Лекции ро "Налогообложению организации финансового сектора экономики"

надзору за операциями на фин. рынке, и т.п.).

Национальные банки республик, входящих в состав Российской Федерации,

являются территориальными учреждениями Банка России. Они не имеют статуса

юридического лица и не имеют  права принимать решения, носящие  нормативный

характер, а также выдавать гарантии и поручительства, вексельные и другие

обязательства без разрешения Совета директоров Банка России.

Задачи и функции территориальных  учреждений Банка России определяются

Положением об этих учреждениях, утверждаемым Советом директоров Высший орган

Банка России — Совет директоров. Это коллегиальный орган, определяющий

основные направления деятельности Банка России и управляющий ею. В Совет

директоров входят Председатель Банка  России и 12 членов Совета.

Члены Совета директоров работают здесь  на постоянной основе. Они утверждаются

Государственной Думой по представлению  Председателя Банка, который является

одновременно Председателем Совета директоров.

Совет директоров во взаимодействии с Правительством разрабатывает  единую

государственную денежно-кредитную  политику и обеспечивает ее выполнение.

Структуру и штаты центрального аппарата Банка России, а также  уставы

других его структурных подразделений  утверждает этот Совет.

К его полномочиям отнесены: изменения  ставок по централизованным

кредитам, норм резервирования, экономических

нормативов; определение условий  допуска

иностранного капитала в банковскую систему России; другие

решения по вопросам, имеющим большое  значение

как для Банка России, так и  для банковской системы и экономики  страны в целом.

Каждое решение Совета директоров считается

принятым, если за него проголосовало  большинство членов.

Таким образом, Совет директоров не только возглавляет и организует

работу Банка России, но и регулирует деятельность коммерческих банков

страны.

Наряду с ним функционирует  вне банка Национальный банковский совет. В его состав

включаются представители Президента, представители высших

органов законодательной и исполнительной власти и эксперты. Общая 

численность совета не превышает 15 человек. Члены совета утверждаются

Государственной Думой по представлению  Председателя Банка России

.

Совет регулярно, не реже 1 раза в квартал, обсуждает концепцию 

развития банковской системы и  вопросы единой государственной 

кредитно-денежной политики, включая  регулирование денежных ресурсов.

Рекомендации Совета учитываются  при рассмотрении в Федеральном  Собрании зако

нодательных актов по вопросам банковской деятельности

, а также принимаются во внимание  при подготовке

решений Совета директоров банка.

Банк России имеет одного "навечно  закрепленного" клиента - Федеральное

Казначейство и его органы (все  счета ФК обслуживаются непосредственно  в РКЦ

учреждений ЦБ РФ). ФК - "денежный мешок", хранитель счетов бюджетов всех

уровней. Ранее получателем налогов  являлись налоговые инспекции различных

уровней, и они имели право  обслуживаться в коммерческих банках. Концепция

создания ФК и его органов  базировалась на идее полного разделения бюджетных и

небюджетных финансовых потоков.

Термин "Коммерческий банк" возник на ранних этапах развития банковского

дела,  когда банки обслуживали  преимущественно торговлю (commerce),

товарообменные операции и платежи. Основной клиентурой были торговцы. Банки

кредитовали транспортировку, хранение и другие операции, связанные с

товарообменом. С развитием промышленного  производства  возникли  операции  по

краткосрочному кредитованию производственного  цикла: ссуды  на  пополнение

оборотного капитала, создание запасов  сырья и готовых изделий, выплату  зарплаты

и т.д. Сроки кредитов постепенно увеличивались, часть  банковских  ресурсов

начала использоваться для вложений в основной капитал,  ценные бумаги. Иначе

говоря, термин "коммерческий  банк"  утратил  свой смысл. Он обозначает

"деловой" характер банка,  его ориентированность на обслуживание  всех видов

хозяйственных агентов независимо от рода их деятельности.

