Анализ предметно-объектного материала предложений по ускорению оборачиваемости оборотных средств в ЧУП «Фрисав»

в) детерминированный - расчет потребности в МР начинается только при  поступлении  заказов  потребителей с учетом  их наличия на складе.

Наиболее распространенным и достоверным является детерминированный  метод, основанный на использовании  вполне определенных исходных данных. Он служит для определения вторичной  и третичной потребностей при  известной первичной. Необходимая  информация - первичная потребность, включающая данные об объемах и сроках изготовления; информация о структуре  изделия в форме спецификации или указаний о применяемости  тех или иных деталей; нормы расходов по материалам и видам продукции; располагаемое наличие.

Расчет потребности в  МР ведется отдельно для основного  и вспомогательного производства с  применением экономико-математических моделей.

Потребность материальных ресурсов для основного производства определяется методом прямого счета по формуле 5.1:

 

,                                                                                (5.1)

 

 

где Hij – норма i-го материала  на производство j-го изделия в натуральных  единицах измерения;

Nj – программа производства j-ых изделий в плановом периоде; n - ассортимент.

Потребность в материальных ресурсах на ремонтно эксплуатационные нужды определяется по формуле 5.2:

 

 ,                                                                     (5.2)

 

 

где T - годовая загрузка оборудования; T0 - наработка на отказ           оборудования данного вида; R0 - заданный уровень надежности; Qj - кол-во ед. оборудования данного вида; Hij - норма расхода мат. i-го вида на 1 ремонт.

Достоверность определяемой потребности на основе рассмотренных  выше методов значительно повышается, если они сочетаются с методом  экспертных оценок.

В ЧУП «Фрисав» для нормирования оборотных средств производится бухгалтером один раз в год  с использованием коэффициентного  метода.

Коэффициентный метод нормирования представляет собой процедуру расчета  совокупной потребности предприятия  в оборотных средствах путем  корректировки величины их средних  остатков за прошедший период на темп роста объемов производства и  сбыта и темп изменения их оборачиваемости  в планируемом периоде.

При применении данного метода нормирования следует разделять оборотные  средства предприятия на 2 группы:

1. Оборотные средства, величина  которых зависит от изменения  объема производства, а именно: сырье,  материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складах.

2. Оборотные средства, величина  которых не зависит от роста  или снижения объема производства: запасные части для ремонта  оборудования, малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы, расходы будущих периодов.

Плановая потребность в оборотных  средствах, зависящих от изменения  объема производства (ОбС₁), определяется по следующей формуле 5.3:

 

,                                                              (5.3)

 

 

Где ОбС₀ - средний остаток оборотных средств в предшествующем (базовом) периоде, руб.;

К_произв - темп роста объема производства в планируемом периоде, по сравнению с прошедшим;

К_об - темп изменения оборачиваемости оборотных средств в планируемом периоде, по сравнению с прошедшим.

Рассчитаем плановую потребность в оборотных средствах, зависящих от изменения объема производства в ЧУП «Фрисав» для 2012 года:

ОбС₂₀₁₂= 20,5 млн.руб. * 1,3 * 7,3 = 164,5 млн.руб.

Плановая потребность в оборотных  средствах, величина которых не зависит  от изменения объема производства определяется по формуле 5.4:

 

,                                                                                (5.4)    

 

 

Рассчитаем плановую потребность ЧУП «Фрисав» в оборотных средствах, величина которых не зависит от изменения объема производства :

 

ОбС₂₀₁₂= 20,5 млн.руб.*7,3 = 149,6 млн.руб.

ОбС2012 = 20.5 * 7,3 = 149,6

 

 

Совокупная потребность в нормируемых  оборотных средствах рассчитывается путем сложения потребностей в оборотных  средствах, зависящих и не зависящих  от изменения объема производства.

Таким образом в ЧУП «Фрисав» совокупная потребность в нормируемых оборотных средствах составит  :

164,5+149,6=314,1 млн.руб

Достоинством коэффициентного  метода нормирования является чувствительность полученных результатов к изменениям планируемого объема производства и  ожидаемой оборачиваемости.

Основным недостатком следует  считать, как и у аналитического метода, относительную неточность результатов, по сравнению с результатами, полученными  методом прямого счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

   ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ В ЧУП «ФРИСАВ»

 

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его оборотные активы, они занимают большой удельный вес в общей  валюте баланса. Это наиболее мобильная  часть капитала, от состояния и  рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной  деятельности и финансовое состояние  предприятия.

От того, какие ассигнования вложены в оборотные средства, сколько их находится в сфере  производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Поэтому в процессе анализа оборотных  активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения  в их составе и структуре (таблица 11) и дать им оценку.

 

Таблица 11 - Анализ состава и динамики оборотных активов ЧУП

                      «Фрисав» за 2009-2011гг.

 

Вид оборотных активов	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
				2010 г. к 2009 г.	2011г. к 2010г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Общая сумма  оборотных активов	70	119	211	49	92	170,0	177,3
Денежные средства	13	39	3	26	-36	300,0	7,7
Дебиторская задолженность	29	17	44	58,6	27	58,6	258,0
Налоги по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-
Запасы	28	63	164	35	101	225,0	260,3
В том числе:
сырье и материалы	28	63	164	35	101	225,0	260,3
готовая продукция	-	-	-	-	-	-	-
товары отгруженные	-	-	-	-	-	-	-
расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-

 

Анализируя структуру  оборотных активов, следует иметь  в виду, что устойчивость финансового  состояния в значительной мере зависит  от оптимального размещения средств по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта продукции.

