Формирование системы управления затратами предприятия

     По  единственному центру ответственности – цех 1, представлен отчет об исполнении сметы в таблице 2.16, а также проведены контроль и анализ затрат.

     Одним из самых эффективных методов  контроля является сметный контроль по отклонениям.

     Контроль  за издержками предприятия включает в этом случае расчет отклонений фактических затрат от плановых. Если фактический объем производства продукции отличается от планового, то фактические затраты должны сопоставляться не с плановыми, а должными. Должные затраты – это плановые затраты на фактический объем производства.

     Расчет должных затрат на материалы осуществлялся по формуле:

,

     где h_i – плановая норма расхода данного вида материала на единицу i-го изделия, натур. ед.;

       – фактический объем производства i-го изделия, шт.;

     Ц – плановая цена данного вида материала, руб. 
 
 

 

     

     Таблица 2.16

     Типовой отчет об исполнении сметы цеха 1

     

Показатели	Плановая  смета	Фактическая смета,	Должные показатели	Отклонения
				Совокупные	В том  числе
	97000	95000	95000		по цене	по количеству
Материальные  расходы  количество, кг
Х	43650	39900	42750	-2850
Y	29100	30400	28500	+1900
Затраты, тыс. руб.
X	1658,7	1596	1624,5	-28,5	79,8	-108,3
Y	1455	1368	1425	-57	-152	95
Трудозатраты
Трудоемкость, ч	97000	104500	95000	+9500
Тарифная  заработная плата, тыс. руб.	3686	7783,16	3971	+4097,16	+3812,16	+285
Накладные расходы, тыс. руб.:				Совокупные
постоянные	5173,45	5173,45	5173,45	0,00
переменные	11188,86	10958,16	10958,16	-230,70

 
 
 
 

     

              По выявленным в процессе контроля отклонениям проводится анализ причин их возникновения, и устанавливаются виновники. Решая эти задачи, центр ответственности, по которому проводятся контроль и анализ цех 1. Расчет и анализ отклонений фактических затрат от плановых затрат, в данном разделе, необходимо производить по регулируемым и нерегулируемым затратам. Ниже показан использованный порядок проведения расчетов для осуществления контроля и анализа отклонений.

     Совокупное  отклонение по затратам по основным материалам:

     ∆ _с ^мат = ФЗ_мат - ДЗ_мат ,

     где ∆ _с ^мат – совокупное отклонение по затратам на основные материалы, ден.ед.;

     ФЗ_мат – фактические затраты на основные материалы, ден.ед.;

     ДЗ_мат – должные затраты на основные материалы, ден.ед.

     Причинами совокупных отклонений по материалам могут быть:

• отклонение по использованию материалов;
• отклонение по цене на материалы.

     Отклонение  по цене на материалы ∆ _Ц^мат рассчитывалось следующим образом:

     ∆ _Ц ^мат =(ФЦ - НЦ)×ФК,

     где ФЦ – фактическая цена единицы материала, ден.ед.;

     НЦ – нормативная цена единицы материала, ден.ед.;

     ФК – фактический расход материала, натур. ед. 

     Отклонение  по использованию материалов ∆ _V ^мат равняется

     ∆ _V ^мат =(ФК - ДК)×НЦ ,

     где ФК – фактический расход материалов, натур. ед.;

     ДК – должное количество материалов, необходимых для фактического объема производства, натур. ед.;

     НЦ – нормативная цена единицы материала, ден.ед. 

     Совокупное  отклонение по трудозатратам:

     ∆ _с ^з/пл = ФЗ_з/пл - НЗ_з/п ,

     где ФЗ _з/пл – фактические затраты по заработной плате основных производственных рабочих, ден.ед.;

     НЗ  _з/пл – нормативная зарплата на фактический выпуск продукции, ден.ед.

     Совокупное  отклонение по трудозатратам может  быть вызвано:

     – отклонением по производительности труда;

     – отклонением по тарифной ставке заработной платы.

