Курс лекций по "Экономике и управлении предприятием"

Расчетная рентабельность (бухгалтерская норма рентабельности) капитальных вложений оцениваются соотношением

, или  .

Срок окупаемости рассчитывается как величина обратная расчетной рентабельности (бухгалтерской нормы рентабельности):

.

Величину нормы рентабельности Е_н можно также принять равной фактической рентабельности капиталовложений лучших проектов аналогичного направления, реальной процентной ставке на рынке капиталов или банковскому проценту. Реальная процентная ставка — это номинальная процентная ставка, выраженная в текущих ценах, но скорректированная на уровень инфляции.

Разрабатываемое изделие в эксплуатации экономически эффективно, если соблюдается неравенство .

В пределах соблюдения данного неравенства  можно изменять уровень цены нового изделия в зависимости от целей, которые преследуются предпринимателями (разработчиком и изготовителем).

Если стратегией владельцев капитала является стратегия "снятия сливок", то есть извлечение максимальной прибыли  в течение расчетного периода, то наиболее вероятным будет решение установить максимальную цену на новое изделие, которую только сможет выдержать рынок (продукция останется конкурентоспособной и будет успешно реализовываться на протяжении расчетного периода).

При стратегии "глубокого проникновения  на рынок" (завоевании доли рынка) цены могут быть снижены до минимального уровня, при котором у производителя соблюдается неравенство .

Если в процессе эксплуатации новой  разработки (нового изделия) происходит увеличение прибыли и снижение себестоимости выпускаемой продукции или работы (в организации применяющей новую разработку), годовой экономический эффект может быть рассчитан по формуле

,

где П_а — годовая прибыль при эксплуатации имевшегося на предприятии изделия-аналога (станка, прибора, и т.п.); 
Q — объем производства продукции (работ); 
Q_н — при эксплуатации новой разработки изделия; 
Q_а — при эксплуатации разработки изделия, имевшейся на предприятии); 
З_н, З_а — себестоимость выпускаемой продукции соответственно при эксплуатации нового изделия и изделия-аналога; 
К — дополнительные капиталовложения на новую разработку изделия; 
Е_н — норма рентабельности.

Определяя годовой экономический эффект, необходимо обеспечить сопоставимость сравниваемых вариантов нового изделия и изделия-аналога по таким показателям, как:

- объем продукции (работы), производимой  с помощью нового изделия; 
- качественные параметры; 
- фактор времени; 
- социальные факторы производства и использования продукции.

Сопоставимость по показателям  объема продукции, производимой с помощью  нового изделия и изделия-аналога, рассмотрены раннее.

Необходимо также учитывать, что  переход от единичного к серийному и массовому производствам значительно снижает себестоимость единицы продукции за счет уменьшения удельного веса условно-постоянных издержек и повышения уровня механизации процессов.

Изделие-аналог и вновь разрабатываемое  изделие должны иметь качественную сопоставимость. В зависимости от назначения и условий его эксплуатации качественными показателями сопоставимости могут быть, например, безотказность, долговечность, ремонтопригодность, потребляемая мощность, масса, габариты, точность, быстродействие, степень автоматизации и т.д.

Если изделие-аналог не обеспечивает выполнения какой-либо функции, которая  имеется в новом изделии, то следует  предусмотреть по нему добавочные средства, необходимые для доведения этого  показателя до уровня нового изделия.

В проектируемых изделиях, показателей, которые необходимо учитывать при определении общего показателя качества, может быть несколько. Обычно определяют удельный вес важности каждого показателя в общей характеристике новой разработки. Затем они оцениваются по балльной системе (например, десятибалльной). Балльная оценка производится экспертным путем (табл. 6.6).

Интегральный показатель (коэффициент) качества (К_и) нового изделия определяют по формуле

,

где n — число параметров изделия; 
a_i — весовой коэффициент важности i-го параметра; 
b_iн, b_ia — значения данного параметра соответственно нового изделия и изделия-аналога, оцененные экспертами в баллах.

