Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2014 в 20:13, дипломная работа
Цель дипломной работы – оценка финансовых результатов деятельности организации и разработка мероприятий по их улучшению.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические аспекты финансовых результатов, направления их улучшения;
представить характеристику деятельности исследуемой организации;
проанализировать динамику финансовых результатов их состав и структуру;
выполнить анализ показателей рентабельности деятельности организации;
разработать мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Витебский мясокомбинат».
Введение
7
1 Теоретические аспекты финансовых результатов
10
1.1 Сущность прибыли, и ее виды
10
1.2 Сущность и показатели рентабельности организации
20
1.3 Основные направления повышения финансовых результатов
24
2 Анализ финансовых результатов деятельности ОАО «Витебский мясокомбинат»
29
2.1 Краткая характеристика и основные технико-экономические показатели деятельности организации
29
2.2 Анализ динамики показателей финансовых результатов
34
2.3 Анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг
38
2.4 Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности
43
2.5 Анализ показателей рентабельности ОАО «Витебский мясокомбинат» по затратному подходу
52
2.6 Анализ показателей рентабельности ОАО «Витебский мясокомбинат» по доходному подходу
55
2.7 Анализ показателей рентабельности ОАО «Витебский мясокомбинат» по ресурсному подходу
58
3 Мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «Витебский мясокомбинат»
63
3.1 Производство нового вида продукции
63
3.2 Открытие парикмахерской на базе общежития
75
3.3 Реализация неиспользуемых основных средств
83
4 Охрана труда и промышленная экология в ОАО «Витебский мясокомбинат»
89
4.1 Охрана труда в ОАО «Витебский мясокомбинат»
89
4.2 Промышленная экология в ОАО «Витебский мясокомбинат»
99
Заключение
101
Список использованных источников
В млн. руб.
Наименование показателей |
2010 г. |
2011 г. |
Изме-нение |
Темп роста,% |
Внереализационные доходы |
783 |
3464 |
2681 |
442,40 |
Доходы от переработки давальческого скота |
38 |
91,2 |
53,2 |
240,00 |
Переоценка товароно-материальных ценностей |
10,5 |
0 |
-10,5 |
- |
Излишки, образованные в результате пересчета |
7,8 |
9,1 |
1,3 |
116,67 |
Оприходованы излишки |
101,4 |
3,7 |
-97,7 |
3,65 |
Кредиторская заложенность, задолженность с просроченным сроком |
0 |
5,9 |
5,9 |
- |
Возмещение доходов будущих периодов |
51,2 |
0 |
-51,2 |
- |
Возмещение ущерба |
1,4 |
58,1 |
56,7 |
4150,00 |
Пеня за нарушение договоров |
2,7 |
6,6 |
3,9 |
244,44 |
Оплата за врезку газа |
0,2 |
0 |
-0,2 |
- |
Разница между отпускной ценой и себестоимостью недвижимости |
4,6 |
6,4 |
1,8 |
139,13 |
Безвозмезднополученныетоварно- |
0,6 |
0 |
-0,6 |
- |
Суммовая разница по аренде |
1,8 |
0 |
-1,8 |
- |
Спонсорская помощь |
0 |
1 |
1 |
- |
Проценты за пользование денежными средствами |
0 |
1,5 |
1,5 |
- |
Курсовые разницы |
0 |
3183,2 |
3183,2 |
- |
Износ ОС в запасе, списание тары, % банка по ссуде, спецодежда |
215,5 |
0 |
-215,5 |
- |
Сальдо прочей прибыли (валюта, ОС) |
307,9 |
0 |
-307,9 |
- |
Прочие |
39,4 |
97,3 |
57,9 |
246,95 |
Составлено автором по данным организации
Внереализационные доходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 2681 млн. руб., или в 4,42 раза.В наибольшей степени возросли доходы от переработки давальческого скота в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 53,2 млн. руб. или в 2,4 раза. Также выросли доходы от возмещения ущерба – на 56,7 млн. руб. или в 41,5 раза, пеня за нарушение договоров – на 3,9млн. руб. или в 2,44 раза.
Отмечаетсяуменьшение оприходованных излишков в 2011г. на 97,7 млн. руб. или в 3,65 раза по сравнению с 2010 г. Износ основных средств в запасе уменьшится на 215,15 млн. руб., сальдо прочей прибыли - 307,9 млн. руб.
