Анализ дебиторской и кредиторской

 В анализируемом отчетном периоде появляется прибыль и показатели рентабельности.

Анализируя состав затрат, мы отметили преобладание удельного веса зарплаты и накладных расходов.

 Кроме того, мы видим увеличение длительности финансового цикла за счет увеличения среднего срока оборота запасов.

Определим степень влияния каждого из элементов в таблице 2.17

 

 

 

Таблица 2.17 – Степень влияния каждого из элементов

 

        Отчет о  прибылях и убытках                                    Баланс

Выручка от реализации Себестоимость продукции Операционная прибыль Внеоперационные доходы и убытки Прибыль от деятельности Проценты Прибыль до налогообложения Бюджетные выплатыиз прибыли Прочие расходы Чистая прибыль Выплаченные дивиденды Реинвестированная прибыль	35 209 013   34 898 518   310 495   0   310 495   1 593 591   -1 796 533       0       1 614 929 -1 890 093   0	Текущие активы 14 558 676	Текущие обязательства 29 641
		Постоянные активы 44 664 605
			Собственные средства 29 581 799

 

Учитывая данные моменты, необходимо пересмотреть состав себе-

стоимости производимой продукции за счет снижения накладных расходов и зарплаты работников.

Необходимо также изучить причину увеличения запасов, так как нерациональное их накопление не является полезным для финансовой среды предприятия, так как это говорит об их не использовании, а накоплении на складе. К профилактическим мероприятиям можно также присовокупить анализирование роста кредиторской задолженности.

Так как больший ее процент приходится на внешнюю задолженность перед поставщиками и заказчиками, необходимо разработать план

погашения ее части ее части по средствам обмена на производимую продукции. Составим сводную таблицу показателей рентабельности производства за исследуемый период в таблице 2.18

 

Таблица 2.18 - Сводная таблица показателей рентабельности производства

Показатель	Значение показателя			Изменение
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009-2010 гг.	2010-2011 гг.
Рентабельность продаж	0,009	0,091	0,056	0,082	-0,035
Рентабельность активов	0,0054	0,056	0,039	0,051	-0,017
Рентабельность собственного капитала общества	0,011	0,112	0,083	0,101	-0,029
Рентабельность внеоборотных активов	0,007	0,076	0,051	0,069	-0,025

 

 

На рис. 2.5, 2.6, 2.7 приведены схемы формирования показателя рентабельности активов (приложение Г)

Рассмотрим динамику рентабельности активов. Показатель растет, но в 2011году произошло его резкое ухудшение за счет понижения рентабельности продаж. Рентабельность продаж упала за счет снижения обоих ее показателей: операционной прибыли и реализации. Но в большей степени повлиял показатель операционной прибыли. Скорее всего это вызвано скачком себестоимости продуктов. Также на падение объема продаж можно повлиять сосредотачивая свои усилия на маркетинговой работе.

Ассортиментную политику и систему ценообразования общество не в состоянии контролировать. В целом же тенденция положительная.

 

2.4 Оценка дебиторской задолженности предприятия

 

Анализ дебиторской задолженности  организаций необходимо начинать с оценки ее состава, структуры и динамики.

Это обусловлено значением данных показателей как для определения эффективности принятых руководством мер в ходе перспективного анализа и контроля, так и для оперативного контроля и управления реализацией различных планов и бюджетов, а также для последующего контроля их выполнения. Анализ структуры и динамики проводится по данным бухгалтерского баланса, приложенной к нему пояснительной записки, регистров синтетического и аналитического учета.

Изучение характера изменения дебиторской задолженности за ряд лет позволяет судить об исполнительной дисциплине расчетов, о проблемах в финансовом менеджменте, степени надежности поставщиков и кредиторов (банкротстве некоторых кредиторов), изменении спроса на продукцию.

Рост величины дебиторской задолженности свидетельствует, с одной стороны, об увеличении объема продаж организацией, а с другой, - о финансовой зависимости от своих покупателей и заказчиков.

Проблема своевременного погашения задолженности оказывает влия- ние на текущую платежеспособность организации.

Для того чтобы проанализировать причины изменения каждой статьи дебиторской задолженности, необходима подробная информация о ее составе и возрастной структуре.

Информацию о состоянии расчетов необходимо систематизировать по каждому контрагенту.

