Анализ ресурсного потенциала организации

 

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822 483 тыс. руб. или на 12,625%. В структуре элементов затрат особых изменений не произошло.

Из данных таблицы следует, что анализируемое производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре себестоимости продукции составляет 64,65% и 64,826% за прошлый и отчетный годы соответственно. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (20% и 21% соответственно). Следует отметить, что доля затрат на оплату труда возросла по сравнению с прошлым годом на 237 863 тыс. руб. или на 18,256%. Предприятию следует более детально проанализировать причину возрастания данного элемента затрат.

Амортизационные отчисления снизились на 23 596 тыс. руб. или на 4,742%, а прочие затраты возросли на 1 742 тыс. руб. или на 1,065%.

 

Задание №10

 

Динамику себестоимости реализованной продукции (затрат на 1 руб. продаж) охарактеризуем в таблице 10. Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год	Прош-лый год	Отчет-ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, Q,  шт.	11 500	11 680	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2	Цена, Z, тыс. руб.	256	302,3	305,34	264,42	356	269,89	Х	Х
3	Стоимость, QZ, тыс. руб.	2944000	3530864	1795399	1480752	2492000	3232203	7231399	8243819
4	Себестоимость единицы продукции, P, тыс. руб.	253,99	264,01	231,41	250	319	238,26	Х	Х
5	Себестоимость продукции, QP, тыс. руб.	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7337039
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, Q1P0, тыс. руб.	Х	2966603,2	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843,2
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, Q1Z0, тыс. руб.	Х	2990080	Х	1709904	Х	4263456	Х	8963440

 

Расчеты данных в таблице:

1. Себестоимость объема продаж  отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года:

Изделие А = Q1 * P0 = 11 680 * 253,99 = 2 966 603,2 тыс. руб.;

Изделие В = Q1 * P0 = 5 600 * 231,41 = 1 295 896 тыс. руб.;

Изделие С = Q1 * P0 = 11 976 * 319 = 3 820 344 тыс. руб.

2. Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года:

Изделие А = Q1 * Z0 = 11 680 * 256 = 2 990 080 тыс. руб.;

Изделие В = Q1 * Z0 = 5 600 * 305,34 = 1 709 904 тыс. руб.;

Изделие С = Q1 * Z0 = 11 976 * 356 = 4 263 456 тыс. руб.

3. Индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции (IЗ) можно представить следующим образом: IЗ = ΣQ*P / ΣQ*Z.

Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль продукции в прошлом (базисном) году: IЗ0 = ΣQ0*P0/ΣQ0*Z0 = 6 514 576 / 7 231 399 = 0,9009 руб., т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 90,09 копеек затрат.

4. Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль продукции в отчетном году:

IЗ1. =  ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 7 337 039 / 8 243 819 = 0,89 руб., т.е. в отчетном году на 1 руб.  проданной продукции приходилось 89 копеек затрат.

Изменение индекса затрат на 1 рубль продаж составляет – 0,0109 руб. (0,89 – 0,9009), т.е. снижение затрат на 1 руб. проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом составило 1,09 коп.

5. Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года: IЗ1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 8 082 843,2 / 8 963 440 = 0,9018 руб.

6. Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года:

IЗ2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 7 337 039 / 8 963 440 = 0,8186 руб.

7. Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов проданной продукции и цен на изменение индекса затрат на 1 рубль реализованной продукции:

а) изменение структуры реализованной продукции:

Δ IЗ Q = IЗ1 –  IЗ0 = 0,9018 – 0,9009 = 0,0009 руб., т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0009 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

б) изменение себестоимости реализованной продукции:

Δ IЗ P = IЗ2 – IЗ1 = 0,8186 – 0,9018 = – 0,0832 руб., т.е. снижение затрат на 1 руб. продукции на 0,0832 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

в) изменение цен реализованной продукции:

Δ IЗ Z = IЗ1 – IЗ2 = 0,89 – 0,8186 = 0,0714 руб., т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0715 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

Совокупное влияние факторов: 0,0009 – 0,0832 + 0,0714 = 0,0109 руб. соответствует общему изменению затрат на 1 руб. продаж.

В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменение структуры реализованной продукции и изменение цен, что привело к увеличению затрат на 1руб. продукции на 0,0009 руб. и 0,0714 руб. соответственно. При дальнейшем углублении анализа следует определить влияние внешних и внутренних факторов на изменение уровня затрат на 1 руб. продукции.