     Отклонение  по тарифной ставке рассчитывают по формуле: 

     ∆ _тс ^з/пл = (ФС - НС)×ФЧ ,

     где  НС – нормативная ставка заработной платы, ден.ед.;

     ФС – фактическая ставка заработной платы, ден.ед.

     ФЧ – фактическое количество отработанных часов, ч.

     Отклонение  по производительности труда:

     ∆ _пт ^з/п = (ФЧ - НЧ)×НС ,

     где ФЧ – фактическое время на выпуск продукции, ч;

     НЧ – нормативное время, затраченное на выпуск продукции, ч;

     НС – нормативная часовая ставка, ден.ед.

     В заключении необходимо назвать причины  имеющих место отклонений и наметить пути их устранения. При этом каждое предложение по минимизации затрат должно включать указания структурным  подразделениям по корректировке их целей и стратегических действий.

     Отклонения  по накладным расходам определяются и анализируются по каждой статье затрат. В курсовой работе определяется лишь величина совокупных отклонений постоянных и переменных накладных расходов, так как проведение анализа причин отклонений по каждой статье требует слишком большого объема исходной информации, что в рамках курсовой работы реализовать практически невозможно. 

 

     

     ГЛАВА III. АНАЛИЗ УСТОЙЧИВОСТИ И ДОХОДНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

   1. Порог рентабельности – это такая выручка от реализации или такой объем производства, при которых предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей:

     

= З _пост / (∑Ц _i  - З _{пер i} ^уд. ) _, 

     

,

где – критический объем производства, шт.;

     З _пост – совокупные постоянные затраты предприятия, ден. ед.;

     Ц _i – цена реализации единицы i- го изделия, ден. ед.;

     З _{пер i} – удельные переменные затраты i-го изделия, ден. ед.;

     α _i – удельный вес i- го изделия в выручке от реализации. 

     

	Укр общ =	103 733,25	шт.
З пост =	17 320 568,89	руб.
Укр а =	25 349,35	шт.	У кр в =	78 383,89	шт.
Ц а =	192,25	руб.	Ц в =	417,85	руб.
З пер а =	18,8	руб.	З пер в =	6,5	руб.
α а =	0,24		α в =	0,76

 
 

     

,

     где В_{кр i} – критическая выручка по i-ому изделию, ден.ед.;

     У_{пер i} – удельный вес переменных издержек i-ого изделия в цене.

     

	В кр общ =	31 427 609,13	руб.
В кр а=	7 679 982,94	руб.	В кр в =	23 747 626,19	руб.
У пер а =	0,6		У пер в =	0,4

 
 

   2. Запас финансовой прочности показывает, какое снижение выручки способно выдержать предприятие без угрозы для своего финансового положения:

     ЗФП _i = В _i - В _{кр i} ,

     где ЗФП _i – запас финансовой прочности i-ого изделия, ден.ед.;

     В _i – фактическая выручка от реализации i-ого изделия, ден.ед.;

     В _{кр i} – порог рентабельности i-ого изделия, ден.ед.

     

ЗФП а =	10 583 612,77	руб.	ЗФП в =	13 858 429,57	руб.
В а =	18 263 595,71	руб.	В в =	37 606 055,76	руб.
В кр а =	7 679 982,94	руб.	В кр в =	23 747 626,19	руб.

 

     ЗФП _{% i} =  ЗФП_i×100/ В _i ,

       где ЗФП _{% i} – запас финансовой прочности i-ого изделия, %. 

     

ЗФП % а =

57,94922828

%

ЗФП % в =

36,85159023

%

 

      3. Масса прибыли после прохождения порога рентабельности:

     П _{(Vкр +1) i} = V_{доп i} × МД_i / V _i   ,

     где П _{(Vкр +1) i} – масса прибыли после прохождения порога рентабельности i-ым изделием, ден.ед.;

     V_{доп i} – количество i-го изделия, проданного после прохождения порога рентабельности, шт.;