Склад витрат підрозділів і порядок їх планування

Контроль за відповідністю сировини і готової продукції вимогам стандарту здійснює акредитована виробнича лабораторія з наявністю обладнань і спеціалістів, серед яких мікробіологи та спеціалісти по визначенню вмісту металів.

Питання охорони навколишнього  середовища контролюється спеціалістами, екологічної небезпеки підприємство н несе, про що свідчить екологічний паспорт встановленого зразка.

Майже всі  види виробничої діяльності підприємства пройшли ліцензування.

В Україні  та за її кордоном вже давно набули слави коньяки “Таврія”, “Каховка”, “Херсон”, “Дніпро”, вони готуються з відбірних високоякісних коньячних спиртів, виготовлених за класичною технологією. У 1988р спеціалістами заводу винайдені і затверджені нові марки групи КВВК “Оріана” 8 – річної витримки і 10 –річної витримки коньяк групи КС “Асканія”

З 1952р розпочато  випуск виноградних вин, розроблені і освоєні високоякісні десертні вина, напівсухі вина, сухі вина. Асортимент вино продуктів дуже широкий і  різноманітний.

Але  в останні  роки підприємство робить акцент на виробництві ординарних та марочних коньяків, попит на які дає можливість росту.

2.2. Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат.

 

За калькуляційними  статтями аналізують собівартість по підприємству в цілому для того, щоб оцінити відхилення фактичних витрат від запланованих і визначити вплив цих відхилень на загальну зміну собівартості реалізованої продукції.

Приклад розрахунків  для аналізу наведений у таблиці 2.2

Таблиця 2.2

Аналіз собівартості за калькуляційними статтями витрат

№ п/п	Стаття витрат	Обсяг реалізованої продукції у  звітному періоді за собівартістю, тис. грн.		Відхилення витрат, тис. грн.: економія (-), перевитрати (+), (гр. 2 – гр. 1)	Зміни витрат, %
					за статтею (гр. 3 : гр. 1) х 100	за повною собівартістю реалізованої продукції разом (гр. 3 : р.13 гр. 1) х 100
		плановою	фактичною
а	б	1	2	3	4	5
1	Сировина та матеріали	2370	2300	-70	-2.9	-0.77
2	Допоміжні матеріали	140	140	0	0	0
3	Транспортно – заготівельні витрати	1020	1050	+30	+2.9	+0.35
4	Загальна вартість матеріалів	3530	3490	-40	-1.1	-0.44
5	Паливо, енергія на технологічні цілі	950	1000	+50	+5.3	+0.55
6	Заробітна плата основних працівників	900	870	-30	-3.3	-0.33
7	Відрахування на соціальні заходи	430	430	0	0	0
8	Утримання та експлуатація устаткування	900	890	-10	-1.1	-0.11
9	Загальновиробничі витрати	950	920	-30	-3.1	-0.33
10	Адміністративні витрати	1350	1300	-50	-3.7	-0.55
11	Разом заводська собівартість	9010	8900	-110	-1.2	-1.21
12	Витрати на збут	90	100	+10	+1.1	+0.11
13	Повна собівартість реалізованої продукції	9100	9000	-100	-1.1	-1.1

Як бачимо з даних  таблиці 2.2. понад планове зменшення  витрат на 100 тис. грн. відбулося завдяки  економії за статтями „Сировина та матеріали” (70 тис. грн.), „Заробітна плата  основних працівників” (30 тис. грн.), „Загальновиробничі та адміністративні витрати” (відповідно 30 і 50 тис. грн.). Водночас підвищилися порівняно з планом витрати на енергоносії (на 50 тис. грн.. або на 5.3%) і транспортно – заготівельні витрати (на 30 тис. грн.., або на 2.9%). Внесок кожної калькуляційної статті до загального зниження витрат (у відсотках) наведений у гр. 5 табл.2.2. Підсумок за цією графою є алгебраїчною сумою даних за різними калькуляційними статтями.

2.3. Аналіз прибутковості підприємства

 

Проаналізуємо прибутковість (рентабельність) ВАТ АПФ “Таврія”, для цього насамперед проаналізуємо склад та динаміку валового прибутку. Спочатку, за даними “Звіту про фінансові результати” здійснимо загальну оцінку виконання плану підприємства з валового прибутку.  Для цього побудуємо аналітичну табл. 2.3

Як видно з табл. 2.3 порівняно з 2005 роком у 2006 році валовий прибуток зріс на 14978 тис. грн., а у 2007 році зменшився на 10400 тис. грн. Найбільшу долю у валовому прибутку займає прибуток від реалізації продукції у 2005році він складав 97,58%, а у 2006 та 2007 роках ми бачимо поступове зниження долі цього показника відповідно 95,39% і 94,31% , це викликано збільшенням долі покупної продукції, та долі реалізації власної продукції через фірмові магазини. Збитковими для підприємства є продукція рослинництва хоча у 2007році прибуток від неї збільшився але збитки 2006 року досить значні, так само збитковими є і продукція тваринництва, продукція їдальні.

Основну частину прибутку підприємство отримує від реалізації продукції. В процесі аналізу  вивчається динаміка, а також визначаються фактори зміни її суми. Прибуток від реалізації в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня підпорядкованості: обсяг реалізації продукції (VРП); її структури (УД_і); собівартості (С_і) та рівня середньо реалізаційних цін (Ц_і).

Розрахунок впливу цих  факторів на суму прибутку можна визначити  використовуючи данні табл. 2.3

Сума прибутку порівняно з 2005 роком у 2006 році зросла на 14978 тис. грн., або на 70,5%, а у 2007 році вона зросла на 4578 тис. грн., що складає 21,5%.

