Бухгалтерский учет и анализ основных средств

Положительными моментами внутреннего контроля являются:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств;

- имеется ревизионная комиссия;

- наличие тщательно составленного рабочего плана счетов;

- операции в учете правильно отражают временной период осуществления;

- операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

- проведение обязательного аудита деятельности объекта исследования;

- ограничена возможность проявления злоупотреблений.

Недостатки организации  системы внутреннего контроля бухгалтерского учета:

- не разрабатываются должностные инструкции работников, в которых определен и документально закреплен порядок деятельности (действий и взаимоотношений) определенного круга работников предприятия по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа операций в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций;

-  не определяется перечень первичных документов или других носителей информации, содержащих данные об исполнении соответствующими работниками своих функций по отражению финансовых и хозяйственных операций;

- отсутствует дополнительное подтверждение достоверности бухгалтерских и финансовых документов;

-  сроки хранения первичной учетной документации не определены;

-  отсутствует программа внутрихозяйственного контроля;

-  отсутствует система оценки работы бухгалтерии;

-  отсутствует система контроля за пользователями программного обеспечения бухгалтерского учета;

- отсутствие регистров аналитического учета основных средств, накапливающих и систематизирующих информацию с целью принятия управленческих решений.

Отчетность ЛДПС «Колесниково» является внутренней отчетностью и подлежит передаче в бухгалтерию головной организации для составления бухгалтерской отчетности организации в целом.

ЛДПС «Колесниково» не вправе разрабатывать собственную учетную политику. Филиал руководствуется единой учетной политикой организации и единым рабочим планом счетов ОАО «Уралтранснефтепродукт».

Анализ организационно-технического аспекта системы бухгалтерского учета показал:

-  бухгалтерский учет ведется специализированной организацией ООО «Транснефть Финанс»;

-  основной формой бухгалтерского учета является журнально-ордерная с компьютерной обработкой информации;

-  в филиале применяется разработанный и утвержденный на уровне ОАО «Уралтранснефтепродукт» рабочий план счетов, применяются унифицированные формы первичных документов, утвержден график документооборота.

Ответственность за своевременное  и качественное составление и  оформление документов, фиксирующих  факт совершения хозяйственных операций, и передачу их в ООО «Транснефть Финанс» для отражения в бухгалтерском учете в сроки, определенные в порядке, предусмотренном договором возмездного оказания услуг от 15 октября 2008 г. № 985 /07/08, возложена  на лиц, составляющих и принимающих от контрагентов ЛДПС «Колесниково» документы. 

Бухгалтерский учет в филиале ЛДПС «Колесниково» ведется по журнально-ордерной форме учета с использованием персональных компьютеров и программ «1С: Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления отчетности – это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией объекта исследования  под руководством главного специалиста  ООО «Транснефть Финанс», которому административно и функционально подчиняется состав бухгалтерии. 

Главный специалист осуществляет руководство бухгалтерией на основе единоначалия и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на данное подразделение задач.

К основным его обязанностям относится:

-  организация бухгалтерского учета в ЛДПС «Колесниково» в соответствии с требованиями законодательства и осуществление контроля за рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов;

-  формирование полной достоверной информации о деятельности ЛДПС «Колесниково» и его имущественном положении;

-  обеспечение начальника ЛДПС «Колесниково», его заместителей и вышестоящих органов информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении филиала хозяйственных операций, а также за их целесообразностью, рациональностью, эффективностью, наличием и движением имущества и обязательства использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-  обеспечение полного учета и контроля за правильным и экономным расходованием средств по утвержденным сметам расходов; 

-  осуществление контроля за рациональным использованием по следующим направлениям;

- обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей;

-  соблюдения финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности;

-  полноты и своевременности расчетов с бюджетом;

-  операций с основными средствами;

-  расчетов с дебиторами и кредиторами;

-  расчетов по оплате труда и прочие расчетов с физическими лицами.

Главный специалист осуществляет учет и ведение первичных документов по начислению заработной платы сотрудникам ЛДПС «Колесниково»  производит расчеты с внебюджетными фондами, составляет отчеты по социальному страхованию.

Специалист второго разряда осуществляет также учет и ведение товарно-материальных ценностей и основных средств, а также является ответственным за проведение контрольных мероприятий за их сохранностью.

Специалист ведет учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. 

Бухгалтерский учет ведется в организации согласно нормативным актам и разработанной учетной политике, но в бухгалтерии не функционирует система предотвращения появления ошибок.

Недостатки организации системы бухгалтерского учета:

-  не определяется перечень первичных документов или других носителей информации, содержащих данные об исполнении соответствующими работниками своих функций по отражению финансовых и хозяйственных операций;

- отсутствует дополнительное подтверждение достоверности бухгалтерских и финансовых документов;

-  не проводится проверка бухгалтерских регистров на арифметическую точность;

-  недостаточное количество регистров аналитического учета;

-  отсутствие разработанной номенклатуры дел с учетом сроков хранения документов. Выявленные недостатки явились основанием для разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета основных средств.

