Экономический анализ

 

 

Содержание

 

Стр.

 

Введение

Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности и его роль

 в управлении деятельностью  организации

1.1.Предмет, содержание и  задачи экономического анализа

1.2. Виды экономического  анализа и их роль в управлении

 хозяйственной деятельностью

1.3. Пользователи экономической  информации

1.4.Информационное обеспечение  экономического анализа

1.5. Взаимосвязь производственного  и финансового анализа

 

Тема 2. Методологические основы экономического анализа

2.1.Этапы и стандартные  приемы экономического анализа

2.2.Качественные и количественные  методы экономического анализа

2.3. Методы факторного  анализа

 

Тема 3. Система и методология комплексного экономического анализа

3.1. Задачи внутрихозяйственного  комплексного анализа

3.2. Системный подход в комплексном экономическом анализе

3.3.Факторы и резервы  повышения эффективности хозяйственной

 деятельности

 

Тема 4. Анализ использования производственных ресурсов

4.1. Оценка технико –организационного  уровня хозяйственной

 деятельности

4.2.Анализ использования основных производственных фондов

 и оценка влияния  их на объем производства

4.3. Анализ использования  материальных ресурсов и оценка 

влияния их на величину объема производства

4.4. Анализ использования  труда и фонда заработной платы  в

 организации

4.5. Анализ себестоимости  продукции.  Оценка влияния на  себестоимость продаж использования

 производственных ресурсов

4.6. Оценка влияния себестоимости  продукции на величину прибыли

 

Тема 5. Анализ объема производства и реализации продукции

5.1.Показатели, характеризующие объем производства и продаж

5.2.Оценка влияния факторов  на величину выручки от реализации  продукции

5.3.Система цен на продукцию

5.4.Анализ влияния объема  продукции на величину прибыли

 

Тема 6. Анализ в системе планирования финансово–

хозяйственной деятельности организации

6.1.Роль экономического  анализа в разработке основных

 показателей планов  организации

6.2.Основы сметного планирования

6.3. Анализ поведения затрат  и взаимосвязи объема продаж

 и прибыли

6.4. Расчет маржинального  дохода, порога рентабельности

 

Тема 7. Оценка  производственного и финансового левериджа

7.1. Оценка производственного (операционного) левериджа

7.2. Оценка финансового  левериджа

 

Тема 8. Анализ хозяйственной деятельности организации

на основе финансовой отчетности

8.1.Сущность и технология  оценки финансово–хозяйственной

 деятельности организации

8.2. Анализ структуры и  динамики имущества и источников

 финансирования

8.3.Анализ структуры и  динамики внеоборотных активов

 и эффективности их  использования

8.4.Анализ оборотных средств (текущих активов) организации

8.5.Анализ источников финансирования  организации

8.6.Анализ ликвидности  организации

8.7.Анализ финансовой устойчивости  организации

8.8 Оценка деловой активности  организации

8.9. Особенности финансового анализа неплатежеспособных

организаций и прогнозирование банкротства

8.10. Анализ финансовых  результатов деятельности организации

8.11. Анализ эффективности  деятельности организации

 

Методические указания по расчету финансовых показателей

Ответы к тестам и практическим заданиям

 

Приложения

Рекомендуемая литература

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 1. Анализ хозяйственной деятельности

и его роль в управлении деятельностью организации

 

1.1. Предмет, содержание и задачи  экономического анализа

 

Экономический анализ является основой принятия решений в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Целью экономического анализа является получение информации, дающей объективную оценку и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия.

Экономический анализ с научной точки зрения - это процесс по выявлению сущности явления и изучения всех его сторон, составляющих частей, их взаимосвязей и взаимозависимостей.

Для всех экономических наук общим объектом изучения являются производственные отношения. Поэтому все экономические науки объединяются  в систему,   при этом каждая  экономическая наука имеет свой предмет.

В качестве совокупного объекта анализа выступает финансово -хозяйственная деятельность предприятий и организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

Процесс хозяйствования и его результаты складываются под воздействием многочисленных объективных и субъективных факторов.

Экономический анализ как наука представлен системой специальных знаний, связанных с исследованием экономических явлений и процессов, результатов хозяйственной деятельности, тенденций ее развития,  выявлением положительных и отрицательных факторов, с  выбором эффективных решений в условиях неопределенности и риска.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий и организаций,  конечные результаты их деятельности,  причинно -следственные связи экономических процессов.

