Разработка и экономическое обоснование мероприятий по повышению эффективности работы малого предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 3. Комплексная оценка эффективности деятельности                 ООО «Компания «Алюстем»

3.1. Анализ эффективности использования капитала предприятия  

Общеизвестно, что эффективность есть результативность хозяйствования.   Различают понятия «экономический эффект» и «экономическая эффективность». Экономический эффект – абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности в денежной оценке, а экономическая эффективность – относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта[Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М., 2003. – C. 544.] Таким образом, экономическая эффективность отражает связь между результатом деятельности и затратами (ресурсами), произведенными (примененными) для получения этого результата.

Экономическая эффективность  выражается относительными показателями, рассчитываемыми исходя из абсолютных характеристик результата и затрат (ресурсов). Критерий эффективности в экономической литературе формулируется по-разному: максимум результата при оптимальной величине затрат, - максимум результата при минимуме затрат, максимум результата на единицу затрат, минимум затрат на единицу результата.

Поскольку объектом дипломной  работы выступает малое предприятие  – коммерческая организация, основной целью деятельности которой в условиях рыночных отношений является прибыль, то в качестве критерия экономической эффективности выступает максимизация прибыли на единицу затрат капитала (ресурсов) [Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. Методологические аспекты. – 2-е изд., испр. – М, 2004. – C. 5.]

Как отмечалось ранее (см. п.1.3), всесторонний анализ эффективности деятельности малого предприятия в целях изыскания резервов его экономического роста и принятия обоснованных управленческих решений, направленных на их мобилизацию, возможен на основе использования системы показателей эффективности, которая дает возможность объективно оценить эффективность деятельности предприятия в целом, отдельных видов производственных ресурсов и т.п. (приложения 3,4)

Принимая во внимание методику оценку эффективности, изложенную в первом разделе дипломной работы, в целях практических аналитических исследований деятельности ООО «Алюстем» представляется достаточным использование системы обобщающих показателей эффективности, характеризующих эффективность деятельности предприятия в целом, а затем частных показателей эффективности, отражающих эффективность использования какого-либо отдельного вида ресурсов на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия. В первую очередь проанализируем показатели эффективности использования капитала, поскольку именно они служат важнейшим критерием в оценке интенсивности использования средств предприятия, характеризуя его деловую активность.

Таблица 3.1

Динамика показателей эффективности использования капитала

в ООО «Компания «Алюстем» за 2010-2012гг.

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	Темп прироста (падения) 2012 г. к, %
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность совокупного капитала, авансированного в активы (рентабельность активов), %	3,7	2,9	1,8	-1,9	-1,1
Рентабельность производственных активов, %	26,4	23,0	27,3	+0,8	+4,3
Рентабельность производственных фондов, %	29,2	25,3	30,1	+1,0	+4,8
Рентабельность чистых активов, %	5,8	4,5	2,9	-3,0	-1,7
Рентабельность собственного капитала, %	5,9	4,6	2,9	-3,0	-1,7
Рентабельность уставного  капитала, %	6,6	5,3	3,4	-3,2	-1,9
Коэффициент устойчивости экономического роста	0,054	0,042	0,026	-50,9	-37,3
Рентабельность организации, %	4,9	4,3	3,1	-1,8	-1,2
Коэффициент отдачи активов	1,108	0,979	0,831	-25,0	-15,2

Оценивая динамику каждого  из приведенных показателей, отметим  следующее.

Рентабельность активов  – критерий эффективности, который  также называется экономической  рентабельностью, имеет тенденцию  к снижению, по причине ежегодного спада объёмов чистой прибыли на предприятии. Факт снижения чистой прибыли связан с ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях в рассматриваемом периоде, а зачастую несоответствием цены и качества продукции, наличие м недобросовестной конкуренции, что приводит к недополучению прибыли. В результате источники прибыли неустойчивы, что негативно отражается на рентабельности активов.

Показатель рентабельности производственных активов отражает сумму прибыли от продаж, приходящуюся на единицу стоимости основных средств, нематериальных активов, а также запасов. Поскольку динамика данного показателя положительна, возможно утверждать, что на фоне снижения прибыли от продаж при одновременном увеличении стоимости совокупности производственных активов в ООО «Алюстем» эффективность использования основных фондов, нематериальных ктивов и запасов постепенно возрастает. Аналогичный вывод касается и эффективности использования производственных фондов, исходя из значений рентабельности данного вида активов.

Рентабельность чистых активов отражает величину чистой прибыли, приходящуюся на единицу чистых активов, т.е. собственного капитала в уточнённой его величине, и характеризует эффективность его использования. Используя данные бухгалтерского баланса, а также применяя порядок расчёта чистых активов установленный Минфином России [Приказ Минфина РФ и ФКЦБ РФ  от 29.01.2003г. № 10н/03-6/ПЗ], определим величину чистых активов ООО «Алюстем» в 2010г., 2011г., и в 2012г.

Уточним, что под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. При этом в состав активов, принимаемых к расчету, включаются внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса и оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса.

В состав пассивов, принимаемых  к расчету, включаются долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства, - краткосрочные обязательства по займам и кредитам, кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов, а также прочие краткосрочные обязательства.

