Разработка стратегии развития ОАО «Белгородский Молочный Комбинат»

5.7. Изменение первоначальной стоимости  основных средств возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Амортизационные отчисления в таких  случаях пересчитываются:

• если срок полезного использования модернизируемого объекта не истек, то исходя из увеличенной остаточной стоимости  и оставшегося срока полезного использования основного средства;

• если срок полезного использования модернизируемого объекта истек, то исходя из стоимости модернизации и предполагаемого дополнительного срока полезного использования основного средства, установленного приказом генерального директора.

5.9. Основные средства, права на  которые подлежат государственной  регистрации в соответствии с  законодательством Российской Федерации,  включаются в состав основных  средств соответствующей амортизационной  группы с момента документально  подтвержденного факта подачи  документов на регистрацию указанных прав.

6. Учет нематериальных активов.

6.1. Нематериальные активы в бухгалтерском  и налоговом учете  амортизируются линейным методом.

6.2. Амортизация нематериальных  активов в бухгалтерском учете  отражается на отдельном счете  05 «Амортизация нематериальных активов».

7. Оценка и списание материально-производственных  запасов.

7.1. Материально-производственные  запасы, как приобретенные (полученные) от других организаций, так  и изготовленные силами организации,  принимаются к учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации  на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством  Российской Федерации).

7.2. Транспортно-заготовительные расходы  (ТЗР) принимаются к учету с  использованием счета 15 «Заготовление  и приобретение материалов» в  разрезе следующих субсчетов:

• 15.01 «Заготовление и приобретение сырья»

• 15.02 «Приобретение товаров»

• 15.03 «Заготовление и приобретение материалов»

Списание транспортно-заготовительных  расходов за месяц производится пропорционально  к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца.

Транспортно-заготовительные расходы  по доставке молочного сырья (счет учета 15.01 «Заготовление и приобретение сырья») списываются ежемесячно  пропорционально к сумме остатка  молочного сырья на начало и поступившего в течение месяца, на счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Транспортно-заготовительные  расходы, отнесенные на счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства», ежемесячно списываются на счет 20.01 «Основное производство» пропорционально к сумме остатка полуфабрикатов на начало месяца и выработанных в течение месяца.

Транспортно-заготовительные расходы  по доставке товаров  (счет учета 15.02 «Заготовление и приобретение товаров») ежемесячно списываются в полном размере на счет  44.02 «Коммерческие  расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность», если удельный вес ТЗР  к учетной стоимости товаров составляет не более 10%.

Транспортно-заготовительные расходы  по доставке материалов (счет учета 15.03 «Заготовление и приобретение материалов») ежемесячно списываются в полном размере на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов, если удельный вес ТЗР к учетной стоимости материалов составляет не более 10%.

7.3. При отпуске материалов в  производство и ином выбытии  их оценка производится для  всех групп сырья и материалов  по средней себестоимости путем  определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка). Применение средней скользящей оценки производится посредством автоматического расчета в учетной программе на платформе 1С: 8.1.

7.4. Для оценки возвратных отходов,  подлежащих признанию в учете,  применяется цена возможного использования.

7.5. Многооборотная тара в обороте  учитывается по залоговой цене. Залоговая цена  утверждается приказом генерального директора. К многооборотной таре относятся ящики полиэтиленовые, фляги алюминиевые и т.п.  При  реализации готовой продукции, упакованной в многооборотную (возвратную) тару, в учетной программе задолженность за тару отражается на счете 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» до момента ее возврата покупателем.

7.6. Стоимость специальной одежды, специальной обуви и других  средств индивидуальной защиты  единовременно списывается  в момент ее передачи  (отпуска) сотрудникам организации. При  этом обеспечивается количественный учет до момента истечения  срока использования согласно норм бесплатной выдачи в соответствии с утвержденным на предприятии «Положением по охране труда».

7.7. Продукция частичной готовности, то есть не прошедшая всех  установленных технологическим процессом стадий производства и подлежащая в силу этого доработке и упаковке, является полуфабрикатом и учитывается на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Количественный и стоимостной учет наличия и движения полуфабрикатов собственного производства ведется в разрезе номенклатуры (наименований полуфабрикатов), складов и подразделений.

Оценка полуфабрикатов собственного производства производится по фактической  стоимости расхода молочного  сырья и ингредиентов, соответствующего нормативным потребностям на производство каждого вида полуфабриката с учетом произведенных в процессе производства технологических потерь.

При отпуске полуфабрикатов собственного производства в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости путем  определения фактической себестоимости  материального запаса в момент его  отпуска (скользящая оценка). Применение средней скользящей оценки производится посредством автоматического расчета  в учетной программе на платформе 1С: 8.1.

8. Учет готовой продукции и  покупных товаров.

8.1.  Товары, приобретенные предприятием  для продажи, учитываются на счете 41 «Товары», принимаются к учету по  фактической себестоимости.

При реализации товаров и ином выбытии  их оценка производится по средней  себестоимости путем определения  фактической себестоимости материала  в момент его отпуска (скользящая оценка). Применение средней скользящей оценки производится посредством автоматического расчета в учетной про-грамме на платформе 1С: 8.1.