Процедура  экономического анализа включает следующие элементы:

• постановка конкретных задач анализа;
• установление причинно  - следственных связей;
• выбор показателей и методов их оценки;
• выявление и оценка факторов, влияющих на результаты финансово -хозяйственной деятельности;
• разработка мероприятий по устранению влияния отрицательных факторов и усиления влияния положительных факторов.

Основными принципами проведения экономического анализа являются:

1. Конкретность: анализ основывается на реальных данных, полученных из достоверных источников информации;
2. комплексность: анализ предполагает всестороннее изучение экономического явления или процесса;
3. системность: в процессе анализа экономические явления изучаются и оцениваются во взаимосвязи друг с другом;
4. регулярность:  анализ должен осуществляться регулярно в соответствии с поставленными целями;
5. объективность: изучение экономических процессов, явлений и их оценка должны носить беспристрастный характер;
6. действенность:  критерии оценки, выбранные показатели и методы оценки должны способствовать возможности их использования в практических целях для принятия управленческих решений;
7. экономичность: экономический эффект от принятия управленческих решений на основе результатов анализа должен превышать затраты, связанные с проведением анализа;
8. сопоставимость:  экономический анализ предполагает преемственность результатов анализа и их сопоставимость;
9. научность:  экономический анализ предполагает использование научно обоснованных методик и процедур.

 

 

2. Виды экономического анализа и их роль в управлении

                                   хозяйственной деятельностью

 

По роли в управлении выделяют:

• управленческий (внутренний) анализ, который является составной частью управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство организации;
• финансовый анализ,  обеспечивающий внешних и внутренних пользователей информацией о состоянии организации;

По периодичности анализ может быть:

• перспективным (прогнозным);
• оперативным;
• текущим.

В зависимости от характера объектов управления анализ может быть:

• по отраслям экономики;
• уровням общественного производства и управления;
• стадиям процесса расширенного воспроизводства ( производство, обмен, распределение, потребление);
• по составным элементам производства ( трудовым, материальным и финансовым ресурсам).

По содержанию и полноте изучаемых вопросов экономический анализ делят на:

• полный ;
• локальный (анализ деятельности отдельных подразделений);
• тематический (анализ отдельных функциональных систем экономики).

По методам изучения объекта:

• системный;
• функционально-стоимостный;
• сравнительный;
• факторный;
• диагностический;
• маржинальный ;
• экономико-математический  и другие.

 

 

3. Пользователи экономической информации

 

Аналитическая экономическая информация представляет интерес для внешних и внутренних пользователей. 

Внешние пользователи подразделяются на две группы.

Первая группа пользователей непосредственно заинтересована в информации:

• существующие и потенциальные собственники средств организации;
• кредиторы;
• поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей;
• государство в лице налоговых органов;
• служащие с точки зрения заработка и перспектив работы.

Ко второй группе относятся внешние пользователи, опосредованно заинтересованные в аналитической информации:

• аудиторские службы;
• консультанты по финансовым вопросам;
• биржи ценных бумаг;
• законодательные органы;
• пресса и информационные агентства;
• профсоюзы.

Внутренние пользователи - руководство предприятия, менеджеры различных служб и т.д.

 

1.4. Информационное  обеспечение экономического анализа

 

Для целей экономического анализа в практике используется широкий круг информации различного рода и характера. Информационная база экономического анализа включает в себя нормативно-законодательные документы, плановые, оперативные, статистические сведения, данные первичной бухгалтерской документации, аналитическую информацию различных информационных агентств.

Основные виды информации для целей экономического анализа:

1. официальные документы и нормативно-плановые:

• государственные законы;

• указы Президента;
• Постановления правительства и местных органов власти;
• приказы вышестоящих организаций;
• хозяйственно -правовые документы;
• решения собрания акционеров;
• прейскуранты;
• справочники;
• бизнес -план;
• бюджеты предприятия.

2) Учетные источники  информации:

• финансовая отчетность;
• данные управленческого учета и отчетности;
• данные синтетического и аналитического учета;
• налоговая отчетность.

3) Внеучетные  источники информации:

• материалы, акты, заключения внутреннего и внешнего аудита, ревизий, проверок деятельности налоговыми органами, врачебно -санитарного контроля, профессиональных консалтинговых фирм, региональных отделений статистики и т.д.;
• техническая и технологическая документация;
• данные специальных обследований;
• переписка с контрагентами ;
• информация СМИ, интернета, рейтинговые оценки специальных служб и т.д..

 

 

 

2. Методологические  основы экономического анализа

 

2.1. Этапы и стандартные  приемы экономического анализа

 

Практикой финансового анализа выработаны основные правила (методика) анализа финансовых отчетов.