Планирование на предприятии

 

 

7. Разделы и  показатели плана по труду  и заработной плате, их характеристика.

Планирование показателей по труду  и заработной плате - это процесс  выработки мер по оптимальному использованию  трудовых ресурсов с учетом их квалификации и рационального воспроизводства. План по труду и заработной плате - это емкий и структурированный  по разделам директивный документ, разрабатываемый не менее чем  на один год и формирующий условия  целенаправленного подбора кадров, их включения в производственный и торговый процесс, организацию  трудовых отношений на взаимовыгодных условиях.

Основными задачами плана по труду  и заработной плате являются:

- выявление потребности в работниках;

- определение расходов на оплату  труда (включая отчисления в  социальные фонды), достаточных для  стимулирования труда работников;

- выбор эффективных систем мотивации  труда, формирующих условия выполнения  количественных и качественных  показателей плана хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия;

- обеспечение оптимального соотношения  результатов труда и расходов  на оплату труда.

К показателям плана по труду  и заработной плате относятся:

1) объем выработки на одного  работника, исходя из нормо-часов,  интенсивности загрузки, трудоемкости  производства и реализации продукции  (в сфере услуг это производительность  труда, измеряемая в стоимостных  показателях);

2) количество работников и их  квалификационный состав с учетом  организационной структуры предприятия,  функционального назначения, производительности  труда; сменности работы персонала;  недельной нормы времени в  соответствии с ТК РФ и коллективным  договором;

3) почасовая (повременная) заработная  плата с учетом тарифа и  нормы времени;

4) сдельные расценки оплаты труда,  исходя из нормы выработки,  трудоемкости за единицу выполненного  объема работ;

5) сумма расходов на оплату  труда, включая фонд оплаты  труда, обязательные отчисления  в социальные фонды: пенсионного  страхования, обязательного медицинского  страхования, социального страхования,  а также в фонды добровольного  страхования персонала;

6) средняя месячная заработная  плата работников, включая все  виды выплат и поощрений;

7) коэффициент полезного использования  рабочего времени;

8) средства на расходы и выплаты  социального характера.

Эти показатели обосновываются во взаимоувязке в следующих разделах плана по труду и заработной плате:

- численность и профессиональный  состав работников, их квалификация;

- мотивация и стимулирование  труда;

- расходы на оплату труда,  включая фонд оплаты труда,  соответствующие отчисления;

- развитие персонала, включая  переподготовку кадров и повышение  их квалификации с расчетом  затрат на эти мероприятия;

- социальное развитие (поощрение)  коллектива, по социально-культурным  мероприятиям, формирующим корпоративную  культуру предприятия.

При обосновании планов учитываются  следующие регламентирующие использование  трудовых ресурсов документы:

• ТКРФ
• НКРФ
• Единый тарифно-квалификационный справочник (ЕТС)
• трудовые соглашения и договоры, заключаемые предприятием с работником
• коллективный договор 

8. Система плановых  показателей предприятия сферы  услуг, их назначение и классификация. 

Показатели, используемые в плановых расчетах, целесообразно классифицировать по различным признакам:

1. По роли в управлении:

- директивные - обязательные для  исполнения;

- расчетные - служат ориентиром  для оценки развития предприятия  или формируют факторы и условия  развития.

2. По экономическому содержанию:

- натуральные (кг, м, шт. и т.  д.);

- стоимостные, выраженные в денежной  форме;

- относительные, определяемые в  процентах, коэффициентах.

3. По сущностным характеристикам:

- количественные (объемные) - отражают  объем деятельности, ресурсный потенциал  (сумму, количество и структуру  основных средств, количество  работников и т. д.);

- качественные - отражают качественный  уровень деятельности (производительность  труда, прибыль, рентабельность  и т. д.).

4. По форме отчетности:

- оперативные, отражающие текущую  деятельность экономических субъектов  по направлениям деятельности, центрам  ответственности и т. д.;

- статистические, включаемые в  статистическую отчетность (плановые  и статистические по названию  и содержанию должны быть идентифицированы);

- бухгалтерские (налоговые), предусмотренные  в нормативных документах по  ведению бухгалтерской и налоговой  отчетности.

5. По функциональному содержанию:

- объемные показатели деятельности - объем производства и реализации  продукции и услуг: в целом,  по ассортименту, каналам сбыта;

- структурные показатели: структура  оборота, затрат, ресурсов и т.  д.;

- результирующие показатели: прибыль,  рентабельность, эффективность, платежеспособность, коэффициенты ликвидности и капитализации;

- показатели социального развития  коллектива (средняя заработная  плата, показатели мотивации и  стимулирования труда, социальной  поддержки персонала и др.).

Показатели планов по их видам в укрупненном разрезе

Виды планов	Основные показатели
План по объему реализации продукции и услуг	1. Выручка (руб.) 2. Продажа отдельных видов  товаров 3. Структура продаж (%) 4. Темп изменения выручки  по периодам (%)
План по объему производства	1. Количество предлагаемых  к реализации продукции, услуг  (ед.) 2. Структура производства  по видам товаров (услуг) (ед., доли) 3. Уровень загрузки производственных  мощностей (%)
План по маркетингу	1. Затраты на рекламу  по видам рекламных мероприятий  и другим видам продвижения  товаров и услуг (руб.) 2. Рост объема выручки,  доходов от рекламных мероприятий  (руб.) 3. Затраты на подготовку  конъюнктурных обзоров (руб.) 4. Емкость рынка и доля  предприятия на рынке
План по издержкам  и себестоимости	1. Сумма затрат в целом  и по основным статьям (руб.) 2. Уровень издержек, в  том числе условно-переменных (%) 3. Структура затрат (%) 4. Себестоимость единицы  продукции (услуг) (руб./ед.) 5. Сумма затрат по основным  структурам и подразделениям  предприятия (руб.)
План по труду  и заработной плате	1. Плановая численность  персонала в целом и по основным  категориям, профессиям, квалификационному  составу (ед.) 2. Производительность труда,  в том числе производственного персонала, обслуживающего персонала (руб./чел.) 3. Фондовооруженность труда и темпы ее изменения (руб./чел.) 4. Фонд оплаты труда  (руб.) 5. Среднемесячная заработная  плата персонала (руб.)
План по прибыли  и доходам	1. Совокупный валовой  доход (руб.) 2. Прибыль до налогообложения  (руб.) 3. Чистая прибыль (руб.) 4. Уровень рентабельности (%)
Инвестиционный план	1. Собственные инвестиции (руб.) 2. Заемные инвестиции (руб.) 3. Капитальные вложения (руб.)
План по налогам  и сборам	1. Налогооблагаемые показатели (руб.) 2. Налоги по видам (руб.)