Оценка покупных товаров при  возврате от покупателей производится следующим образом:

• Если в учетной программе в накладной на возврат товаров возможно установление ссылки на первоначальный документ их реализации покупателю - по фактической себестоимости в момент отпуска (реализации) покупателю согласно документу реализации;

• Если в учетной программе в накладной на возврат товаров не возможно установление ссылки на первоначальный документ их реализации покупателю - по фактической себе-стоимости на начало периода.

8.2. Готовая продукция учитывается  на счете 43 «Готовая продукция»  и признается в учете по фактической производственной себестоимости (без учета общехозяйственных и коммерческих расходов).

При реализации готовой продукции  и ином выбытии ее оценка производится по средней себестоимости исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка).

Оценка готовой продукции при  возврате от покупателей производится следующим образом:

•  Объем возвращенной готовой продукции, не превышающий остаток на начало периода - по средней себестоимости на начало периода;

•  Объем возвращенной готовой продукции, превышающий остаток на начало периода - по фактической производственной себестоимости учетного периода.

9. Учет расходов будущих периодов.

9.1. К расходам будущих периодов  относятся:

• расходы на страхование имущества, сотрудников и т.д.;

• расходы на сертификацию продукции;

• расходы на осуществление научно-исследовательских и технологических работ;

• расходы на лицензирование;

• расходы  на приобретение неисключительных  прав на  программные продукты.

9.2. Расходы будущих периодов  списываются в бухучете равномерно  в течение периода, к которому указанные расходы относятся.

9.3.  Расходы по страхованию  списываются равномерно с учетом календарных дней в периоде.

9.4. В отношении прав на программные  продукты, приобретенные с 2006 года, расходы признаются равномерно в течение срока, установленного организацией самостоятельно.

10. Доходы от реализации.

10.1 Доходами от обычных видов  деятельности является выручка  от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. В качестве доходов от обычных видов деятельности признаются:

• доходы (выручка) от продажи  готовой и покупной продукции;

10.2. Факт реализации для целей  бухгалтерского учета определяется  методом начисления («по отгрузке»).

10.3. Не учитываются в составе  доходов и расходов предприятия  средства, предъявляемые сторонним  организациям (лицам) и подлежащие  возмещению, включая различные работы, услуги, включая коммунальные услуги, транспортные расходы и т.д.

11. Учет расходов.

11.1 Учет расходов на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные  производства», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу» ведется в разрезе субконто «Подразделения» и «Статьи затрат», на 21 «Полуфабрикаты собственного производства» - в разрезе субконто  «Подразделение», «Номенклатура», «Склады».

11.2. Субконто «Подразделения» представляет  собой перечень подразделений,  по которым ведется учет, в  учетной программе представлен  в виде справочника, который  утверждается руководителем предприятия.

11.3. Субконто «Статьи затрат»  представлено в виде справочника  статей затрат (Приложение №2). В  течение отчетного периода возможно  изменение состава статей затрат, а также их полное или частичное  переименование на основании  распоряжения административно-финансового  директора или при одновременном  согласовании такого изменения  главного бухгалтера, административно-финансового  контролера и экономиста по  управленческому учету предприятия.

11.4. Субконто «Склады» представляет  перечень складов (мест хранения), по которым ведется учет, в  учетной программе представлен  в виде справочника, который  утверждается руководителем предприятия.

11.5. Затраты со счетов 21 «Полуфабрикаты  собственного производства»; 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» ежемесячно закрываются на балансовый счет 20 «Основное производство».

Затраты со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» закрываются на счет 91.02 «Прочие расходы».

11.6. Затраты со счетов 26 «Общехозяйственные  расходы» и 44 «Расходы на продажу»  полностью при-знаются  в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг).

11.8.  Сумма расходов, накопленная на статьях затрат «Премии (бонусы) покупателям» и «Премии (бонусы) покупателям, не учитываемые в целях налогообложения», уменьшает показатель «Выручка (нетто) от продажи в «Отчете о прибылях и убытках». Операция регистрируется путем закрытия (перевода) накопленных сумм со счета 44 «Расходы на продажу» на счет 90.04 «Бонусы (премии) Покупателям.

12. Калькулирование себестоимости продукции.

12.1. При расчете себестоимости  продукции применяется счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства».

Направленные на производство готовой  продукции полуфабрикаты собственного производства включаются непосредственно в себестоимость соответствующего вида произведенной готовой продукции.

12.2. Заработная плата основных  производственных рабочих распределяется  между видами произведенной   продукции путем исчисления фонда  оплаты труда, приходящегося   на работников  определенной производственной  стадии выпуска  продукции,  с последующим его  распределением  пропорционально  количеству  продукции, прошедших указанную производственную стадию.

12.3. Распределение расходов на  электроэнергию, тепло, газ, воду, канализацию (как приобретенных  на стороне, так и выработанных  собственными силами) производится пропорционально нормативным потребностям в указанных видах энергии, исчисленным на единицу выпущенной продукции.