 Таким образом,  величина чистых активов ООО  «Алюстем» составила               12 714 тыс.руб. в 2010г., 13 016 тыс.руб. в 2011г. и 13 282 тыс.руб. в 2012г. Однако на фоне снижения фактических объёмов чистой прибыли, рентабельность чистых активов имела в рассматриваемом периоде тенденцию к снижению, что свидетельствует о поступательном спаде эффективности использования собственного капитала в уточнённой величине. Практически, то же самое можно сказать и об использовании собственного капитала                        ООО «Алюстем», в том числе и уставного.

Не отличается положительной  динамикой и коэффициент  устойчивости экономического роста предприятия, который ещё называют коэффициентом  накопления собственного капитала. В аналитической практике этот показатель расценивается как один из главных критериев деловой активности компании, а значит как фактор, воздействующий на устойчивость финансового состояния предприятия. Учитывая, что коэффициент устойчивости экономического роста в ООО «Компания «Алюстем» не превышает 6%, возможно утверждать о слабом уровне развития предприятия за счёт капитализированной прибыли.

Значения показателя рентабельности организации, используемого  для оценки кредитоспособности компании, свидетельствуют о снижении уровня прибыли до налогообложения в суммарных доходах предприятия в рассматриваемом периоде, а значит и об уменьшении его кредитоспособности при и без того низком его уровне в анализируемом периоде.

Коэффициент отдачи активов  или коэффициент оборачиваемости активов в ООО «Алюстем» так же не отличается устойчивостью значений, имея отрицательную динамику за 2010-2012гг., что может расцениваться как одна из негативных характеристик эффективности работы предприятия с точки зрения его деловой активности. Другими словами, на единицу авансированного в активы капитала за 2011-2012гг. приходится менее единицы объёма продаж. Исключением является лишь 2010г., когда вложенные средства в совокупность активов предприятия не только окупили себя, но и принесли предприятию дополнительный доход в размере 10,8 коп. в расчёте на рубль авансированного капитала. Причиной отрицательной динамики коэффициента отдачи активов служит снижение выручки от реализации продукции при одновременном уменьшении объёмов её выпуска.

 

Рис. 3.2. Динамика показателей эффективности использования капитала

в ООО «Алюстем» за 2010-2012гг.

Из всего вышеизложенного следует вывод о неэффективном использовании капитала в ООО «Компания «Алюстем» в период с 2010г. по 2012г. Судя по значениям ключевых показателей эффективности, финансовая деятельность исследуемого предприятия переживает явный период спада, сопровождающийся снижением показателей, характеризующих результаты финансовой деятельности из-за внешних факторов рынка. При сохранении подобных тенденций возможно дальнейшее ухудшение результатов деятельности под влиянием внутренних причин в организации (без ухудшения внешних условий на рынке), либо  депрессия - приспособление организации к новым условиям хозяйствования на более низком уровне (при условиях принятия первоочередных антикризисных мер).

Внутренние причины снижения эффективности использования капитала на предприятии состоят преимущественно в возникшей диспропорции между отдельными группами собственных и заемных средств и их размещение в основные и оборотные средства, нарушение равновесия между  объемом производства и объемом реализации продукции, а также доходами и объемами краткосрочных займов.

3.2. Оценка эффективности использования материальных и трудовых ресурсов в ООО «Алюстем»

Прибыль предприятия, его рентабельность и успех компании в конкурентной борьбе на рынке значительно зависит от того, как она распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности, включая анализируемый. Под этим подразумевается создание благоприятных условий труда, внедрение высокоэффективных средств труда, прогрессивных технологий, уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому поиск резервов дальнейшего увеличения эффективности работы предприятия должен основываться на оценке показателей, характеризующих эти стороны деятельности предприятия.

Затраты сырья, материала, топлива, энергии, оплаты труда имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того, как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения, оплаты труда и контроль за соблюдением режима экономии в каждом подразделении, на каждом рабочем месте, зависят наиболее важные показатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов в ООО «Компания «Алюстем» воспользуемся данными таблицы 3.2. В дальнейшем, в случае получения негативных результатов анализа показателей эффективности использования материальных ресурсов, возможно уточнение существующей на предприятии тактической и стратегической политики в области ресурсосбережения, направленной на повышение эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица 3.2

Динамика показателей эффективности использования материальных ресурсов в ООО «Компания «Алюстем» за 2010-2012гг.

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012г.	Темп прироста (падения) 2012 г.  к, %
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
Материальные затраты всего, тыс.руб.	2 960	2 845	2 986	+0,8	+5,0
Объём производства продукции, тыс.руб.	21 516	18 188	16 282	-24,3	-10,5
Прибыль от продаж, тыс.руб.	3 020	2 702	3 302	+9,3	+22,2
Себестоимость продукции (работ, услуг), тыс.руб.	12 953	11 454	10 501	-18,9	+8,3
Прибыль на рубль материальных затрат, руб.	1,02	0,95	1,11	+8,8	+16,8
Материалоотдача	7,27	6,39	5,45	-25,0	-14,7
Материалоёмкость продукции	0,138	0,156	0,183	+32,6	+17,3
Коэффициент соотношения  темпов роста объёмов производства и материальных затрат	0,937	0,824	0,703	-24,9	-14,7
Удельный вес материальных  затрат в себестоимости продукции, %	23,0	25,0	28,0	5,0	+3,0