Расчет годового экономического эффекта при производстве новых изделий

Годовой экономический  эффект при производстве (освоении) новых изделий Э_г

,

где П_ч — прибыль от реализации новых изделий после выплаты налогов и процентов за кредиты; 
К — капитальные вложения.

В случае, когда новое изделие  осваивается взамен изделия-аналога,

,

где — соответственно экономический эффект при производстве нового изделия и изделия-аналога.

Если капитальные вложения связаны  с вводом основных фондов, при расчете  годового экономического эффекта могут  учитываться амортизационные отчисления (А_г), тогда

.

В этом случае годовая рентабельность капитальных вложений на освоение новых изделий оценивается соотношением

.

Критерием принятия решения по освоению в производстве новых изделий  является

(или  ),

где и — соответственно срок окупаемости инвестиций: расчетный и нормативный .

Показатель экономического эффекта  от производства новых изделий должен быть величиной положительной, что означает превышение рентабельности инвестиций (капиталовложений) над нормативом Е_н.

При расчете  при приведении доходов и затрат к одному моменту времени (t₀) нужно решить следующую задачу. Найти значение , при котором интегральный экономический эффект за расчетный период (срок экономической жизни инвестиций) Эи был бы равен нулю:

при ,

где — прибыль от реализации новых изделий t-го года; 
— капиталовложения t-го года; 
T — число лет жизненного цикла инвестиций; 
J_q — коэффициент дисконтирования.

Подробно этот метод расчета  рассматривается в курсе "Анализ хозяйственной деятельности".

Учет фактора времени  при оценке экономической эффективности НИР и ОКР

При выполнении экономических расчетов на этапах НИР и ОКР необходимо учитывать, что капиталовложения, как  правило, осуществляются в годы, предшествующие началу производства новых изделий  у изготовителя и предшествующих началу эксплуатации этих систем. Поэтому все показатели доходов и затрат считаются приведенными к одному моменту времени — первому году расчетного периода(началу изготовления или эксплуатации новых изделий). При необходимости такое приведение делают, деля показатели данного года на коэффициент дисконтирования Jq:

,

где t — число лет между годом t, к которому относится данный показатель, и годом "0" — первым годом  расчетного периода.

При экономических расчетах показателей  после расчетного года их приводят к расчетному "0" году путем  умножения на коэффициент дисконтирования.

Определение издержек производства изделий на этапах НИР и ОКР

На этапах НИР и ОКР еще  нет данных о технологии изготовления нового изделия, его трудоемкости и материалоемкости, поэтому определение издержек производства на этих этапах представляет известные трудности. В то же время комплексный экономический анализ как в сфере производства, так и в сфере эксплуатации необходим для принятия решений о целесообразности новых разработок.

Ориентировочные расчеты издержек, в этих случаях ведутся путем  установления аналогий между создаваемым  изделием и ранее созданным на основе анализа его параметров, элементов  и функций. Чаще всего себестоимость рассчитывается одним из следующих методов:

- по удельным показателям; 
- по удельным весовым затратам; 
- балльным; 
- корреляционным; 
- нормативной калькуляции.

Метод удельных показателей

При расчетах по этому методу полагают, что издержки меняются пропорционально изменению определяющего параметра изделия (например, потребляемой мощности, производительности, быстродействию и т.п.).

Обычно применяются такие показатели, как себестоимость единицы веса, себестоимость, приходящаяся на единицу мощности, быстродействия, себестоимость одной функции и т.п.

Удельную себестоимость выбранного параметра укрупненно определяют на базе статистических данных изделия-аналога.

Себестоимость нового изделия З_н определяется как произведение удельной себестоимости З_уд на величину основного параметра нового изделия Х_н:

.