Проанализируем структуру внереализационных доходов в таблице 2.14.
Таблица 2.14 – Структура внереализационных доходов ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010-2011 г.г.
В %
Наименование показателей |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение, п.п. |
Внереализационные доходы всего |
100 |
100 |
х |
Доходы от переработки давальческого скота |
4,85 |
2,63 |
-2,22 |
Переоценка товарно-материальных ценностей |
1,34 |
0,00 |
-1,34 |
Излишки, образованные в результате пересчета |
1,00 |
0,26 |
-0,73 |
Оприходованы излишки |
12,95 |
0,11 |
-12,84 |
Кредиторская заложенность, задолженность с простроченным сроком |
0,00 |
0,17 |
0,17 |
Возмещение доходов будущих периодов |
6,54 |
0,00 |
-6,54 |
Возмещение ущерба |
0,18 |
1,68 |
1,50 |
Пеня за нарушение договоров |
0,34 |
0,19 |
-0,15 |
Оплата за врезку газа |
0,03 |
0,00 |
-0,03 |
Разница между отпускной ценой и себестоимостью недвижимости |
0,59 |
0,19 |
-0,40 |
Безвозмездно полученные товарно-материальные ценности |
0,08 |
0,00 |
-0,08 |
Суммовая разница по аренде |
0,23 |
0,00 |
-0,23 |
Спонсорская помощь |
0,00 |
0,03 |
0,03 |
Проценты за пользования денежными средствами |
0,00 |
0,04 |
0,04 |
Курсовые разницы |
0,00 |
91,89 |
91,89 |
Износ ОС в запасе, списание тары, % банка по ссуде, спецодежда |
27,52 |
0,00 |
-27,52 |
Сальдо прочей прибыли (валюта,ОС) |
39,32 |
0,00 |
-39,32 |
Прочие |
5,03 |
2,81 |
-2,22 |
Составлено автором по данным организации
Из таблицы 2.14следует, что в 2011 г. наибольший удельный вес в структуревнереализационных доходов занималидоходы по курсовым разницам – 91,89%.В 2011 году курсовые разницы входили в состав сальдо прочей прибыли. Следовательно, структуру можно назвать несопоставимой по данному виду дохода. Доходы от переработки давальческого сырья в общей структуре внереализационных доходов в 2011 году занимали 2,63%, что на 2,2 п.п. меньше показателя 2010 года. Существенно сократилась доля оприходованных излишков – на 12,84 п.п. и стала составлять 0,11%. Таким образом, структура внереализационных доходов значительно изменилась за анализируемый период.
Проведем анализ динамики внереализационных расходов в таблице 2.15 по данным приложения Д, Е.
Таблица 2.15 – Состав, динамика и структура внереализационных расходов ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010-2011 г.г.
Наименование показателей |
Сумма, млн. руб. |
Измене-ние, млн. руб. |
Структура, % |
Измене-ниеуд.веса, п.п. |
Темп роста,% | |||||
2010 г. |
2011 г. |
2010 г. |
2011 г. | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |||
Подписка |
23,3 |
27,3 |
4 |
0,66 |
0,15 |
-0,51 |
117,17 | |||
Зарплата ( водителя, здравпункт, инструктор-методист, муз.работника, вознаграждение актерам) |
171,9 |
258,4 |
86,5 |
4,88 |
1,42 |
-3,46 |
150,32 | |||
Отчисления в ФСЗН |
58,5 |
110 |
51,5 |
1,66 |
0,60 |
-1,06 |
188,03 | |||
Фонд материального поощрения (премии, обеды, мат.помощь, завтраки, выплаты к юбилею). |
1441,5 |
4385,7 |
2944,2 |
40,91 |
24,03 |
-16,87 |
304,25 | |||
Транспортные расходы (сверхлимитный пробег, обслуживание похорон, доставка на ремонтные работы, обслуживание ветеранов,спортсменов, за счет прибыли) |