 

 

Т

Таблиця 2.3

 

Вихідні данні для  факторного аналізу прибутку від  реалізації, тис. грн..

 

Показники	2005р	Показники 2005р перераховані на обсяг продажу 2006р.	2006р	Показники 2005р перераховані на обсяг продажу 2007р	2007р
Виручка від реалізації продукції без ПДВ, акцизного  податку та інших відрахувань  з виручки	49256	44615	72600	36763	107606
Повна собівартість реалізованої продукції	28014	25375	36380	20052	81786
Прибуток від реалізації продукції	21242	19241	36220	16710	25820
Обсяг реалізації	456914		413867		334207

2.4. Аналіз рівня рентабельності виробничої діяльності

 

Показники рентабельності  характеризують ефективність роботи підприємства в цілому,  прибутковість різних напрямків діяльності (підприємницькою, виробничою, івенвестиційною), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують кінцеві результати господарювання, тому що їх величина вказує на співвідношення ефекту з реальними або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства та як інструмент в інвестиційній політиці та ціноутворення.

Показники рентабельності можна об’єднати в декілька груп:

• Показники, що характеризують окупність витрат виробництва та інвестиційних проектів;
• Показники, що характеризують прибутковість продажу;
• Показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.

Всі показники можуть бути розраховані на підставі балансового  прибутку, прибутку від реалізації продукції та чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупності витрат) – відношення валового (П рп ) або чистого прибутку (ЧП) до суми витрат по реалізованій продукції(З рп ):

RЗ= П рп / З рп ,  або RЗ=ЧП / З рп .  

 

Він показує , скільки  підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. може розраховуватись в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.

Аналогічним чином визначається окупність інвестиційних проектів: отримана або очікувана сума прибутку від проекту відноситься до суми інвестицій в даний проект.

Рентабельність продажу  – відношення прибутку від реалізації продукції, робіт та послуг або чистого  прибутку до отриманого виторгу (В):

 

R_З= П _рп / В, або R_З=ЧП / В.   

 

Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки  прибутку підприємство має з гривні продаж. Широко застосовується цей показник в ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству та окремим видам продукції.

Рівень рентабельності виробничої діяльності, розрахований в цілому по підприємству, залежить  від трьох основних факторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації.

Факторна модель цього  показника має вигляд:

 

R = П(при VРП _общ.., УД _і, Ц _і, С_і) / И(при VРП _общ.., УД _і* С_і).    (3.3)

Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміни рівня рентабельності в цілому по підприємству виконаємо методом базисних підстановок, використовуючи данні табл. 2.3:

 

R_б = П _б (при VРП _{общ б..}, УД _б, Ц _б, С_б) / З _б (при VРП _{общ. б.}, УД _б* С_б); 

R_умов1 = П _{умов 1} (при VРП _{общ ф..}, УД _б, Ц _б, С_б) / З _умов  (при VРП _{общ. ф.}, УД_б* С_б);

R_умов2= П _{умов 2} (при VРП _{общ ф..}, УД _ф, Ц _б, С_б) /  З _{умов 1}  (при VРП _{общ. ф.}, УД _ф* С_б);    R_умов3= П _{умов 3} (при VРП _{общ ф..}, УД _ф, Ц _ф, С_б) / З _{умов 2}  (при VРП _{общ. ф.},УД _ф*С_б);   R _ф = П _ф (при VРП _{общ ф..}, УД _ф, Ц _ф, С_ф) /  З _ф  (при VРП _{общ. ф.}, УД _ф* С_ф);   Δ R _заг = R _ф - R_б 

В тому числі:

Δ R _vрп= R _{умов 1} - R_б    

Δ R _уд= R _умов1 – R_умов2     

Δ R _ц = R _умов3 – R_умов2    

Δ R = R _ф – R_умов3     

Факторний аналіз рентабельності виробничої  діяльності в цілому по підприємству  покажемо в табл. 2.4 і 2.5.

    Таблиця 2.4

Факторний аналіз рентабельності виробничої   діяльності в цілому по підприємству 2005-2006р

показники	Обсяг реалізації	Структура реалізованої продукції	ціна	собіва-  ртість	Рентабель-  ність, %
База	база	база	база	база	75,83
Умов. 1	факт	база	база	база	131,88
Умов. 2	факт	факт	база	база	75,82
Умов. 3	факт	факт	факт	база	186,10
факт	факт	факт	факт	факт	99,56

  Аналогічну таблицю побудуємо для показників за період 2005-2007р у таблиці 3.2

Таблиця 2.5

Факторний   аналіз рентабельності виробничої   діяльності в цілому по підприємству 2005-2007р

	Обсяг реалізації	Структура реалізованої продукції	ціна	собівар-  тість	Рентабель-  ність, %
База	база	база	база	база	75,83
Умов. 1	факт	база	база	база	131,88
Умов. 2	факт	факт	база	база	83,33
Умов. 3	факт	факт	факт	база	436,63
факт	факт	факт	факт	факт	31,57

 Розрахунок впливу факторів зведемо до табл.. 2.6

Таблиця 2.6

Розрахунок впливу кожного  фактора на рентабельність виробничої діяльності

Зміна рентабельності за рахунок:	розрахунок	2006р	2007р
Обсягу реалізації продукції	Rумов 1 – Rб	56.05	56.05
Структури реалізованої продукції	Rумов 2 - Rумов 1	-56.06	-48.55
Середніх цін реалізації	Rумов 3 - Rумов 2	110.28	353.3
Собівартості	Rф - Rумов 3	-86.54	-405.06
всього		23.73	-44.26