Сегодня коммерческий  банк способен предложить клиенту до 200 видов

разнообразных банковских продуктов  и  услуг. Широкая диверсификация операций

позволяет банкам сохранять клиентов и оставаться рентабельными даже при

весьма неблагоприятной хозяйственной  конъюнктуре. Следует  учитывать,  что

далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в

практике конкретного банковского  учреждения (например, выполнение

международных расчетов или трастовые  операции).Но есть определенный базовый

набор, без которого банк не может  существовать и нормально функционировать. К

таким конструирующим операциям банка  относят:

·      прием депозитов;

·      осуществление денежных платежей и расчетов;

·      выдача кредитов.

Создание платежных средств  тесно связано с депозитной функцией кредитования

банковских клиентов. Депозит может  возникнуть двумя путями: в результате

внесения клиентом наличных денег  в банк или же в процессе банковского

кредитования. Эти операции по-разному  отразятся на величине денежной массы  в

стране. Если клиент внес деньги до востребования,  то они превратились из

наличных в безналичные. Общая сумма денег в хозяйстве не изменилась. Если же

деньги зачислены на депозит, то общее количество денег в хозяйстве

увеличилось,  так как  банк своей  операцией   создал   новые  платежные

средства. Обратное действие - уничтожение  происходит при снятии клиентом

наличных со счета  и при списании денег с депозита для погашения  кредитов.

Способность коммерческих банков увеличивать  и уменьшать депозиты и денежную

массу широко используется центральным  банком, который через систему

обязательных резервов управляет  динамикой кредита.

Вторая обширная  функциональная сфера деятельности банков - посредничество в

кредите. Коммерческие банки, как уже говорилось, выполняют роль посредников

между хозяйственными единицами, накапливающими и нуждающимися в денежных

средствах. Они предоставляют владельцам свободных капиталов удобную форму

хранения денег в виде разнообразных  депозитов, что обеспечивает сохранность

денежных средств и удовлетворяет  потребность клиента в ликвидности. Для

многих клиентов такая форма  хранения денег более предпочтительна, чем

вложение в облигации или  акции. Банковский кредит - тоже весьма удобная и во

многих случаях незаменимая  форма финансовых услуг, которая  позволяет гибко

учитывать потребности конкретного  заемщика и приспосабливать к  ним условия

получения ссуды (в отличие от рынка  ценных бумаг, где сроки и другие условия

займа стандартизированы).

Помимо выполнения базовых функций, банк предлагают клиентам множество  других

финансовых услуг. Например, банки  осуществляют разного  рода  доверительные

операции  для корпораций и частных  лиц, связанных с передачей имущества  в

управление банку на  доверительной  основе,  покупкой для клиентов ценных

бумаг, управлении недвижимостью,  выполнение гарантийных  функций  по

облигационным выпускам.

Коммерческие банки  относятся  к особой категории деловых предприятий,

получивших  название  финансовых  посредников. Они привлекают капиталы,

сбережения населения и   другие  денежные средства, высвобождающиеся в

процессе  хозяйственной  деятельности, и предоставляют их во временное

пользование другим экономическим  агентам, которые нуждаются в  дополнительном

капитале. Банки создают на новые требования и обязательства,  которые

становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов,

коммерческий банк создает новое  обязательство - депозит, а выдавая  ссуду -

новое  требование к  заемщику. Этот  процесс создания  новых  обязательств

составляет сущность финансового  посредничества. Эта трансформация  позволяет

преодолеть  сложности  прямого  контакта сберегателей и заемщиков,

возникающий из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм,  их сроков,

доходности, и т.д.

Масштабы финансового посредничества в современной  экономике поистине

огромны. Представление  об  этом дает статистика денежных потоков. В  этой

системе учета хозяйство  разделено  на ряд секторов: домашние хозяйства,

деловые предприятия, государственные  учреждения, финансовые институты,

заграничный сектор.

В странах  с развитой экономикой сектор домашних хозяйств является, как

правило поставщиком капитала для  других  секторов. Сектор деловых  фирм в

условиях нормальной экономической конъюнктуры испытывает дефицит денежных

средств. Государственный сектор обычно дефицитен, поэтому государство

выступает заемщиком на рынке ссудных  капиталов. Заграничный сектор может

иметь как  дефицит, так и избыток  средств в зависимости от состояния

платежного баланса страны  по  текущим операциям и сальдо межстранового

движения капитала.