15,8 |
29,4 |
13,6 |
0,45 |
0,16 |
-0,29 |
186,08 | |||
Транспортные расходы (доставка транспортом работников) |
33,7 |
52,8 |
19,1 |
0,96 |
0,29 |
-0,67 |
156,68 | |||
Продолжение таблицы 2.15 | ||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |||
Страхование транспорта |
4,5 |
3,4 |
-1,1 |
0,13 |
0,02 |
-0,11 |
75,56 | |||
Износ по НМА и ОС |
39,4 |
40,1 |
0,7 |
1,12 |
0,22 |
-0,90 |
101,78 | |||
Курсовые разницы |
337,3 |
11497,2 |
11159,9 |
9,57 |
63,00 |
53,43 |
3408,6 | |||
Материалы (благоустройство территории,запчасти,ремонт дороги, спецодежда не выдержавшая сроков носки, освежение соли в госрезерве, ритуаль-ные принадлежности) |
36,7 |
83,5 |
46,8 |
1,04 |
0,46 |
-0,58 |
227,52 | |||
Содержание общежития |
466,1 |
634,1 |
168 |
13,23 |
3,47 |
-9,75 |
136,04 | |||
Содержание жилфонда |
2,8 |
8,6 |
5,8 |
0,08 |
0,05 |
-0,03 |
307,14 | |||
Списание дебиторской задолженности |
0 |
26,4 |
26,4 |
0,00 |
0,14 |
0,14 |
- | |||
Медикаменты для здравпункта |
12,2 |
20,7 |
8,5 |
0,35 |
0,11 |
-0,23 |
169,67 | |||
Командировочные расходы |
1,2 |
2,1 |
0,9 |
0,03 |
0,01 |
-0,02 |
175,00 | |||
Материальная помощь ветеранам |
17,7 |
36,5 |
18,8 |
0,50 |
0,20 |
-0,30 |
206,21 | |||
Прочие (футбольная команда, паспортизация автодороги,утилизация автомобильных шин, благоустройство территории,филиал-котельная) |
273,6 |
288,9 |
15,3 |
7,76 |
1,58 |
-6,18 |
105,59 | |||
Временный ввоз транспортных средств на территорию РФ |
5,4 |
0 |
-5,4 |
0,15 |
0,00 |
-0,15 |
- | |||
Списание потерь с забывчивых покупателей |
5,3 |
7,1 |
1,8 |
0,15 |
0,04 |
-0,11 |
133,96 | |||
Оплата за путевки в лагеря |
46,2 |
70,9 |
24,7 |
1,31 |
0,39 |
-0,92 |
153,46 | |||
Оплата за санаторные путевки |
6,9 |
19,2 |
12,3 |
0,20 |
0,11 |
-0,09 |
278,26 | |||
Госпошлина |
30,8 |
15,6 |
-15,2 |
0,87 |
0,09 |
-0,79 |
50,65 | |||
Окончание таблицы 2.15 | ||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | |||
Дебиторская задолженность по искам суда |
4,1 |
0 |
-4,1 |
0,12 |
0,00 |
-0,12 |
- | |||
Убытки прошлых лет |
20,4 |
81,7 |
61,3 |
0,58 |
0,45 |
-0,13 |
400,49 | |||
Соцкультурные мероприятия |
11,8 |
85,6 |
73,8 |
0,33 |
0,47 |
0,13 |
725,42 | |||
Госрезерв(соль) |
2,6 |
8,3 |
5,7 |
0,07 |
0,05 |
-0,03 |
319,23 | |||
Услуги спорткомплекса |
1,6 |
0 |
-1,6 |
0,05 |
0,00 |
-0,05 |
- | |||
НДС прочий |
27,3 |
0 |
-27,3 |
0,78 |
0,00 |
-0,78 |
- | |||
НДС Россия без предоставления подтверждающих документов |
-121,7* |
144 |
265,7 |
-3,45 |
0,79 |
- |
- | |||
Доначислены налоги по проверке |
0 |
43,8 |
43,8 |
0,00 |
0,24 |
0,24 |
- | |||
Прочие внереализационные расходы |
547,1 |
267,7 |
-279,4* |
15,52 |
1,47 |
-14,05 |
48,93 | |||
Внереализационные расходы всего |
3524 |
18249 |
14725 |
100 |
100 |
- |
517,84 | |||
Составлено автором по данным организации
*в учете проведены сторнировочной записью (красными чернилами, ранее были неправильно списаны)
Из таблицы 2.15следует, что внереализационные расходы увеличились в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 14725 млн. руб. или в 5,17 раза.