 

2.3 Анализ итогов финансово - хозяйственной деятельности

Одним из приоритетных направлений в оценке финансово-экономического состояния выступает анализ имущественного положения организации.

Цель анализа состава, динамики и структуры активов  состоит в оценке тенденций изменения  структуры и разработке организационно-экономических  механизмов повышения качества их использования.

Основным показателем  при анализе имущественного положения  является сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации; этот показатель дает обобщенную стоимостную  оценку активов, числящихся на балансе филиала ЛДПС «Колесниково».

Динамика активов представлена в таблице 3.

Таблица 3 – Динамика активов аналитического баланса

№ п/п	Показатели	Годы						Отклонения
		2009		2010		2011		2010г. к 2009г.		2011г. к 2010 г.
		Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	%	Сумма, тыс.р.	%
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Внеоборотные активы, в том числе:	25258	81,4	22660	74,3	23977	71,8	-2598	89,71	1317	105,81
1.2	основные средства	25258	81,4	22660	74,3	23977	71,8	-2598	89,71	1317	105,81
2	Оборотные активы, в том числе:	5758	19,6	7855	25,7	9412	28,2	2097	136,42	1557	119,82
2.1	запасы	2841	9,2	3637	11,9	8197	24,5	796	128,02	4560	225,38
2.2	дебиторская задолжен-ность	1594	5,1	1674	5,5	346	1,0	80	182,28	-1328	66,77
2.3	денежные средства	1323	4,7	2544	8,3	896	2,7	1221	192,29	-1675	34,16
3	Итого активов	31016	100,0	30515	100,0	33389	100,0	-501	98,38	2874	109,42

 

 

За период 2009-2010 гг. наблюдается снижение стоимости активов на 501,00 тыс.р. или на 1,62 % и в 2010 г. стоимость активов на конец календарного года составила 30515,00 тыс. р.

За период 2010-2011 гг. наблюдается увеличение стоимости активов, сформированной на конец календарного года, в 2011 г. стоимость активов составила 33389,00 тыс.р., что на 2874,00 тыс.р. или на 9,42% больше показателя 2010 г. Увеличение стоимости внеоборотных активов происходит в связи с поступлением новых основных средств.

Анализ имущественного положения объекта исследования показывает, что в структуре имущественных  активов объекта исследования большую  часть составляют внеоборотные активы.

На протяжении 2009-2010 гг. наблюдается увеличение стоимости оборотных активов, в 2009 г. стоимость оборотных активов составила 5758,00 тыс.р., что на 2097,00 тыс.р. меньше показателя 2010 г.

За период 2010-2011 гг. стоимость оборотных активов тоже увеличивается на 1557,00 тыс. р. или на 20% и составляет в 2011 г. 9412 тыс. р.

Стоимость запасов за период 2009-2010 гг. увеличивается с 2841,00 тыс.р. до 3637,00 тыс.р., а за период 2010-2011гг. увеличивается на 4560,00 тыс.р. и в 2011 г. составляет 8197,00 тыс.р. Увеличение стоимости запасов в 2011 г. связано с проведением капитального ремонта на МНПП «Уфа-Омск», в результате которого был оприходован лом черных металлов на сумму 2,6 млн.р..

Дебиторская задолженность за анализируемый период снижается, и снижение стоимости задолженности составило за период 2009-2011гг. на 1183 тыс.р.

Стоимость денежных средств за период 2009-2010 гг. увеличивается значительными темпами и составляет в 2010 г. 2544,00тыс.р., что на 92,29% больше показателя 2009 г.

За период 2010-2011 гг. наблюдается снижение денежных средств с 2544,00 тыс.р. до 869,00 тыс.р.

Из проведенного анализа  представленных данных следует, что  за период 2009-2011 гг. показатели, характеризующие имущественное состояние предприятия увеличились.

Всего активы увеличилось на 7,65%, что произошло из-за роста стоимости запасов в 2 раза. По остальным позициям активов ЛДПС «Колесниково» наблюдается отрицательная динамика.

В таблице 4 представлена динамика структуры собственного капитала.

 

Таблица 4 – Динамика собственного капитала

№ п/п	Показатели	Годы						Отклонения
		2009		2010		2011		2010г. к 2009г.		2011г. к 2010г.
		Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	Удель-ный вес,%	Сумма, тыс.р.	%	Сумма, тыс.р.	%
1	Собствен-ный капи-тал, в том числе:	27173	87,6	29819	97,7	30777	92,2	2646	109,74	958	103,21
1.2	уставный капитал	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3	добавочный капитал	8606	27,8	8801	28,8	8976	26,9	195	102,27	175	101,99
1.4	резервный капитал	-		-		-	-	-	-	-	-
1.5	нераспределенная прибыль	18567	59,8	21018	68,9	21801	65,3	2451	113,20	783	103,73