 

9. Виды плановых  бюджетов и порядок обоснования  основных бюджетов.

Система бюджетов на предприятии  включает:

1. Сводный бюджет (мастер-бюджет)- представляет собой прогнозируемое состояние основных финансовых показателей на момент окончания периода планирования.

2. Основные  бюджеты:

• бюджет доходов и расходов по структурным единицам и видам бизнеса (каждый вид бизнеса должен быть рентабельным)
• бюджет движения денежных средств (разрабатывается по видам бизнеса и формирует условия платежеспособности предприятия)
• расчетный баланс (баланс активов и пассивов, разрабатывается по территориально выделенным структурам)

3. Операционные бюджеты.  Цель – подготовка исходных  данных для обоснования основного  бюджета. В них происходит увязка  натуральных показателей действий  предприятия со стоимостными.

• бюджет продаж в целом и по ассортименту
• бюджет производства или производственная программа
• бюджет запасов сырья и расходных материалов
• бюджет материальных затрат
• бюджет управленческих расходов
• рекламный бюджет

4. Вспомогательные бюджеты.  Цель – определение нормативных  показателей финансового развития  предприятия.

• инвестиционный бюджет – определяется по смете с учетом %
• кредитный план – определяет кредиты, стоимость кредитов и календарь платежей по кредитам

5. Специальные бюджеты  – для оптимизации прибыли  и ее распределения.

• бюджет балансовой прибыли (о прибыли без налогообложения)
• бюджет чистой прибыли
• налоговый бюджет (определяет налоговые прибыли)

10. Планирование  налоговых выплат по направлениям  платежей и видам деятельности.

Налоги подразделяются: на федеральные, региональные и местные  в соответствии с НК РФ.

Федеральные:

1. Налог на добавленную  стоимость (Реализация товаров,  работ, услуг, передача имущественных  прав, полученная налогоплательщиком, в денежной или натуральной  формах, включая оплату ценными  бумагами и т.д.)

2. Акцизы (спирт, алкогольная  продукция, табачные изделия,  моторное масло и т.д.)

3. Налог на доходы физических  лиц (оплату труда, дивиденды,  страховые выплаты, оплату за  использование личного транспорта, от сдачи в аренду имущества,  и т.д.)

4. Налог на прибыль  организаций (Прибыль как полученные  доходы, уменьшенная на величину  произведенных расходов)

5. Сборы за пользование  объектами животного мира и  водных биологических ресурсов (Объекты  животного и водного мира, изъятые  из сферы их обитания на  основе лицензии)

6. Водный налог (Объем  забора воды или использование  водных объектов (акватории))

7. Государственные пошлины  (Сбор, взимаемый при обращении  в государственные органы, органы  местного самоуправления за совершение  юридически значимых действий)

8. Налог на добычу полезных  ископаемых (Стоимость или объем  полезных ископаемых, добытых из  недр на территории РФ)

Региональные:

1. Транспортный налог  (Автотранспорт и другие самоходные  машины, самолеты, теплоходы, катера  и другие средства)

2. Налог на игорный  бизнес (Объектами налогообложения  являются игорный стол, игровой  автомат, касса тотализатора, касса  букмекерской конторы)

3. Налог на имущество  организаций (движимое и недвижимое  имущество, учитываемое на балансе  в качестве объектов основных  средств (среднегодовая стоимость)  по остаточной стоимости)

Местные:

Земельный налог (Земельные  участки (их кадастровая стоимость), расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог).

При упрощенной системе налогообложения  предприятие освобождается от обязанности  по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения  могут быть или доходы (от реализации, внереализационные), или доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Налоговым периодом является календарный год, а отчетным - квартал (нарастающим итогом).

Налоговые ставки при налогообложении  дохода - 6%, при налогообложении дохода, уменьшенного на расходы, - 15%.

При планировании величины налоговых выплат необходимо, во-первых, провести оценку налоговых выплат с  учетом выбора адекватной системы налогообложения  и соответствующей учетной политики, во-вторых, обеспечить организацию  налогового учета, обеспечивающего  правильное и оптимальное формирование налогооблагаемой базы в соответствии с учетной политикой.

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов  и расходов, их признания, оценки и  распределения, а также учета  необходимых для целей налогообложения  показателей финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщика.

При планировании налоговых выплат предприятий расчеты ведутся  по каждому виду налога, каждому  объекту налогообложения и направлениям выплат раздельно. Поэтому в заявленной учетной политике необходимо обоснование  системы учета и определения  налогооблагаемой базы по каждому виду налога. Завершающим показателем  является расчет налоговой нагрузки (отношение планируемых налоговых  выплат к валовым доходам), в том  числе по видам налога. Это особенно важно при представлении в  налоговые службы плановых, а затем  фактических налоговых выплат.