгалтерского учета. Данные первичных документов не используются при трансформации.

     Трансформация данных с национального плана  счетов на план счетов МСФО будет производиться  с помощью технологии закрытие счетов в ИС Галактика. Для этого необходимо:

1. настроить схему закрытия счетов;
2. настроить ТХО закрытия для каждого счета (а в необходимых случаях счет+субсчет / счет+субсчет+аналитика).

     Схема закрытия счетов будет запускаться  ежемесячно, результатом ее работы будут бухгалтерские справки с типом «Трансформация» для каждого этапа схемы закрытия счетов. Схематически технология трансформации представлена на рисунке 13. 

     

     Рисунок 13 – Технология трансформации данных принятая на ЗАО «БеСТ» 

     Особенности данной технологии:

1. трансформируется сальдо, а не обороты (это значит, что в отчетах по регистру МСФО за период можно увидеть не обороты, а только сложившееся сальдо; развернутые обороты можно увидеть только по национальному плану счетов);
2. Белорусские счета корреспондируют со счетами МСФО;
3. отсутствие сумм на копиях белорусских счетов означает, что все трансформировалось целиком;
4. существует жесткая привязка между бухучетом и МСФО по моменту закрытия отчетного периода;
5. отчетный период в бухучете и МСФО закрываются одновременно;
6. в закрытом отчетном периоде запрещается проводить как трансформацию, так и корректирующие проводки.

     Далее рассмотрим таблицы соответствия, т.е. те коды, на которые, будет попадать информация в результате трансформации  данных национального бухгалтерского учета и которые впоследствии будут использоваться для проведения детальнейшего анализа задолженностей по основным направлениям деятельности, по основным сегментам рынка, а также в разрезе основных поставщиков товаров, работ и услуг носящих капитальный характер. При составлении данных таблиц учитывались мнения и пожелания, сотрудников, как управления бухгалтерского учета, так и сотрудников управления бюджетирования и отчетности.

     Рассмотрим  таблицы 9 и 10, в которых отражена детализация статей баланса в части дебиторской и кредиторской задолженности, необходимой для нужд управленческого учета и удовлетворяющая стандартам МСФО. 

     Таблица 19 – Детализация дебиторской задолженности по стандартам МСФО

Счет  МСФО	IFRS account	Наименование кода
A_1_120	Trade receivables, net	Дебиторская задолженность
A_1_120_01	Receivables From Subscribers	Задолженность от абонентов
A_1_120_02	Trade receivables and cheques received	Торговая дебиторская  задолженность
A_1_120_03	Receivables From I/C parthers	Задолженность по операторским соглашениям
A_1_120_04	Receivables From Roaming parthers	Задолженность по роуминговым соглашениям
A_1_120_05	Provision For Doubtful Trade Receivables	Резерв под  сомнительную дебиторскую задолженность
A_1_120_07	Doubtful Trade Receivables	Сомнительная  дебиторская задолженность
A_1_120_08	Advances given for CIP	Дебиторская задолженность  от поставщиков товаров работ  услуг капитального характера
A_1_131	Due From Related Parties, net	Дебиторская задолженность  от консолидированных компаний
A_1_131_01	Receivables from consolidated group companies	Задолженность от компаний входящий в группу Туркселл
A_1_131_02	Receivables from non-consolidated group companies	Задолженность от компаний не входящих в группу Туркселл

 

      Таблица 20 – Детализация кредиторской задолженности по стандартам МСФО

Счет  МСФО	IFRS account	Наименование  кода
L_2_420	Trade and other payables	Кредиторская  задолженность
L_2_420_01_01	Due to I/C partners	Задолженность по операторским соглашениям
L_2_420_01_02	Due to Roaming partner	Задолженность по роуминговым соглашениям
L_2_420_01_03	Due to other local supplier	Задолженность резидентам Республики Беларусь
L_2_420_01_04	Due to other foreign supplier	Задолженность нерезидентам Республики Беларусь
L_2_420_01_05	Due to Huawei	Задолженность перед компанией Huawei
L_2_420_01_06	CAPEX Paybles	Кредиторская  задолженность перед поставщиками товаров работ услуг капитального характера
L_2_431	Due to related parties, net	Кредиторская  задолженность от консолидированных компаний
L_2_431_01_01	Due to consolidated group companies	Задолженность от компаний входящий в группу Туркселл
L_2_431_01_02	Due to non-consolidated group companies	Задолженность от компаний не входящих в группу Туркселл

 

     Как видно из таблицы 9 и 10, детализация статей дебиторской и кредиторской задолженности не носит строгого характера, статьи задолженностей, выделение одного или другого вида задолженности, все это полностью опирается на потребности и желания организации, в той или иной группировке. Компания ЗАО «БеСТ», взаимодействует более чем с 1000 контрагентами, проводить анализ каждого поставщика, достаточно сложно и требует больших трудозатрат времени. Именно поэтому руководством компании было принято решение, о внедрении программного комплекса позволяющего беспрепятственно, быстро и главное качественно получать, необходимую информацию. В результате, были составлены таблицы соответствия счетов национального плана счетов утвержденного в 2004 г. и кодов, указанных в таблицах 19 и 20.