Расчеты такого типа можно уточнить с помощью дифференцированных удельных показателей, таких как затраты  на материалы З_м.уд и трудоемкость t_уд, приходящиеся на единицу основного параметра. Тогда

,

где С_т — часовая тарифная ставка рабочего сдельщика (или часовая ставка рабочего повременщика); 
— коэффициенты, учитывающие соответственно цеховые, заводские и внепроизводственные расходы.

Метод удельных весовых  затрат

Этот метод основан на расчете  одной из статей калькуляции себестоимости нового изделия прямым способом, например затрат на основные материалы и комплектующие изделия , и определении себестоимости нового изделия, исходя из допущения, что удельный вес этой статьи в структуре себестоимости нового изделия будет равен удельному весу этой статьи в структуре себестоимости изделия-аналога :

.

Метод баллов

Метод баллов основан на оценке условными  баллами основных технических и  эксплуатационных характеристик изделий, например по десятибалльной системе.

Процедура балльной оценки выполняется с помощью линейных графиков (рис. 6.8) или таблиц (табл. 6.6).

Рис. 6.8 График балльной оценки параметров A и B для двух видов материалов М_с и М_d (н — новое изделие; a — изделие-аналог)

Таблица 6.6

Таблица балльной оценки параметров Х_i нового изделия (Н) и изделия-аналога (a)

Параметры Xi	Ед. изм	Весовой коэфф.   важности аi	Новое изделие (Н)			Изделие-аналог (а)
			Числовое  значение	Число баллов biн	Значимость	Числовое   значение	Число баллов	Значимость
Параметр X1
Параметр X2
. . .
Параметр Xn
Итого

Баллы, установленные по каждому параметру экспертным путем, суммируют для нового изделия и изделия-аналога отдельно.

Расчет себестоимости нового изделия  З_н производят по формуле

,

где — ценностный множитель, полученный делением фактической себестоимости изделия-аналога За на сумму баллов, соответствующих его техническим характеристикам :

,

где а_i — весовой коэффициент важности i-го параметра изделий.

Метод баллов применим на ранних стадиях  проектирования для ориентировочных расчетов издержек только в случае сохранения принципа пропорциональной зависимости затрат от параметров.

Метод корреляции

Метод основан на корреляционной зависимости  себестоимости от каких-либо параметров изделия.

Эта зависимость может быть выражена либо в виде линейного уравнения

,

либо в виде степенной зависимости (при криволинейной форме корреляционного  поля)

, при i=1, ..., n,

где З_н — себестоимость; 
х_i — учитываемый параметр; 
— постоянные, характеризующие степень влияния учитываемого параметра на себестоимость.

На основе статистических данных за 3—5 лет по производству изделий-аналогов можно определить тенденции изменения  себестоимости и, если результаты НИР  коренным образом не изменяют структуру  и величину себестоимости, определить коэффициенты уравнения (методом наименьших квадратов).

Так, например, уравнения связи  себестоимости З_н (для группы полупроводниковых приборов) с трудоемкостью изготовления tшт, коэффициентом выхода годных К_в.г, объемом производства Q и годом выпуска T имеет следующий вид:

.

Процесс установления корреляционных зависимостей является очень трудоемким, требует подбора большого статистического  материала по изделиям-аналогам, но точность определения себестоимости затрат на ранних стадиях проектирования повышается.

Метод нормативной калькуляции

Метод нормативной калькуляции (см. тему 4, разд. 4.3) является самым точным методом определения себестоимости  изделий, но отсутствие достоверных нормативных данных о фактических производственных затратах делает его невозможным на ранних стадиях проектирования.

Метод средней стоимости  функциональных элементов

Метод основан на ограниченности набора функциональных элементов при изготовлении изделия и применяется в основном в приборостроении. Средняя стоимость некоторых классов функциональных элементов различается незначительно. Средние стоимости фазовых детекторов, модуляторов, триггеров УПТ и других элементов практически одинаковы для всей радиоаппаратуры. Это позволяет определить себестоимость изделия (прибора) З_п суммированием стоимостей функциональных элементов с учетом их класса: