Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния ТЧУП «Премьерторг»

 

Показатели	На начало года		На конец года		Изменение показателей
	расчет	уровень показателей	расчет	уровень показателей
А	1	2	3	4	5
1.Коэффициент текущей  ликвидности	709   . 1055-359	1,02	4099    . 4105-243	1,06	+0,04
2.Коэффициент критической ликвидности	14 + 0 + 25     1055-359	0,05	1381 + 0 + 443 4105-243	0,47	+0,42

 

Окончание таблицы 3.4

3.Коэффициент абсолютной ликвидности

0 + 25   .  1055-359

0,04

0 + 443   .  4105-243

0,11

+0,07

 

        Анализ показателей ликвидности  свидетельствует о том, что  ликвидность оборотных активов  за отчетный период несколько возросла, так как коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,04, коэффициент критической ликвидности на 0,42, а коэффициент абсолютной ликвидности за отчетный период  возрос на 0,07 и практически достигает теоретически достаточного уровня .

 Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода выше норматива на 0,06 и равен 1,06. В то время как коэффициент критической ликвидности ниже теоретически допустимого уровня на конец отчетного периода   и равен 0,47.

Произведем анализ платежеспособности  ТЧУП  «Премьерторг»  ( таблица 3.5):

. 
          Таблица 3.5 Исходные данные для расчета коэффициента платежеспособности

 

Наименование показателей	Сумма, млн.р.
1	2
Остаток денежных средств  на начало года	25
Поступило денежных средств  – всего:	25387
В том числе:   выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг	24794
кредиты и займы	590
прочие поступления	3
Направлено денежных средств – всего:	24969

 

Окончание таблицы 3.5

В том числе:   на оплату приобретенных  активов	21776
на расчеты с  персоналом	551
на уплату налогов  и сборов	1564
на выдачу авансов	527
на погашение кредитов  и займов	550
прочие выплаты	1
Остаток денежных средств  на конец отчетного периода	443

 

Рассчитаем коэффициент платежеспособности:

Коэффициент платежеспособности = (25 + 25387)/24969 = 1,02.

Так как коэффициент платежеспособности больше единицы можно сделать вывод, что ТЧУП «Премьерторг» является платежеспособной организацией.

 

 

 

3.5. Аналитическая диагностика  вероятности банкротства

 

 

 

Банкротство – это признанная арбитражным судом или объявленная должником его неспособность в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и по уплате других обязательных платежей.

Основным признаком  банкротства является неспособность организации обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании организации-должника банкротом. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.

Несостоятельность субъекта хозяйствования может быть:

1. «несчастной», не по собственной вине, а вследствие непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, политическая нестабильность общества, кризис в стране, общий спад производства, банкротство должников и другие внешние факторы);
2. «ложной» (корыстной) в результате умышленного сокрытия собственного имущества с целью избежания уплаты долгов кредиторам;
3. «неосторожной» вследствие неэффективной работы, осуществлении рискованных операций.

В первом случае государство  должно оказывать помощь организациям по выходу из кризисной ситуации. Злоумышленное  банкротство уголовно наказуемо. Наиболее распространенным является третий вид банкротства. «Неосторожное» банкротство наступает, как правило, постепенно. Для того чтобы вовремя предугадать и предотвратить его, необходимо систематически проводить анализ финансового состояния, который позволит обнаружить его «болевые» точки и принять конкретные меры по финансовому оздоровлению экономики организации.

        Аналитическая диагностика вероятности  банкротства организации производится на основании «Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности», утвержденной Постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь №57/88/58 от 25.05.06 г.

        Согласно инструкции, в качестве  критериев для оценки удовлетворенности   структуры бухгалтерского баланса  используются следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности, который определяется как отношение всей суммы оборотных активов (строка 290) к краткосрочным обязательствам предприятия за исключением долгосрочных кредитов и займов (строка 790-строка720);
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, который рассчитывается по формуле: наличие собственных оборотных средств (строка 590+строка690-строка290)/оборотные активы (строка 290).

     В соответствии с действующими правилами организация признается неплатежеспособной при наличии одного из следующих условий:

1. коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода ниже нормативного значения (для организаций торговли он равен 1,0);
2. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода ниже нормативного значения (для организаций торговли он равен 0,3) .

   Рассчитаем данные  коэффициенты:

Коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного года = =709/(1055-359) = 1,02;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало отчетного года = (2 + (-45) – 303)/709 = -0,49;

Коэффициент текущей  ликвидности на конец отчетного  года = =4099/(4105-243)= 1,06;

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного года = (61+310-377)/4099 = -0,001.

