Бухгалтерский учет и анализ основных средств

 

Дать оценку капитала, вложенного в активы, а также изменения  структурной динамики капитала можно  на основании приложений 6, 7.

Из проведенного анализа следует, что капитал объекта исследования в 2009 г. на 12,39% сформирован из заемного капитала и на 87,61% из собственных средств. За три года доля собственных источников увеличивается и в 2011 г. составляет 92,18%. Хорошо просматривается тенденция к увеличению относительной доли собственных средств на 4,57 пункта.

В абсолютном значении наблюдается  рост собственного капитала, так   собственный капитал на начало анализируемого периода составлял 27173,00 тыс. р., а на конец анализируемого периода 30777,00 тыс. р. Увеличение стоимости собственного капитала произошло на 3604,00 тыс. р. или на 13,26%.

За период 2009-2010 гг. рост собственного капитала составил 2646,00 тыс.р. или 9,74% и составил в 2010 г. 29819 тыс. р., что на 958,00 тыс. р. или на            3,21% меньше показателя 2011 г.

В таблице 5 представлена динамика структуры заемного капитала.

 

Таблица 5 – Динамика заемного капитала

№ п/п	Показатели	Годы						Отклонения
		2009		2010		2011		2010г. к 2009г.		2011г. к 2010г.
		Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	%	Сумма, тыс.р.	%
1	Заемный капитал (обязатель-ства), в том числе:	3843	12,4	696	2,3	2612	7,8	-3147	18,11	1916	375,29
1.1	долгосроч-ные обязатель-ства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2	краткосроч-ные обяза-тельства, в том числе:	3843	12,4	696	2,3	2612	7,8	-3147	18,11	1916	375,29
1.2.1	займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.2.2	кредитор-ская задол-женность	3843	12,4	696	2,3	2612	7,8	-3147	18,11	1916	375,29
1.2.3	прочие виды кратко-срочных обяза-тельств	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	Итого пассивов	31016	100,0	30515	100,0	33389	100,0	-501	98,38	2874	109,42

 

Стоимость заемного капитала снижается за период 2009-2010 гг. с 3843,00 тыс. р. до 696,00 тыс. р., а за период 2010-2011 гг. увеличение стоимости заемного капитала составило 1916,00 тыс.р. или 375,29 % и стоимость заемного капитала в 2011г. составила 2612,00 тыс.р. 

Таким образом, за анализируемый период наблюдается  увеличение  стоимости  собственного капитала, и снижение заемного капитала, что приводит к  снижению доли заемных источников в  структуре источников формирования имущества.

Для того чтобы определить, за счет чего произошли изменения в структуре капитала, проведем анализ состава и структуры собственных и заемных средств объекта исследования.

За анализируемый период наблюдается рост стоимости добавочного  капитала, что происходит в результате переоценки основных средств.

Положительным моментом является то, что за анализируемый период   наблюдается увеличение нераспределенной прибыли, в 2009 г. нераспределенная прибыль составила 18567,00 тыс.р., что на 2451,00 тыс.р. меньше  показателя 2010 г., а за период 2011 г. нераспределенная прибыль составила 21801,00 тыс.р., что на 3234,00 тыс.р. больше показателя 2009 г.

В структуре источников формирования имущества  удельный вес  нераспределенной прибыли на начало периода составил 59,86% , а на конец периода удельный вес увеличивается до 65,29% от общей стоимости источников формирования имущества.

Заемный капитал организации  за весь анализируемый период полностью  сформирован из средств кредиторской задолженности.  

Стоимость кредиторской задолженности за период 2009-2010 гг. снизилась с 3843,00 тыс.р. до 696,00 тыс.р., а за период 2010-2011 гг. увеличилась на 1916,00 тыс.р. и составила на конец 2011 г. 2612,00 тыс.р.

За весь период исследования наблюдается снижение удельного  веса кредиторской задолженности в структуре баланса филиала ЛДПС «Колесниково», что происходит из-за роста стоимости собственного капитала.

