Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния ТЧУП «Премьерторг»

В соответствии с данной Инструкцией  проводится анализ финансового состояния организаций и выявляются организации с неудовлетворительной структурой бухгалтерского баланса (неплатежеспособные).

 Основной целью проведения  анализа финансового состояния  организаций на основе настоящей Инструкции является обоснование решения о признании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организаций - неплатежеспособными.

Выводы, полученные на основе анализа, проведенного в соответствии с настоящей Инструкцией, могут  быть использованы в соответствии с  законодательством в процессе производства по делам об экономической несостоятельности (банкротстве) организаций, а  также  при оценке  их  платежеспособности.

Источниками  информации  для  проведения  анализа  в  соответствии с настоящей  Инструкцией  являются: бухгалтерский баланс  (форма 1), отчет о прибылях  и  убытках  (форма 2), отчет о движении  источников  собственных  средств (форма 3),  отчет о движении  денежных  средств  (форма 4),  приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) и отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6), заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 г. N 16 "О бухгалтерской отчетности организаций".

 

2.  БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС  – ВАЖНЕЙШАЯ ФОРМА                    БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

 

 

2.1.Содержание, структура и оценка  основных статей актива баланса

 

 

 

 

В актив бухгалтерского баланса организации включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности. В отечественной практике актив строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности.

В разделе I «Внеоборотные активы» показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанных с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов  и других внеоборотных активов.

Внеоборотные активы в общем  виде представляют собой средства, используемые организацией в своей деятельности более одного года. К внеоборотным активам относятся, в частности, следующее имущество: основные средства, нематериальные активы, неустановленное оборудование и прочие внеоборотные активы. Особенностью внеоборотных активов является то, что они отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

По статье «Основные средства» (строка 110) приводится остаточная стоимость  основных средств, как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, находящихся на балансе и учитываемых на счете 01 «Основные средства».

Основные средства представляют собой  совокупность вещей, сохраняющих свою натурально-вещественную форму, используемых организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода, стоимость единицы которых при этом превышает величину, установленную учетной политикой организации в соответствии с законодательством (за исключение объектов, относящихся в соответствии с законодательством к основным средствам в не зависимости от их стоимости) [11,с.60].

Стоимость объектов основных средств, по которым в соответствии с законодательством амортизация не начисляется, показываются по данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости.

При начислении амортизационных начислений следует руководствоваться законодательными актами Республики Беларусь.

Стоимость основных средств показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению Правительства Республики Беларусь.

По статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Нематериальные активы представляют совокупность не имеющего материально-вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего свое содержание и используемого организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вклада в уставный фонд организации, получены безвозмездно, созданы или приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) показываются затраты на приобретение оборудования, транспортных средств иных материальных и нематериальных активов длительного пользования.

Кроме того, по данной статье отражаются стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки, учитываемого на счете 07 «Оборудование к установке».

В разделе II «Оборотные активы»бухгалтерского баланса приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности, а также о денежных средствах организации.

По соответствующим строкам  группы статей «Запасы и затраты» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения).

 По строке 211 «сырье, материалы  и другие ценности» материально-производственные  запасы отражаются в бухгалтерском  балансе в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, специальной оснастке и специальной одежде, показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.

По строке 213 «незавершенное производство (издержки обращения)» показывается сумма издержек обращения (счет 44 «Расходы на реализацию» субсчет 2 «Издержки обращения»), приходящаяся на остаток нереализованных товаров в организации.

По статье «Налоги по приобретенным  ценностям» (строка 220) отражаются суммы налогов на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия.

 По статье «Готовая продукция  и товары» (строка 230) организация  торговли отражает остатки товаров по стоимости приобретения независимо от того, как ведется бухгалтерский учет товаров (по покупным или продажным ценам). Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

По группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 250) показываются данные о расчетах :

1. с покупателями и заказчиками (строка 251) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачетов взаимных требований;
2. с разными дебиторами и кредиторами (строка 253), производимыми с использованием счета 76 «Расчетами с разными дебиторами и кредиторами;
3. по прочей дебиторской задолженности (строка 254) показывается задолженность работников организации по выданным под отчет суммам, по оплате труда, по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации. По данной статье также показывается задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам материальных ценностей, обнаруженным при приемке, переплата по налогам и сборам при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами.

