Анализ доходов, прибыли и рентабельности предприятия общественного питания

 При проведении анализа уплаты налогов, во-первых, выявляются резервы снижения налогов (в рамках, определенных налоговым законодательством).

Вертикальный анализ позволяет  определить изменения соотношения  направлений распределения валовой  прибыли: платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, фонды накопления и потребления и др.

Определение степени эффективности  распределения и использования  полученной предприятием прибыли осуществляется с помощью R-анализа

 Для обобщающей оценки эффективности распределения прибыли используются следующие основные показатели: коэффициент налогообложения прибыли, коэффициент чистой прибыли, коэффициент капитализации прибыли, коэффициент потребления прибыли.

Рост коэффициента налогообложения  прибыли свидетельствует об ужесточении  налоговой политики государства  и, как следствие, - о снижении прибыли, направляемой на производственное и  социальное развитие предприятий торговли и общественного питания. Снижение ставки налога на прибыль повышает эффективность распределения прибыли. Рост эффективности достигается только при увеличении доли капитализируемой прибыли, позволяющей реализовать стратегические задачи производственного развития предприятия за счет его собственных финансовых ресурсов.

На второй стадии анализа распределения прибыли исследуется влияние факторов, определяющих размер отчислений в фонды накопления и потребления и др.

Основными факторами, влияющими  на формирование этих фондов, являются: изменение суммы прибыли. Остающейся в распоряжении предприятия, и коэффициент отчислений прибыли в соответствующие фонды.

Сумма отчислений прибыли  в фонды предприятий равна  произведению суммы прибыли, остающейся у предприятия, на коэффициент отчисления в определяемые фонды. Для расчета  влияния этих факторов можно использовать приемы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, разниц.

На третьей стадии анализа изучается фактическое использование средств фондов накопления и потребления по сравнению с утвержденными сметами их расходования по каждой статье; определяется эффективность использования фондов, позволяющая установить полноту финансирования, своевременность выполнения запланированных мероприятий и полученный эффект.

Для оценки эффективности  использования капитализированной части прибыли рассчитываются следующие  показатели:

- коэффициент инвестирования  прибыли,

- коэффициент резервирования  прибыли,

а для оценки эффективности  использования прибыли, направленной на потребление:

- коэффициент выплаты  прибыли собственникам,

- уровень прибыли собственников  на вложенный капитал,

- коэффициент участия  персонала в прибыли,

- коэффициент стимулирования  труда за счет прибыли,

- средний уровень выплат  прибыли одному работнику.

Величины коэффициентов, характеризующих эффективность  использования капитализированной части прибыли, а также коэффициентов выплаты прибыли собственникам и работникам регламентируются соответствующими документами: уставом, учредительными и коллективными договорами, индивидуальными трудовыми контрактами. Несоблюдение нормативов отчислений по направлениям расходования фондов снижает эффективность их использования.

Так, уменьшение коэффициента инвестирования прибыли не позволяет  осуществить запланированные мероприятия  по приросту основных и оборотных средств, ослабляя материально-техническую базу и финансовое состояние предприятия.

Увеличение коэффициента выплаты прибыли собственникам  уменьшает долю прибыли, выплачиваемую всему персоналу, и в расчете на одного работника снижает материальную заинтересованность в результатах коллективного труда, измеряемую коэффициентом стимулирования.

Результаты второго этапа  анализа прибыли служат основой  для разработки мероприятий по повышению эффективности ее распределения и использования путем строго контроля за соблюдением нормативов отчислений в фонды и по всем статьям их расходования в предстоящем периоде.

 

2. Анализ дохода, прибыли и рентабельности кафе  «Лагуна».

 

2.1. Краткая характеристика кафе «Лагуна»

 

Кафе «Лагуна» располагается по адресу г.Новоалтайск, ул. Гагарина, дом 16. Основано в сентябре 2007 года, общая площадь кафе составляет 90 м.кв., 2/3 площади занимает, как и положено по законодательству, рабочая зона, остальная территория делится на два зала: большой и малый зал.

Кафе «Лагуна» зарегистрировано как общество с ограниченной ответственностью «Лагуна».

Основными потребителями  кафе «Лагуна» являются жители г. Новоалтайска в возрасте 18-45 лет. В настоящее время предприятие работает преимущественно с местными поставщиками сырья и материалов, такими как ОАО «Вимм-Билль-Данн» (поставка молока и молочной продукции), ООО «Сибирский пищевик» (поставка мяса и мясопродуктов), ООО «Горводаканал» (коммунальные услуги) и другие крупнейшие поставщики алтайского края.

Основными конкурентами кафе «Ванильное небо», обусловленными его местоположением, являются кафе «Пиццерия» и кафе «Новоалтайск», ориентированные на ту же целевую аудиторию потребителей.

 

 

2.2.Анализ формирования  и динамики прибыли на предприятии.

 

Доходы ООО «Лагуна» формируются из доходов по обычным видам деятельности и прочих доходов. Доходы по обычным видам деятельности формируются при реализации продукции и услуг предприятия (обслуживание банкетов, свадеб и т.п.). Прочие доходы ООО «Лагуна» формируются при осуществлении разовых операций, таких как продажа неиспользуемого имущества, реализация товарно-материальных ценностей, сдача в аренду торговых мест (под мобильные терминалы оплаты).