Коммерческие банки  являются многофункциональными учреждениями, оперирующими

в различных секторах рынка ссудного капитала. Крупные коммерческие  банки

предоставляют клиентам полный спектр услуг,  включая кредиты, прием  депозитов

расчетов и т.д. Этим они отличны  от специализированных учреждений, которые

ограничены определенными функциями. Коммерческие банки традиционно играют

роль базового звена кредитной  системы. Переплетение функций различных  видов

кредитных учреждений и популярность универсального  типа  банка создает

известные трудности для определения  понятий банк  и  банковская деятельность.

Чаще всего главным признаком  банковской деятельности считается  прием

депозитов и выдача кредитов.

Коммерческие банки делятся  на универсальные и специализированные.

     Универсальные банки  предназначены для обслуживания  всего возможного

спектра клиентуры и решения  всех возможных финансовых задач  с использованием

всех доступных элементов банковского  инструментария.

Для специализированных банков характерно сосредоточение на решении более

узкого круга типовых задач, либо отбор клиентуры по специальному признаку

(отраслевому, функциональному,  территориальному, корпоративному  и т.п.).

Спец.банки по функц. признакам:

-          инвестиционные

-          инновационные

-          учетные

-          ипотечные

-          ссудосберегательные

-          депозитные

-          клиринговые

Спец.банки по отраслевым признакам:

-          трастовые

-          строительные

-          сельскохозяйственные

-         энергетические

-          соц.развития

-          внешнеторговые

-          транспортные

Спец.банки по признакам клиентуры:

-         коммунальные

-         кооперативные

-         биржевые

-         потреб. кредита

-         страховые

-         пенсионные

Спец.банки по террит. признакам:

-         региональные

-         центральные

-         межрегиональные

-         международные

Пример специализированного банка - транспортные банки .....

 

 

 

 

Тема 3. «Банк как  субъект налоговых правоотношений»

 

Особенности налогообложения банковской деятельности

В настоящее время, несмотря на долголетнее  реформирование налоговой системы, все еще отсутствует целостная  концепция налогообложения операций, осуществляемых субъектами финансового  сектора экономики. Можно сказать, что в России в достаточной  степени не заработал полноценный  рынок капиталов, обеспечивающий поступление  денежных средств в реальный сектор экономики. Финансовый рынок в своей основе имел спекулятивную природу, что выразилось в расцвете российской банковской сферы и буме фондового рынка, достигших своего пика в 1997 году и закончившихся всесторонним кризисом 1998 года. Одной из причин кризисного состояния российской экономики являлось несовершенство системы налогообложения, которая в полной мере не учитывала процессы, происходившие в народном хозяйстве. Прямое игнорирование экономической основы различных финансовых операций при определении режима их налогообложения многократно усилило имевшие место перекосы в направлении развития банковской сферы, страховой деятельности и фондового рынка.

В России на данный момент необходимо установить законодательным путем  ряд норм, разумным образом регулирующих налогообложение определенного  числа фундаментальных финансовых инструментов и операций. Появление  справедливого режима налогообложения  приведет к возникновению новых  финансовых и товарных потоков, и  как следствие создаст налогооблагаемую базу.

Не менее актуальной остается проблема стимулирования инвестиций населения  в реальный сектор экономики. Данная задача могла бы быть выполнена паевыми  и акционерными инвестиционными  фондами, но только при условии устранения многократного налогообложения  средств инвестора.

До настоящего времени налоги на российском рынке ценных бумаг выполняют  исключительно фискальную функцию. В то же время нельзя не принимать  во внимание, что в большинстве  развитых стран налогообложение  рынка капиталов выполняет в  первую очередь роль регулятора, способного влиять на инвестиционную активность и на распределение инвестиционных ресурсов между различными отраслями  экономики.