Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами, их совершенствование на примере ОАО «Дельта-Агро»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2015 в 17:50, курсовая работа

Краткое описание

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение вопросов бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами и определение направлений применения управленческого учета, материалы которого будут использованы для проведения анализа с целью контроля за подотчетными суммами.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.
1.1. Правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами.
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами.
1.3. Порядок анализа состояния расчетов с подотчетными лицами.

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ОАО «ДЕЛЬТА-АГРО».
2.1.Краткая экономическая характеристика ОАО «Дельта-Агро.
2.2.Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро».
2.3. Анализ и сверка расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро».
2.4. Направления совершенствования бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта – Агро»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Скачать в ZIP архиве (417.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

ДИПЛОМ Лобкова 25[1].12.doc

— 5.84 Мб (Скачать файл)

Изучение соотношений групп активов и пассивов за исследуемый период позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. Сравнение сформированных групп по активу с группами по пассиву, за исследуемый период, что представлено в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Оценка ликвидности баланса ОАО «Дельта-Агро» за 2008 – 2010 гг.(т.р.)

Расчетная формула	Требуемое соотношение	Платежный излишек (+) или недостаток (-) средств, тыс. руб.
Расчетная формула	Требуемое соотношение	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5
		-34639	-57785	-22532
		+138841	+64093	+68182
		-14718	-89803	-243589
		-89484	+83495	+191939

Данные таблицы 2.3 отражают, что за три года баланс ОАО «Дельта-Агро» является не ликвидным. Это свидетельствует о стесненном финансовом положении, и причиной снижения ликвидности явилось увеличение задолженности быстрыми темпами, чем денежные средства. Сопоставляя ликвидные средства и обязательства рассчитаем текущую ликвидность:

(2.1)

2008 г. +104202; 2009 г. +6308; 2010 г. +51650.

Данные расчеты свидетельствуют об удовлетворительной платежеспособности организации на ближайший промежуток времени, относительно настоящего момента, которая за 3года сократиласьвдвое.

ОАО «Дельта-Агро» является высоко прибыльным сельскохозяйственным предприятием, и входит в состав 300 сельхозпроизводителей, получающих значительные прибыли. Так в 2010 г. прибыль составила 228882 тыс.руб. увеличившись за исследуемый период в 1,5 раза, при росте объема выручки в 1,8 раза. С использованием материалов формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» проведен анализ финансовых результатов18, представленный в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Анализ финансовых результатов

ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 годы (тыс.руб.)

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010г.		Динамика роста, %
Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	к 2008г	к 2009 г.	Динамика роста, %
1	2	3	4	5	6	7
Результат от обычных видов деятельности
Выручка от реализации	341153	598728	623006	+281853	+24278	182,79
Затраты на производство	195874	335682	308461	+112587	-27221	157,48
Валовая прибыль	145279	263046	314545	+169266	+51499	216,51
Прибыль от продаж.	145279	263046	314545	+169266	+51499	216,51
Результат от прочих доходов и расходов
Проценты к уплате	26303	57502	86120	+59817	+28618	327,42
Прочие доходы	47170	67954	78780	+31610	+10826	167,01
Прочие расходы	19489	74907	78003	+58514	+3096	400,24
Прибыль до налогообложения	146657	198591	229202	+82545	+30611	156,28
Налоговые платежи в бюджет
Текущий налог на прибыль	298	534	320	+22	-214	107,38
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	146359	198057	228882	+82523	+30825	156,38
Базовая прибыль на акцию	42	57	65	+23	+8	154,76
Итого доходов	388323	666682	701786	+313463	+35104	180,72
Итого расходов	241964	468625	472904	+230940	+4279	195,44
Коэффициент соотношения доходов и расходов	1,605	1,423	1,484	-0,121	+0,061	92,46

Данные таблицы 2.4 показывают, что на предприятии за исследуемый период валовая прибыль возросла в два раза. Доходы от обычных видов деятельности возросли в абсолютном значении на 281153 тыс. руб. (182,79 %), а расходы сократились на 27221 тыс. руб. (157,48 %). Возросли прочие доходы на 10826 тыс.руб., а прочие расходы только на 3096 тыс.руб. Это свидетельствует о положительной динамике финансового состояния.

Одной из характеристик стабильности финансового положения ОАО «Делта-Агро» является финансовая устойчивость, оценка которой отражает степень независимости от заемных источников финансирования. Для определения типа финансовой устойчивости используем систему показателей, с помощью которых определяется трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

(2.2)

Установление типа финансовой устойчивости проведем19 в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Установление типа финансовой устойчивости

ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.(тыс.руб.)

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010г.		Темп роста %
Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	к 2008 г.	к 2009 г.	Темп роста %
1	2	3	4	5	6	7
Общая величина запасов (Зп)	144493	229631	304508	+160015	+74877	210,74
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	+89484	-83495	-191939	-281423	-108444	63,20
Функционирующий капитал (КФ)	+250668	+317168	+408086	+157418	+90918	162,79
Общая величина источников капитала (ВИ)	+322868	+509968	+683986	+361118	+174018	211,85
Излишек (недостаток собствен-ных оборотных средств	-55009	-313126	-496447	-441447	-183321	112,23
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников для формирования запасов	+106175	+87537	+103581	-2594	+16044	97,56
Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов	+178375	+280337	+379478	+201103	+99141	212,74
Трехкомпонентный показатель	0,1,1	0,1,1	0,1,1	-	-	-

Данные таблицы 2.5. говорят о том, что за три года исследуемого периода в ОАО «Дельта-Агро» была нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует его платежеспособность.