 

 

Задание №11

 

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используем данные, представленные в таблице 11. Расчеты представим по каждому виду материала и каждому влияющему фактору.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наимено-вание материала	Количество, т, q		Цена, тыс. руб., s		Стоимость материала, тыс. руб., qs
		Прошлый год, q0	Отчетный год, q1	Прошлый год, s0	Отчетный год, s1	Прошлый год, q0s0	Отчетный год, q1s1
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2 010	2 060	580	585	1 165 800	1 205 100
2	Материал вида У	1 610	1 240	295	310	474 950	384 400
3	Материал вида Z	810	1 040	710	743	575 100	772 720
4	Материал вида W	2 240	2 690	891	890	1 995 840	2 394 100
	Итого	Х	Х	Х	Х	4 211 690	4 756 320

 

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления:

МЗ = q * s

где q – количество, s – цена.

1. Определим, как на стоимость  материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом (5, с.98).

а) изменение количества израсходованного материала:

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 1 194 800 – 1 165 800 = 29 000 тыс. руб.;

б) изменение себестоимости заготовления материала:

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 1 205 100 – 1 194 800 = 10 300 тыс. руб.;

в) общее влияние факторов:

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 29 000 + 10 300 =  39 300 тыс. руб.

2. Аналогичные расчеты произведем  для материала вида Y.

а) изменение количества израсходованного материала:

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 = 365 800 – 474 950 = – 109 150 тыс. руб.;

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 384 400 – 365 800 = 18 600 тыс. руб.;

в) общее влияние факторов:

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = – 109 150 + 18 600 = – 90 550 тыс. руб.

3. Материал вида Z.

а) изменение количества израсходованного материала:

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 =  738 400 – 575 100 = 163 300 тыс. руб.;

б) изменение себестоимости заготовления материала:

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 772 720 – 738 400 = 34 320 тыс. руб.;

в) общее влияние факторов:

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 163 300 + 34 320 = 197 620 тыс. руб.

4. Материал вида W.

а) изменение количества израсходованного материала:

ΔМЗq = q1 * s0 – q0 * s0 =  2 396 790 – 1 995 840 = 400 950 тыс. руб.;

б) изменение себестоимости заготовления материала:

ΔМЗs = q1 * s1 – q1 * s0 = 2 394 100 – 2 396 790 = – 2 690 тыс. руб.;

в) общее влияние факторов:

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 400 950 – 2 690 = 398 260 тыс. руб.

5. Итого по всем материалам, используемым  в производстве.

а) изменение количества израсходованного материала:

ΔМЗq = 29 000 – 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс. руб.;

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗs = 10 300 + 18 600 + 34 320 – 2 690  = 60 530 тыс. руб.;

в) общее влияние факторов:

ΔМЗ = ΔМЗq + ΔМЗs = 484 100 + 60 530 = 544 630 тыс. руб.

Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544 630 тыс. руб. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что наибольший рост стоимости произошел у материала W – на 398 260 тыс. руб., а уменьшение стоимости материалов произошло у материала Y, на 90 550 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост стоимости на 544 630 тыс. руб. произошел за счет изменения себестоимости заготовления материала на 60 530 тыс. руб., а за счет изменения количества израсходованных материалов – на 484 100 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

 

 

Задание №12

 

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Для этого воспользуемся данными формы №5.

1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

а) предыдущий год ЗОТпрош.г. = 1 302 915 тыс. руб.;

б) отчетный год ЗОТотч.г. = 1 540 778 тыс. руб.

2. Определим среднюю заработную  плату, приходящуюся на одного  работника: з/п1 работника = ЗОТ / N, где N – среднегодовая численность рабочих.

а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 302 915 / 9 750 = 133,6323 тыс. руб.;

б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1 540 778 / 10 725 = 143,6623 тыс. руб.

3. Определим, какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 133,6323 * 10 725 = 1 433 206,5 тыс. руб.

4. Определим влияние отдельных  факторов на уровень затрат по оплате труда.

а) изменение численности работников: ΔЗОТчисло работников= ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 433 206,5 – 1 302 915 = 130 291,5 тыс. руб.;

б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника: ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТотч.г. – ЗОТ1 = 1 540 778 – 1 433 206,5 = 107 571,5 тыс. руб.;

в) общее влияние факторов:

ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников + ΔЗОТз/п 1 работника = 130 291,5 + 107 571,5 =    237 863 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост затрат по оплате труда на 237 863 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, на 10,03 тыс. руб., под воздействием которой затраты на оплату труда возросли на 107 571,5 тыс. руб., а также за счет увеличения численности работников на 975 человек затраты на оплату труда увеличились на 130 291,5 тыс. руб.

Относительная экономия численности работников составила примерно 379 человек (10 725 – 9 750 * 1,1389). Это привела к экономии заработной платы, которая определяется умножением среднегодовой заработной платы в отчетном году на сэкономленную численность работников. Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила: 1 540 778 / 10 725 = 143,6623 тыс. руб. Тогда экономия заработной платы составит: 143,6623 * (– 379) =                   –54 448,0117 тыс. руб.