Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Февраля 2013 в 15:54, курсовая работа
Целью данной работы является попытка систематизировать изученный материал по данной теме, изучить методику аудита расчетов с персоналом по оплате труда, разработать план и программу аудита, повесит проверку правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда, составить заключение о соответствии состояния расчетов по оплате труда нормам законодательства, разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля данного участка. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:
- определить основные понятия, цели, задачи и объекты аудита учета расчетов по оплате труда;
- перечислить основные нормативные документы, регламентирующие учет расчетов с персоналом по оплате труда;
Введение………………………………………………………………………...4
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ
Понятие платежеспособности и кредитоспособности. Обоснование системы показателей для оценки платежеспособности и кредитоспособности………………………………………………………….6
Роль и задачи анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия…………………………………………14
Экономическая характеристика исследуемого предприятия…………………………………………………………………16
АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Анализ платежеспособности на основании ликвидности баланса……………………………………………………………………….20
Анализ платежеспособности на основании изучения денежных потоков…………………………………………………………..23
Анализ кредитоспособности и вероятность банкротства субъектов хозяйствования………………………………………………….32
Заключение…………………………………………………………………….39
Список использованных источников………………………………………...41
Приложения……………………………………………………………………44
Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и расходования денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью [21, c. 94].
Существует классификация денежных потоков по следующим признакам:
1. по направленности движения денежных средств:
- положительный денежный поток (средства от продажи имущества, продажа товарно-материальных ценностей за наличный расчет, поступление дебиторской задолженности, поступление нового заемного капитала, выпуск акций);
- отрицательный денежный поток (наличные платежи, уплата налогов, погашение кредитов и займов, выбытие основных средств, финансовые вложения, выплата заработной платы, дивидендов, погашение кредиторской задолженности ).
2. по методу исчисления объема:
- валовой денежный поток — это все поступления или вся сумма расходования денежных средств в анализируемом периоде времени;
- чистый денежный поток — разность между положительным и отрицательным потоками денежных средств в анализируемом периоде времени.
3. по видам деятельности:
- денежный поток от операционной (текущей) деятельности — отражает поступление денежных средств от покупателей и выплаты денег поставщикам, заработной платы персоналу, занятому в основном производстве, налоговых платежей, отчислений внебюджетным фондам и т.д.
- денежный поток от инвестиционной деятельности — это поступления и расходования денежных средств, связанные с процессом реального и финансового инвестирования;
- денежный поток от финансовой деятельности — это поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением дополнительного акционерного и паевого капитала, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплатой дивидендов и т.д.
4. по уровню достаточности объема:
- избыточный денежный поток, при котором поступления денежных средств значительно превышают реальную потребность предприятия в финансовых ресурсах, в результате чего накапливаются и простаивают свободные остатки денежной наличности на счетах в банке;
- дефицитный денежный поток, при котором приток денежных средств значительно ниже реальных потребностей предприятия.
5. по непрерывности формирования:
- регулярный денежный поток, при котором в рассматриваемом периоде происходит регулярный приток и отток денежных средств по отдельным хозяйственным операциям;
- дискретный денежный поток—эпизодическое генерирование денежных средств единичными хозяйственными операциями.
6. по стабильности временных интервалов (для регулярных потоков):
- с равномерным временным интервалом;
- с неравномерным временным интервалом.
7. по периоду времени:
- краткосрочные денежные потоки (до года);
- долгосрочные денежные потоки (свыше года).
8. по временным поступлениям:
- пренумерандо;
- постнумерандо.
9. по видам используемых валют:
- денежные потоки в национальной валюте;
- денежные потоки в иностранной валюте.
10. по законности осуществления:
- легальный денежный поток;
- нелегальный денежный поток [21, c. 97]
Данная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование различных видов денежных потоков на предприятии.
Анализ денежных потоков
проводится по предприятию в целом,
а также в разрезе основных
видов хозяйственной
В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются тенденции изменения их объема.
Анализ денежных потоков «Автокомбината №4» по видам деятельности представлен в таблице 2.2.1.
Таблица 2.2.1. Анализ денежных потоков «Автокомбината №4» по видам деятельности за 2008 год
Показатель |
Прошлый период |
Отчетный период | ||||
поступило |
использовано |
изменение |
поступило |
использовано |
изменение | |
Остаток денежных средств на начало периода |
5 |
3 | ||||
Движение средств по текущей деятельности |
8358 |
7653 |
705 |
8460 |
7716 |
744 |
Движение средств по инвестиционной деятельности |
56 |
811 |
-755 |
62 |
858 |
-796 |
Движение средств по финансовой деятельности |
47 |
- |
47 |
54 |
- |
54 |
Остаток денежных средств на конец периода |
2 |
2 |
Примечание—Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы, самым значимым денежным потоком «Автокомбината №4» является денежный поток от операционной (текущей) деятельности. Положительный денежный поток по всем видам деятельности предприятия в 2007 году составил 8461 млн. руб., а в 2008 году 8576 млн. руб., что превышает показатель 2007 года на 115 млн. руб. Отрицательный денежный поток от всех видов деятельность предприятия составил 8464 млн. руб. и 8574 млн. руб. в 2007 и 2008 годах соответственно. Причем в 2008 году он также вырос по сравнению с 2007 на 110 млн. руб. В 2007 году отрицательный денежный поток превысил положительный на 3 млн. руб. Чистый денежный поток в 2008 году составил 2 млн. руб.