Внешним проявлением финансового состояния предприятия является платежеспособность. Оценка платежеспособности выполнена в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ коэффициентов платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»

за 2008-2010 гг.

Коэффициенты	Норма- тив	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 г		Темп роста, %
Коэффициенты	Норма- тив	2008 год	2009 год	2010 год	к 2008г	к 2009г	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7
Общий показатель платежеспособности	≥ 1	1,255	0,814	1,285	+0,003	+0,471	102,39
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,001	0,036	0,029	+0,028	-0,07	-
Коэффициент «критической оценки»	≥ 0,7 - 1	1,975	1,024	1,171	-0,804	+0,147	59,29
Коэффициент текущей ликвидности	≥ 1,5 2,0	3,345	2,220	2,354	-0,991	+0,134	70,37
Коэффициент маневренности функционирующего капитала	-	0,584	0,980	0,873	+0,289	-0,107	149,49
Коэффициент задолженности по кредитам и займам		8,209	11,894	17,364	+9,155	+5,47	211,52
Общая степень платежеспособности	≥2,0	9,430	13,241	16,872	+7,442	+3,631	178,92

Расчеты отражают, что предприятие находится в удовлетворительном платежном состоянии и имеет возможности погасить внешние обязательства за счет оборотных средств. Платежеспособность предприятия обеспечивается полученными заемными средствами, значительная часть их приходится на долгосрочные кредиты. Показатели в динамике представим на рисунке 2.3.

Рис. 2.3. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»

Оценка денежных потоков служит основой оценки платежеспособности предприятия и позволяет более эффективно определить её финансовое состояние. В ОАО «Дельта-Агро» за три года движение денежных потоков осуществляется в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценку20 которых представим в таблице 2,7.

Таблица 2,7

Оценка движения денежных потоков в

ОАО «Дельта-Агро»» за 2008-2010 гг.

Движение денежных средств от видов деятельности	Абсолютные величины, тыс. руб.			Изменения 2010 г. в абсолютных величинах (т.р.)		Удельные веса в общей величине, %
Движение денежных средств от видов деятельности	2008 г.	2009 г.	2010 г.	к 2008 г.	к 2009 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Остаток на начало периода	32	74	9387	+9355	+9313	-	-	-
Текущая деятельность
Приток денежных средств	485996	619258	632320	+146324	+13062	69,74	56,85	53,10
- от покупателей	450673	558312	561126	+110453	+2814	64,67	51,26	47,13
- прочие доходы (субсидии)	35323	60946	71194	+35871	+10248	5,07	5,59	5,97
Отток денежных средств	488960	622775	638143	+149183	+15368	70,17	57,67	53,65
- приобрет. товаров, услуг	410783	468716	475391	+64608	+6675	58,95	43,40	39,97
- оплата труда	32808	40870	48414	+15606	+7544	4,71	3,78	4,07
- выплата дивидендов	32932	101687	86120	+53188	-15567	4,73	9,42	7,24
- расчеты по налогам	12437	11502	28218	+15781	+16716	1,78	1,07	2,37
Чистые денежные средства	-2964	-3517	-5823	-2859	-2306	-	-	-
Инвестиционная деятельность
Приток денежных средств	14161	5218	946	-13215	-4272	2,03	0,48	0,08
- от продажи основ..средств	14161	5218	946	-13215	-4272	2,03	0,48	0,08
Отток денежных средств	96924	323688	277657	+180733	-46031	13,91	29,97	23,34
- приоб основных средств	96574	323688	277657	+181083	-46031	13,91	29,97	23,34
- прочие расходы (матер)	350	-	-	-350	-	-	-	-
Чистые денежные средства	-82763	-318470	-276611	-193848	+41859	-	-	-
Финансовая деятельность
Приток денежных средств	196698	464748	557621	+360932	+95873	28,23	42,67	46,82
-займы, кредиты от др.орг.	196698	464748	557621	+360932	+95873	28,23	42,67	46,82
Отток денежных средств	110929	133448	273700	+162771	+140252	15,92	12,36	23,01
-погашено займов, кредитов	107403	133448	273700	+166297	+140252	15,41	12,36	23,01
- погаш. финансовой аренды	3526	-	-	-3526	-	0,51	-	-
Чистые денежные средства	+85769	+331300	+283921	+198152	-47379	-	-	-
Всего: приток средств	696855	1089224	1190887	+494032	+101663	100,0	100,0	100,0
Всего: отток средств	696813	1079911	1189500	+492687	+109589	100,0	100,0	100,0
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов	+42	+9313	+1387	+1345	-7926	-	-	-
Остаток на конец периода	74	9387	10774	+10700	+1387	-	-	-

Информация о работе Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами, их совершенствование на примере ОАО «Дельта-Агро»