По статье «Денежные средства» (строка 270) показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных счетах в банках, а также денежные переводы в пути.

 

 

 

2.2.Содержание, структура и оценка основных статей пассива бухгалтерского баланса

 

 

 

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы  организации, то пассив имеет иное значение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы. В отличии от прежней трактовки пассива как «источника образования и размещения средств организации» в рыночной экономике он в большей мере определяется как обязательства за полученные ценности (услуги) или требования (обязательства) на полученные организацией ресурсы (активы).

Важным моментом при этом является группировка обязательств, которые  различаются, прежде всего, по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками хозяйства, другие – перед третьими лицами (кредиторами, банками и другими). Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения, другими словами, изымаемости источников средств. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса (например, статья «Уставный фонд»), не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, обязательства же второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения и, таким образом, периодически известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.

В разделе III «Источники собственных средств» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы организации, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По статье «Уставный фонд» (строка 510) показывается уставный фонд организации, образованный за счет вкладов его  учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами.

Увеличение и уменьшение уставного  фонда производится по результатам  рассмотрения итогов деятельности организации  за предыдущий год, и после внесения соответствующих изменений в  учредительные документы организации.

По статье «Добавочный фонд» (строка 530) показываются суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов организации и другое.

По статьям «Нераспределенная  прибыль» (строка 540) и «Непокрытый  убыток» (строка 550) характеризующим  показатели нераспределенной прибыли и убытков прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов (доходов), на капитальные вложения во внеоборотные активы, иные расходы), или остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному, а также суммы, направленные на его уменьшение.

По разделу IV «Доходы и расходы» приводится информация об остатках сумм доходов и расходов, учитываемых на счетах раздела VIII Типового плана счетов бухгалтерского учета.

По статье «Расходы будущих периодов» (строка 620) показываются данные о произведенных в отчетном периоде расходах, относящихся к будущим периодам.

В частности, к  таким расходам относятся расходы  по неравномерно производимому ремонту основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров и другие расходы в установленном законодательством порядке.

Показатель по данной строке отражается со знаком минус.

По статье «Доходы  будущих периодов» (строка 630) отражаются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, стоимость безвозмездно полученных ценностей, субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах и другие), а также иные суммы, учитываемы в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь на счете 98 «Доходы будущих периодов».

По статьям  «Прибыль отчетного года» (строка 640) и «Убыток отчетного года» (строка 650) показывается сумма полученного  по данным бухгалтерского учета финансового  результата на отчетную дату.

Убыток по строке 650 показывается со знаком минус.

В разделе V «Расчеты» приводятся данные о составе обязательств организации – кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетов по оплате труда и другие.

По статьям  «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 710) и долгосрочные кредиты и займы (строка 720) показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату в соответствии с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также суммы процентов, начисленных на пользование этими средствами.

По группе статей «Кредиторская задолженность» (строка 730) отражаются расчеты организации:

1. с поставщиками и подрядчиками (строка 731) в сумме задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также суммы задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг собственные векселя;
2. по оплате труда (строка 732) и по прочим операциям с персоналом (строка 733) по начисленным, но еще не выплаченным суммам заработной платы и премирования; суммам, выданным под отчет, по возмещению материального ущерба организации в случае признания работником или в случае вынесения судом решения о взыскании;
3. по налогам и сборам (строка 734) организации по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации;
4. по социальному страхованию и обеспечению (строка 735) в сумме задолженности по отчислению в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;
5. с учредителями по выплате дивидендов (строка 736) в сумме задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам;
6. с разными дебиторами и кредиторами (строка 737), проводимые с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, по этой статье отражаются задолженность организации по платежам, по обязательному добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем, задолженности для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит, и другие.