Темпы прироста чистого денежного потока (ТЧДП) сопоставляются с темпами прироста активов предприятия (ТАКТ) и с темпами прироста объемов производства (реализации) продукции (ТР.П.). Для нормального функционирования предприятия, повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объемов продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объема продаж:
100 < ТАКТ < ТР.П < ТЧДП. (2.2.1)
Таблица 2.2.2-- Расчет темпов роста активов «Автокомбината №4», объема реализованной транспортной продукции и чистого денежного потока за 2008 г.
Показатели |
Период |
Темп роста, % | |
2007 г. |
2008 г. | ||
Активы предприятия, млн. руб. |
9846 |
12585 |
127,82 |
Объем реализованной продукции (оказанных услуг), млн. руб. |
6882 |
8242 |
119,76 |
Величина чистого денежного потока, млн. руб. |
-3 |
2 |
166,67 |
Примечание—Источник: собственная разработка
Как видим, в «Автокомбинате №4» условие (2.2.1) не соблюдается, что говорит о том, что
Параллельно проводится и вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного и чистого денежного потоков:
- по видам хозяйственной деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой), что позволит установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого потоков;
- по отдельным внутренним подразделениям (центрам ответственности), что покажет вклад подразделения в формирование денежных потоков;
- по отдельным источникам поступления и направлениям расходования денежных средств, что дает возможность установить удельный вес каждого из них в формировании общего денежного потока.
Для проведения вертикального анализа положительного и отрицательного денежных потоков по источникам поступления и направлениям расходования денежных средств составим следующую таблицу:
Таблица 2.2.3--Вертикальный анализ положительного и отрицательного денежных потоков «Автокомбината №4» по источникам поступления и направлениям расходования денежных средств за 2007-2008 гг.
Показатель |
Прошлый период |
Отчетный период | ||
Сумма |
Доля,% |
Сумма |
Доля,% | |
1. Поступление денежных средств |
8461 |
100 |
8576 |
100 |
Выручка от реализации продукции, |
6800 |
80,37 |
6805 |
79,35 |
доходы от сдачи активов в аренду,лизинг |
500 |
5,91 |
558 |
6,51 |
доходы от операций с иностранной валютой |
278 |
3,29 |
381 |
4,44 |
государственная помощь, целевое финансирование |
56 |
0,66 |
62 |
0,72 |
суммы полученных кредитов |
600 |
7,09 |
597 |
6,96 |
полученные дивиденды, доходы |
45 |
0,53 |
53 |
0,62 |
полученные проценты от банка, включая проценты по депозитам |
2 |
0,02 |
1 |
0,01 |
прочие поступления |
180 |
2,13 |
119 |
1,39 |
2. Использование денежных средств |
8464 |
100 |
8574 |
100 |
на оплату приобретаемых активов, работ,услуг |
2997 |
35,41 |
3080 |
35,92 |
расходы по аренде,лизингу |
208 |
2,46 |
239 |
2,78 |
расходы от операций с иностранной валютой |
375 |
4,43 |
373 |
4,35 |
использовано средств государственной помощи и целевого финансирования |
63 |
0,74 |
62 |
0,72 |
использовано поступлений на строитель- ство, включая долевое строительство |
115 |
1,36 |
120 |
1,40 |
погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним |
425 |
5,02 |
437 |
5,09 |
зачислено на депозитные счета |
1 |
0,01 |
2 |
0,02 |
расходы по оплате труда |
2500 |
29,54 |
2484 |
28,97 |
расчеты по налогам и сборам |
1330 |
15,71 |
1327 |
15,48 |
прочие выплаты |
450 |
5,32 |
452 |
5,27 |
Примечание—Источник: собственная разработка
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в поступивших денежных средствах занимает выручка от реализации продукции, работ, услуг (8461 и 8576 в 2007 и 2008 гг. соответственно), наименьший удельный вес занимают полученные проценты от банка, дивиденды, а также средства целевого финансирования. Наибольший удельный вес в сумме расходования денежных средств «Автокомбината №4» занимают расходы на приобретение активов, оказание услуг, выполнение работ, а также расходы на оплату труда и расходы по налогам и сборам.
Далее проведем вертикальный анализ положительного и отрицательного денежных потоков по видам хозяйственной деятельности на основании таблицы 2.2.4, построенной на основании ф. № 4.
Таблица 2.2.4--Вертикальный
анализ положительного и отрицательного
денежных потоков «Автокомбината №4»
по видам хозяйственной
Виды деятельности и денежные потоки |
Прошлый период |
Отчетный период | ||
Сумма |
Доля,% |
Сумма |
Доля,% | |
ПОСТУПЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |
8461 |
100 |
8576 |
100 |
по операционной деятельности |
8358 |
98,78 |
8460 |
98,65 |
по инвестиционной деятельности |
56 |
0,66 |
62 |
0,72 |
по финансовой деятельности |
47 |
0,56 |
54 |
0,63 |
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ |
8464 |
100 |
8574 |
100 |
по операционной деятельности |
7653 |
90,42 |
7716 |
89,99 |
по инвестиционной деятельности |
811 |
9,58 |
858 |
10,01 |
по финансовой деятельности |
- |
- |
- |
- |
Примечание—Источник: собственная разработка
Информация о работе Анализ платежеспособности и кредитоспособности