В процессе анализа прежде всего необходимо изучить изменения  в наличии и структуре оборотных  активов. При этом следует иметь  в виду, что стабильная структура  оборотного капитала свидетельствует  о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят  о нестабильной работе предприятия.

По данным таблицы 11 видно, что в ЧУП «Фрисав» наибольший удельный вес в оборотных активах занимают дебиторская задолженность и запасы. В 2010 году отмечен рост производственных запасов в сумме 35 млн. руб., в 2011 году запасы также увеличились на 101 млн. руб. На долю производственных запасов в 2009 году приходится 40,0%, в 2010 году – 52,9% от общей суммы оборотных активов.

В 2010 году сумма дебиторской  задолженности сократилась на 58,6 млн. руб., а в 2011 году – увеличилась  на 27 млн. руб.

Сумма денежной наличности в 2010 году увеличилась на 26 млн. руб., а в 2011 году снизилась на 36 млн. руб.

Оценка эффективности  использования оборотного капитала осуществляется через показатели его  оборачиваемости. Поскольку критерием  оценки эффективности управления оборотными средствами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых общее  время оборота, или длительность одного оборота в днях; во-вторых, скорость одного оборота.

В таблице 12 обобщим рассчитанные показатели эффективности использования оборотных активов ЧУП «Фрисав»

 

Таблица 12 - Показатели, характеризующие эффективность

                      использования оборотных средств «Фрисав»

                     за 2009-201 гг.

 

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение (+/-)
				2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6
Средняя стоимость производственных запасов, млн. руб.	20,5	45,5	113,5	25	68
Средняя дебиторская задолженность, млн. руб.	27	23	30,5	-4	7,5
Средняя стоимость оборотных  средств, млн. руб.	76	94,5	165	18,5	70,5

 

Окончание таблицы 12

1	2	3	4	5	6
Выручка от реализацииза вычетом  налогов), млн. руб.	802	604	808	-198	204
Коэффициент оборачиваемости  производственных запасов	39,1	13,3	7,1	-25,8	-6,2
Время оборота  производственных запасов, дней	9,3	27,5	51,3	18,2	23,8
Коэффициент оборачиваемости  сырья и материалов	21,6	11,0	6,8	-10,6	-4,2
Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности	29,7	21,8	26,5	-7,9	4,7
Время оборачиваемости дебиторской  задолженности, дней	12,3	16,7	13,8	4,4	-2,9
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	10,5	6,4	4,9	-4,1	-1,5
Время оборота оборотных  средств, дней	34,3	56,3	73,5	22	17,2
Время оборачиваемости кредиторской задолженности, дней	10,0	32,5	53,1	22,5	20,6
Продолжительность операционного  цикла, дней	21,6	49,3	65,1	27,7	15,8
Продолжительность финансового  цикла, дней	11,6	11,7	12,0	0,1	0,4
Продолжительность производственного  цикла, дней	9,3	27,5	51,3	18,2	23,8

 

Из данных таблицы 12 видно, что в изучаемом периоде произошло увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности с 12,3 оборотов в 2009 году до 16,7 оборотов в 2010 году. Таким образом, погашение дебиторской задолженности происходит более быстрыми темпами.

Время оборота сократилось  на 2,9 дней в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

Время оборота дебиторской  задолженности в 2011 году составляет 13,8 дней, то есть дебиторская задолженность  погашается достаточно быстро.

В 2010 году также произошло  также снижение оборачиваемости  оборотных средств на 4,1 оборота  по сравнению с данными 2009 года. Время  оборота оборотных средств увеличилось  с 34,3 дней в 2009 году до 73,5 дней в 2011 году.

По материальным оборотным  средствам время оборота в 2011 году уменьшилось на 14,8 дня по сравнению  с 2009 годом.

Сравнение коэффициентов  оборачиваемости в динамике позволяет  выявить тенденции в изменении  этих показателей и определить, насколько  рационально и эффективно используются оборотные активы предприятия.

Таким образом, изучение в  процессе анализа оборачиваемости  оборотных активов по стадиям  кругооборота позволяет сделать  вывод об снижении оборачиваемости  средств как в сфере производства (в рассматриваемом периоде по производственным запасам оборачиваемость  средств уменьшилось на 14,8 дня) , так и в сфере обращения (оборачиваемость  дебиторской задолженности увеличилась  на 1,5 дня). Последний факт является следствием ухудшения баланса между  текущими денежными поступлениями  от реализации и необходимыми платежами  предприятия, в итоге увеличивается  риск потери платежеспособности.

Продолжительность операционного  цикла предприятия увеличилась  в 2010 году на 27 дней по сравнению с 2009 годом.

Одним из ключевых показателей  эффективности деятельности предприятия  является общая рентабельность активов  .

Она представляет собой отношение  балансовой прибыли к стоимости  имущества, то есть сумме хозяйственных  средств (активам), находящимся в  распоряжении предприятия.

Обобщающим показателем  эффективности использования оборотного капитала является показатель рентабельности (Рок), рассчитываемый как соотношение  прибыли от реализации продукции (Ппр) или иного финансового результата к средней величине оборотного капитала (6.1):

 

                 (6.1)

 

 

Этот показатель характеризует  величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал  обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.

Далее рассчитаем чистую рентабельность оборотных активов (Кч.а.), которая  показывает, какую чистую прибыль  получает предприятие с каждого  рубля, вложенного в активы (таблица 13).