Абсолютный прирост  собственных средств положительно характеризует финансовое состояние  предприятия. Доля собственного капитала увеличилась на 4,57 пунктов, что свидетельствует о росте финансовой устойчивости филиала ЛДПС «Колесниково».

Анализ коэффициентов  финансовой устойчивости (структуры  капитала и обеспеченности собственным  оборотным капиталом) осуществляется с учетом их экономического содержания в приложении 8.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов характеризует степень обеспеченности организации собственным оборотным капиталом, необходимую для поддержания финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности оборотными активами за три года увеличивается с 0,33 в 2009 г. до 0,72 в 2011 г., что свидетельствует о том, что у организации в 2011 г. на пополнение оборотных активов направлено более 70%  от собственного оборотного капитала, что является значением выше нормативного значения. Однако за период 2009 г. значение коэффициента обеспеченности оборотных активов ниже нормативного значения, что указывает на то, что организация не обеспеченна собственными источниками формирования оборотных активов.

Противоположная ситуация наблюдается по источникам формирования запасов, о чем свидетельствует коэффициент обеспеченности запасов, значение которого выше нормативного значения на протяжении всего анализируемого периода.

Коэффициент маневренности  собственного капитала показывает, какая  часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Коэффициент маневренности  собственного капитала составляет в 2009 г. 0,07, в 2010 г.-0,24, а в 2011 г.-0,22. Наблюдается увеличение коэффициента, что свидетельствует об снижение стоимости внеоборотных активов организации.

За период исследования наблюдается увеличение коэффициента автономии с 0,88 до 0,98, что свидетельствует об снижение заемных источников финансирования. Коэффициент автономии имеет значение больше 0,5, что отражает стабильное финансовое положение объекта  исследования. 

Коэффициент финансовой активности за период 2009-2011 гг. снижается с 0,14 в 2009 г. до 0,08 в 2011 г., что свидетельствует о сокращение заемного капитала организации.

Ситуация, при которой  величина коэффициента финансирования ниже 1 свидетельствует о финансовой устойчивости объекта исследования.

Все вышеуказанные значения показателей, позволяют сделать  вывод об снижение финансовой устойчивости организации и достижении оптимального соотношения источников финансирования, так как имущество в большей степени финансируется за счет собственных средств. 

В приложении 9 произведена группировка активов и пассивов по среднегодовой стоимости активов и пассивов для оценки ликвидности баланса.

По данным приложения 9 можно сделать вывод, что в 2010 г. баланс был абсолютно ликвидным, так как одновременное соблюдение первых трех правил обязательно влечет за собой достижение и четвертого, ибо если совокупность первых трех групп активов больше (или равна) суммы первых трех групп пассивов баланса (то есть [А₁ + А₂ + А₃] > [П₁ + П₂ + П₃]), то четвертая группа пассивов обязательно перекроет (или будет равна) четвертую группу активов (то есть. А₄ < П₄). Последнее положение имеет глубокий экономический смысл: когда постоянные пассивы перекрывают труднореализуемые активы, соблюдается важное условие платежеспособности наличие у предприятия собственных оборотных средств, обеспечивающих бесперебойный воспроизводственный процесс; равенство же постоянных пассивов и труднореализуемых активов отражает нижнюю границу платежеспособности за счет собственных средств предприятия.

Важными критериями, характеризующими финансовое состояние предприятия, как было уже сказано, являются его рентабельность и кредитоспособность.

Характеризуя ликвидность баланса, следует отметить, что за исследуемый период наблюдался платежный недостаток (денежных средств) для покрытия наиболее срочных обязательств.

Платежеспособность организации характеризуется его возможностью и способностью выполнять свои финансовые обязательства перед внутренними и внешними партнерами, а также перед государством (Приложение 10). 

Коэффициент текущей  ликвидности  показывает, какая часть  текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности (норматив коэффициента текущей ликвидности более 2).

В 2010 г. и в 2011 гг. наблюдается значение коэффициента текущей ликвидности в пределах норм.