Наибольший удельный вес в структуре внереализационных расходов занимали в 2011 году курсовые разницы. На их долю приходилось 63%, что на 53,43 п. п. больше показателя 2010 г. Сумма курсовых разниц возросла в 36,09 раза, что в абсолютном выражении составило 11460,5 млн. руб.Заработная плата работников здравпункта, музыкальных работников, водителя возросла на 50,32% или на 86,5 млн. руб. Доля заработной платыработников здравпункта, музыкальных работников, водителя сократилась на 3,46 п.п. и стала составлять 1,42%.Расходы на содержание общежития возросли на 168 млн. руб. или на 36,04%. На их долю приходилось 3,47% в 2011 году, что на 9,75 п.п. меньше показателя 2010 года.
Сумма прочих расходов возросла на 5,59% или на 15,3 млн. руб. В структуре их доля уменьшилась на 6,18 п.п. и стала составлять 1,58%.Все остальныерасходы занимали незначительный удельный вес в структуре внереализационных доходов и расходов.
2.5 Анализ показателей рентабельности ОАО «Витебский мясокомбинат» по затратному подходу
Рассчитаем показатели рентабельности продукции ОАО «Витебский мясокомбинат», по данным таблицы 2.16. по формуле (1.9).
Таблица 2.16– Исходные данные для анализа рентабельности организации ОАО «Витебский мясокомбинат»
В млн. руб.
Показатели |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение (+, -) |
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
348954 |
600464 |
251510 |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг |
310551 |
509650 |
199099 |
Валовая прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
38403 |
90814 |
52411 |
Расходы на реализацию |
18742 |
30665 |
11923 |
Прибыль от реализации |
19661 |
60149 |
40488 |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг с учетом расходов на реализацию |
329293 |
540315 |
211022 |
Нераспределенная (чистая) прибыль |
11511 |
34690 |
23179 |
Прибыль от операционной деятельности |
198 |
2654 |
2456 |
Расходы по операционной деятельности |
110130 |
186320 |
76190 |
Прибыль от внереализационной деятельности |
-2741 |
-14785 |
-12044 |
Расходы по внереализационной деятельности |
3524 |
18249 |
14725 |
Составлено автором на основании приложений
Рассчитаем показатель рентабельности продукции, исчисленной по валовой прибыли от реализации продукции, работ, услуг:
Рассчитаем показатель рентабельности продукции, исчисленной по прибыли от реализации по формуле (1.9):
Сведем рассчитанные показатели рентабельности продукции в аналитическую таблицу 2.17.
Таблица 2.17 – Анализ динамики показателей рентабельности продукции ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010-2011 гг.
В %
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение, п.п. |
Рентабельность продукции, исчисленная по валовой прибыли, % |
12,37 |
17,82 |
5,45 |
Рентабельности продукции, исчисленная по прибыли от реализации, % |
5,97 |
11,13 |
5,16 |
Составлено автором по данным организации
В результате анализа показателей рентабельности реализованной продукции, работ, услуг, можно сделать следующие выводы.
Рентабельность, исчисленная по валовой прибыли к себестоимости реализованных товаров и продукции, в отчетном году составила 17,82% и возросла по сравнению с предыдущим годом на 5,45 п.п. Это значит, что на 1 рубль, вложенный в производство продукции, получено 0,1782 рубля валовой прибыли в 2011 году.
Рентабельность, исчисленная по прибыли от реализации к полной себестоимости продукции, составила 11,13%. Она возросла на 5,16 п.п. по сравнению с предыдущим годом, т.е. фактическая прибыль от реализации на 1 рубль полной себестоимости составила 0,1113 руб.
Проведем факторный анализ рентабельности продукции, исчисленной по прибыли от реализации продукции, работ, услуг по данным таблицы 2.16.
Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продукции, исчисленной по прибыли от реализации, продукции, работ, услуг [27, с. 239]:
D[](2.5)
где В1 и Во – отчетная и базисная выручка (нетто) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов, пошлин на экспорт и др., вычитаемых из объема реализации, руб.;
С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг, руб.;
КР1 и КРо – отчетные и базисные расходы на реализацию, руб.