В первую очередь следует обратить внимание на первичную документацию, условия договоров поставки сырья (материалов) и отгрузки произведенных товаров (продукции, работ, услуг), сверить с условиями, оговоренными ранее при утверждении условий предоставления коммерческого кредита, а также смет и бюджетов продаж.

Поскольку это важнейшие финансовые документы, организация ориентируется на их уровень при расчете прогнозируемых показателей.

 

Рассмотрим динамику дебиторской задолженности ОАО «АСЗ» за период с 2009 - 2011г.

 

Таблица 2.19 – Динамика дебиторской задолженности ОАО «АСЗ» за период

                с  01.01.2009 по 01.01.2011г.

В тысячах  рублей

Дебиторская задолженность	01.01.2009 г.	01.01.2010 г.	01.01.2011 г.
Всего	1 923 965	21 763 917	23 266 269
в том числе:
Авансы выданные: на выполненные работы, приобретение ТМЦ на заказы с длительным  циклом изготовления	1 502 768	1 165 208	1 929 010
Покупатели и заказчики:	263 390	20 435 313	21 073 016
в т. ч. Министерство Обороны РФ		20 247 276	20 903 492
прочие покупатели и заказчики	263 390	188 037	169 524

Рисунок 2.8 - Динамика дебиторской задолженности ОАО «АСЗ»

 

 

 

 

Это связано в основном с тем, что в новь с принятым ПБУ № 2/2008 от 04.10.2008 г. стоимость затрат в незавершенном производстве, связанных с проектами длительного цикла изготовления (более одного отчетного налогового периода),  должны быть отражены по статье баланса 240 «Дебиторская задолженность».

Авансы, выданные на выполнение работ, приобретение ТМЦ на заказы с длительным  циклом изготовления так же возросли  426 242 тыс. р.

По строке прочие покупатели и заказчики дебиторская задолженность  уменьшилась на 93 866 тыс. р.

  Рассмотрим структуру дебиторской задолженности ОАО «АСЗ» по наиболее крупным дебиторам в таблице 2.20 (приложение А)

Исходя из данных таблицы 2.20 можно сделать вывод, что основным дебитором ОАО «АСЗ» является Министерство Обороны РФ 20 903 492 тыс. р., также за период с 2009 г. по 2011 г. выплачены крупные авансы поставщикам и подрядчикам на строительство государственных заказов 1 094 773 тыс. р., которые закрываются по мере выполнения работ по отдельным этапам и подписания актов выполненных работ с выставлением счетов-фактур.

После предоставления актов выполненных работ и счетов-фактур дебиторская задолженность по авансам выданным закрывается и в основном переходит в кредиторскую задолженность, которая по прошествии времени оплачивается. Дебиторская задолженность безнадежная к взысканию составляет 72 472 тыс. р.

Данная задолженность является безнадежной в основном из-за банкротства дебиторов, или дебиторов находящихся на стадии банкротства.

 Дебиторская задолженность, подлежащая закрытию путем зачета встречных, однородных требований по статье 410 ГК РФ составляет 49 076 тыс. р. Задолженность закрывается по мере образования кредиторской задолженности по вышеперечисленным поставщикам ОАО «АСЗ» является крупным промышленным предприятием, имея первое место по объемам реализации профильной продукции среди предприятий Хабаровского края и предприятий Дальневосточного Федерального округа и приблизительно 6-ое среди предприятий России.

 

При существующих темпах развития, ожидаемая доля ОАО «АСЗ» в судостроительной отрасли, как в регионе, так и в России, в целом, должна заметно вырасти.

 ОАО  «АСЗ» является ведущим судостроительным  предприятием Дальнего Востока  в строительстве военных кораблей  для ВМФ России  в реестре  поставщиков, у которого находится  более 3 000 организаций.

 Текущая дебиторская задолженность составляет 11 951 тыс. р., с каждым месяцем она изменяется.

 Исходя из полученных данных, указанных в таблице 2.20 так же видно, что основной процент  дебиторской задолженности ОАО «АСЗ» занимает дебиторская задолженность Министерства Обороны РФ 20 903 492 тыс. р. это 89,84 %, так же авансы выданные поставщикам и подрядчикам 1 094 773 тыс. р. это 4,71 %.