Проанализируем состояние  доходов кафе «Лагуна» в таблице 1.

 

Таблица 1. Анализ доходов кафе «Лагуна» за 2011-2012гг

Доходы	2011		2012		Абсолютное отклонение, +/-		Темп роста, %
	Тыс.руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	Проц. пунктов
Доходы по обычным видам  деятельности	6713	97,9	13101	98.9	6388	+1	195.2
Прочие доходы	140	2,1	140	1.1	0	-1	100
Итого доходов	6853	100	13241	100	6388	0	193.2

 

Как видно из таблицы, в  динамике доходы кафе возрастают на 93,2%, что обусловлено значительным ростом выручки от реализации товаров, работ, услуг, т.е. от основной деятельности. Прочие доходы в предприятии также имеют место, но их доля в общем объеме доходов не превышает за рассматриваемый период 2,1% и к 2012г. снижается на один процентный пункт.

Рассмотрим, каким образом, изменение доходов кафе «Лагуна» отразилось на формировании его прибыли. В кафе «Лагуна» финансовым результатом исследуемых периодов является прибыль. Выручка предприятия от продажи товаров, работ, услуг увеличилась за два года на 95,2%, а себестоимость проданных товаров, работ и услуг - в 2,07 раза. Таким образом, сформировалась валовая прибыль кафе. Причем изменение выручки и себестоимости предприятия повлекли за собой рост валовой прибыли на 20,2%. Прочие доходы кафе «Лагуна» в 2011г. составили 140 тыс. руб. и в 2012г. не изменились. Прочие расходы, напротив, снизились на 6 тыс. руб. В связи с тем, что произошло увеличение финансового результата от прочей деятельности, произошло увеличение показателя прибыли до налогообложения на 19%.

Текущий налог на прибыль в 2011г. составлял 233 тыс. руб., а с увеличением налогооблагаемой базы в 2012г. увеличился на 28,3%.

Учитывая все описанные  тенденции, в предприятии сформировалась чистая прибыль 2011 и 2012г..

Рассмотрим динамику издержек предприятия. В связи с ростом оборота в 2012 году по сравнению с 2011г. на 195,2% произошли и изменения в статьях затрат. Произошел рост издержек в целом в 2012 году по сравнению с 2011 годом в 2 раза. Большая доля в структуре издержек приходится на «Расходы на оплату труда» 26% и 24,3% соответственно в 2011 и 2012 годах. Однако в структуре издержек произошли и уменьшения в таких статьях, как «Потери товаров» 3,5% и 3,4% соответственно в 2011 и 2012 гг., а также «Прочие расходы» ? 13,9% и 10,5% соответственно в 2011 и 2012 гг.

Можно сделать вывод, что в динамике наблюдается рост доли материальных затрат кафе в общей сумме затрат на 2,7 процентных пункта, а также рост доли социальных отчислений предприятия на 2,9 процентных пункта. Рост затрат на социальные отчисления обусловлен тем, что в динамике произошло увеличение фонда оплаты труда персонала ООО «Лагуна».

Как мы видим, произошел рост издержек на 6195 тыс. рублей и рост оборота  на 6388 тыс. рублей. Наибольший рост произошел  в структуре постоянных издержек на 4204 тыс. рублей за счет значительного увеличения в таких статьях затрат, как «расходы на оплату труда» и «отчисления на социальные нужды». Это объясняется увеличением фонда оплаты труда персонала ООО «Лагуна».

Для анализа причин повышения  затрат рассмотрим показатели эффективности использования основных видов ресурсов кафе «Лагуна» в таблице 2.

Таблица 2. Показатели эффективности ресурсов кафе «Лагуна»

Показатель	2011	2012	абсолютное изменение, +/-	Темп роста, %
Материалоемкость	0,34	0,38	0,04	111,8
Фондоемкость	0,07	0,07	0,00	100,0
Зарплатоемкость	0,34	0,37	0,03	108,8

Из таблицы видно, что  в динамике наблюдается повышение  зарплатоемкости и материалоемкости продаж. В наибольшей степени возросла материалоемкость продаж, которая показывает, что в 2011г. на 1 руб. продаж приходилось 0,34 руб. материальных затрат, а в 2012г. - на 0,04 руб. больше, т.е. наблюдается снижение эффективности использования материальных затрат.

Таким образом, можно сделать  вывод, что основное негативное влияние на показатель прибыли кафе «Лагуна» оказало снижение эффективности использования материальных ресурсов, а также повышение затрат на оплату труда и социальные нужды.

 

2.3. Анализ распределения прибыли на предприятии.

 

Распределение прибыли на предприятии является одним из важнейших  элементов системы управления предприятием, поскольку от того, куда распределяется чистая прибыль предприятия, зависит интенсивность его развития, эффективность деятельности и другие важнейшие показатели.

Как было сказано выше, чистая прибыль кафе «Лагуна» в динамике возрастала с 814 тыс. руб. в 2011г. до 947 тыс. руб. в 2012г.

Организационно-правовой формой кафе «Лагуна» является форма общества с ограниченной ответственностью, которая согласно Федеральному закону РФ № 14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» предполагает следующий порядок распределения прибыли:

1)Общество вправе ежеквартально,  раз в полгода или раз в  год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества;

2) Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества;

3) Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества: до полной оплаты всего уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом; если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

4) Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято: если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты; если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.