Коэффициент текущей  ликвидности увеличился в 2011г. по сравнению  с уровнем 2009 г. более чем в 2,4 раза, его значение 3,59 характеризует достаточный уровень платежеспособности предприятия.

Показатель коэффициента абсолютной ликвидности выше нормативного значения на протяжении 2009-2011 гг., что означает, за счет денежных средств может быть погашено вся сумма краткосрочных обязательств.

Так, на начало анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,34, в 2010 г. – 3,66, а на конец анализируемого периода коэффициент абсолютной ликвидности снижается до 0,33.

Значения коэффициента критической ликвидности выше нормативного  значения только за период 2010 г., а за период 2009 г. и за 2011 г. значение коэффициента критической ликвидности не достигло нормативного значения.

Коэффициент критической  ликвидности за период 2009-2010гг. увеличился с 0,73 до 5,95, что свидетельствует об устойчивой платежеспособности предприятия при условии своевременных расчетов дебиторов. Однако за период 2010-2011 гг. значение коэффициента критической ликвидности снижается на 0,28 и составляет 0,45.

Для определения собственного оборотного капитала организации необходимо вычислить разницу между оборотными активами и краткосрочными обязательствами  компании. В этом случае величина собственного оборотного капитала характеризует  платежеспособность организации. 

На протяжении всего  анализируемого периода, по данным приложения 12, стоимость собственных средств  увеличивается, а стоимость внеоборотных активов снижается, что приводит к росту собственных оборотных  средств с в 2009 г. 1915,00 тыс.р. до 6800,00 тыс.р. в 2011 г., а в 2010 г. стоимость собственного оборотного капитала составила 7159,00 тыс.р.

Однако общая величина запасов в 2009 г. составила 2841,00 тыс.р., а в 2010 г. - 3637,00 тыс.р., а за период 2011 г. - 8197,00 тыс.р. 

Так как величина собственного оборотного капитала меньше стоимости запасов за период 2009 г. и за 2011 г. наблюдается недостаток общей величины основных источников для покрытия запасов. Наибольшее значение данного показателя –1397,00 тыс.р. в 2011 г., а наименьшее значение данного показателя – 926,00 тыс.р. в 2009 г.

Анализ трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости показывает, что данная организация обладает кризисным типом финансовой устойчивостью. Противоположная ситуация наблюдается в 2010 г. и анализ трехкомпонентного показателя типа финансовой устойчивости показывает, что  ЛДПС «Колесниково» обладает абсолютной финансовой устойчивостью

 

2.4 Анализ основных средств

Основные средства предприятия  представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, в качестве средств труда, и действующих в натуральной форме в течение длительного времени как в сфере производства, так и в непроизводственной сфере. 

Проведенный анализ имущественного положения показал, что внеоборотные активы организации полностью состоят из основных средств.

Анализ показателей  динамики среднегодовой стоимости  основных производственных фондов производится на основе данных таблицы 6.

 

Таблица 6 – Анализ показателей динамики стоимости основных средств

№ п/п	Показатели	Годы
		2009	2010	2011
	А	1	2	3
1	Первоначальная стоимость на начало года, тыс.р.	226938,50	224791,88	236225,44
2	Первоначальная стоимость на конец года, тыс.р.	224791,88	236225,44	242505,42
3	Среднегодовая первоначальная стоимость  основных средств, тыс.р.	225865,19	230508,66	239365,43
4	Сумма начисленной амортизации  на начало года, тыс.р.	189735,07	199523,51	213564,84
5	Сумма начисленной амортизации  на конец года, тыс.р.	199523,51	213564,84	218528,19
6	Остаточная стоимость основных средств на начало года, тыс.р.	37203,43	25268,37	22660,59
7	Остаточная стоимость основных средств на конец года, тыс.р.	25258,37	22660,59	23977,23
8	Среднегодовая остаточная стоимость  основных средств, тыс.р.	31235,90	23964,48	23318,91