По итогам произведенного анализа видно, что коэффициент  текущей ликвидности на конец года увеличился по сравнению с началом года на 0,04 и по-прежнему выше норматива на 0,06.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами хоть и возрос по сравнению с началом  года на 0,489, но он все еще ниже норматива на 1,001.

Так как организация  считается неплатежеспособной, а структура ее баланса признается неудовлетворительной, если хотя бы один из рассчитанных коэффициентов ниже норматива, то, проанализировав данные расчетов, можно сделать вывод, что  ТЧУП «Премьерторг» на данный момент является неплатежеспособной организацией.

Организация считается  устойчиво неплатежеспособной в  том случае, если в течение последних  четырех кварталов у него имеются  просроченные обязательства. Для признания организации устойчиво неплатежеспособной  необходимо рассчитать коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами. Он исчисляется как отношение заемных источников (строка 790) к общей сумме источников (строка 390 или строка 890). Он не должен превышать 0,85.

Рассчитаем данный коэффициент:

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами =

= 4105/4476 = 0,92.

Так как коэффициент  обеспеченности финансовых обязательств активами выше норматива на 0,07, следовательно, организацию можно считать устойчиво  неплатежеспособной.

        Расчет рассмотренных коэффициентов – это только первый этап анализа. Так как они свидетельствуют о неплатежеспособности организации, то дальнейший анализ необходимо направить на разработку мероприятий по  улучшению ее финансового состояния.

 

 

 

3.6. Пути улучшения финансового  состояния организации

 

 

 

Проблема банкротства  многих существующих организаций различных  отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование.

 Руководителю ТЧУП  «Премьерторг» необходимо уделить  особое значение подбору кадров, но в силу того, что управляющий не в силах осуществить данную работу, эти функции возлагаются на работников отдела кадров, которые в свою очередь должны быть подготовлены для выполнения данной работы

на высоком профессиональном уровне. Для выполнения этой работы они нуждаются не только в специальных знаниях в своей области, но и должны быть осведомлены о нуждах руководителей не только высшего и среднего звена, но и низшего звена управления.

Определив потребности  организации в кадрах, рекомендуется  разработать программу, удовлетворяющую данную потребность, которая может включать график мероприятий  по привлечению, найму, подготовке и продвижению работников, требующихся для реализации целей организации. Также в качестве рекомендации можно предложить формирование кадров производить на базе собственного персонала, так как данное мероприятие обходится дешевле, чем привлечение работников извне. Кроме того, повышается заинтересованность собственных работников в достижении лучших результатов деятельности, улучшается моральный климат, усиливается привязанность работников к фирме.

Руководству необходимо прислушаться к данным рекомендациям , так как на сегодняшний день эта организация испытывает большие трудности в управлении трудовыми ресурсами, это связано с большой текучестью кадров, что не может положительно влиять на общее благополучное развитие фирмы. В тоже время желательно, чтобы в организацию приходили и люди со стороны с новыми идеями, предложениями и свежими взглядами.

Становится очевидным, что ТЧУП «Премьерторг» оказалось  в крайне неустойчивом финансовом положении в связи с отсутствием государственных заказов, которое осложняется еще и тем, государство не покрывает затрат организации, банк не дает кредиты на льготных условиях. Все эти факторы встают на ту чашу весов, которая склоняется в сторону неминуемого разорения данной структуры. Чтобы выйти из подобной ситуации, руководству ТЧУП «Премьерторг» необходимо не только осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию в целом. Для этого необходимо:

1. Сократить управленческие расходы, путем пересмотра организации труда и начисления заработной платы, подборки и расстановки персонала в со-

ответствии с реально  осуществляемыми производственными  задачами;

2. Вести постоянный поиск белорусских заказчиков на услуги, которые могут быть оказаны организацией;
3. Расширить ассортимент предоставляемых услуг, повысить их надежность и качество;
4. Проанализировать спрос на предоставление новых услуг, которые отвечают возможностям предприятия;
5. Проводить обновление программы автоматизации бухгалтерского учета;
6. Проводить активную коммерческую деятельность (например, сбыт товаров других организаций, сдача в аренду пустующих помещений и территорий, и тому подобное);
7. Обеспечить эффективную рекламу всех услуг организации;
8. При наличии информации о конкретных кредиторах и сроках выполнения обязательств перед ними целесообразно составить их перечень с указанием полного названия, юридического адреса, сроков и сумм платежей и доли данного кредитора в общей сумме задолженности ТЧУП «Премьерторг»;
9. Для более глубокого анализа дебиторской задолженности ТЧУП «Премьерторг» необходимо дополнительно запросить расшифровку с указанием сведений о каждом дебиторе, сумме  дебиторской задолженности и сроков ее погашения.
10. Так как структура баланса  признана  неудовлетворительной,  а организа-