Строка прочие дебиторы составляет  1 069 089 тыс. р., или 4,60 %. Строка прочие дебиторы составляет  1 069 089 тыс. р., или 4,60 %.

Рассчитаем  удельный вес состава дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2011г. в таблице 2.21

 

Таблица 2.21 - Состав дебиторской задолженности ОАО «АСЗ»

Показатели	Сумма, тыс.р.	Уд. вес в %
Дебиторская задолженность, находящаяся в Арбитражном производстве	64 816	0,28
Дебиторская задолженность безнадежная к взысканию	72 472	0,31
Текущая дебиторская задолженность	11 951	0,05
Дебиторская задолженность, подлежащая закрытию путем проведения зачета встречных требований	49 076	0,21
Авансы выданные поставщикам и подрядчикам	1 094 773	4,71
Дебиторская задолженность  Министерства обороны РФ по строительству заказов с длительным циклом изготовления	20 903 492	89,84
Прочие дебиторы	1 069 689	4,60
Итого	23 266 269	100

 

Рисунок 2.9 – Состав дебиторской задолженности ОАО «АСЗ»

 

Проанализируем состав давности дебиторской задолженности дебитор-

ской задолженности ОАО «АСЗ»  по поставщикам, указанным в таблице 2.20, данные сведем в таблицу 2.22

 

Таблица 2.22 – Анализ состава и давности образования дебиторской

                         задолженности по состоянию на 01.01.2011 г.

В тысячах рублей

Вид организаций  не утвержденной задолженности	Сумма	В том числе
		до 1 мес.	1-3 мес.	3-6 мес.	6-12 мес.	Свыше года
ЗАО «АСЗ-Мебель»	9 747	-	-	-	-	9 747

Продолжение таблицы 2.22

ООО «Скаллопс»	1 831	-	-	-	-	1 831
ОАО «Амур Форест»	371	-	-	-	-	371
ООО «Трансмет»	150	-	-	-	150	-
ООО ОСП «Элком»	6 732	-	-	158	6 574	-
ООО «АСЗ-Металлург»	34 448	-	-	-	6 924	27 524
ОАО «Амурметалл»	11 537	-	-	-	-	11 537
БОА ОФФШОР АС	59 429	-	-	-	-	59 429
ООО «Завод Парус»	8 277	-	-	-	-	8 277
Комсомольский-на-Амуре филиал ЗАО АКБ «МИБ»	220	-	-	-	-	220
ООО «АСЗ-Машиностроитель»	4 546	-	-	-	328	4 218
ФГУ МСЧ-99	9 285	-	-	-	-	9 285
ООО«АСЗ-Гражданские проекты»	35 914	218	763	15 824	19 109	-
ОАО «КЗПТО»	412	16	36	151	209	-
ООО «Металл Трейд»	414	-	282	10	122	-
ОАО «ДВЗ «Звезда»	3 051	1 827	354	165	705	-
ОАО «Оборонэнергосбыт»	1 000	224	54	722	-	-
ОАО «ДВ генерирующая компания»	1 450	321	682	15	432	-
КГОУ НПО «Профессиональный лицей № 8»	1 602	300	264	864	174	-
ОАО «ПО «Севмаш»	7 899	33	1 995	4 382	1 489	-
ОАО «Амурская Эра»	18 000	-	-	-	-	18 000
ОАО «Центральное Морское Конструкторское Бюро «Алмаз»	205 102	-	-	200 000	5 102	-
ОАО «Прибой»	180 583	-	180 583	-	-	-
ОАО «Коломенский завод»	118 507	-	40 000	-	78 507	-
ОАО КОНЦЕРН «НПО «Аврора»	116 071	36 000	36 000	36 000	8 071	-
ОАО «Всероссийский научно-исследовательский институт радиотехники»	115 628	-	-	-	115 628	-
ОАО «СНСЗ»	80 000	-	-	80 000	-	-
ОАО «Концерн Океанприбор»	70 600	-	-	-	70 600	-
ООО «НПП «ОРИОН»	37 874	1 528	-	4 862	31 484	-
ООО ТД «ОТАВА»	33 047	-	3 047	-	30 000	-
ООО «Промышленные Технологии»	23 591	18 962	-	1 324	3 305	-
ОАО «Армалит»	28 483	-	28 483	-	-	-
ОАО «Аскольд»	22 031	1 056	-	1 923	19 052	-