Бухгалтерский учет расчетов на оплату труда

Социальные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие право налогоплательщика на социальные налоговые вычеты, а также платежные документы. [5]

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

- 400 рублей (на  налогоплательщика) - отменен

- 1400 рублей (на  первого и второго ребенка моложе 18 лет).

- 3000 рублей (на  третьего и последующих детей)

Если доход  работника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог  на доходы физических лиц с него не удерживается. Стандартные налоговые  вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 280 000 руб., налоговый вычет  не применяется.(cт.218 НК РФ Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ[13]

Вывод по главе:

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета на предприятии, так как влияет на структуру и состав затрат, а соответственно и на финансовый результат хозяйственной деятельности.

 

 

     

 

 

 

Глава 2.   Бухгалтерский учет заработной платы  в организации

2.1 Учет доплат  заработной платы в организации

Доплаты и надбавки являются стимулирующими выплатами. Доплаты  и их размер определяются предприятиями (организациями) самостоятельно. При этом они не могут быть ниже размеров, установленных законодательством.

В тех случаях, когда условия труда отклоняются от нормальных, работникам начисляются доплаты к их основной заработной плате. Доплаты могут быть начислены за работу в сверхурочное время, в ночное время, в праздничные и выходные дни и др. Для того, чтобы определить, кому из работников необходимо устанавливать доплаты, нужно руководствоваться Постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78. Это Постановление и позволит рассчитать минимальный размер этих доплат в процентах к тарифной ставке (окладу).

По итогам предварительно проведенной аттестации рабочих мест размеры доплат могут устанавливаться: [1]

1) работодателем с учетом мнения представительного органа работников;

2) коллективным договором;

3) трудовым договором.

В повышенном размере  оплачивается также труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Все эти доплаты не могут быть ниже размеров, установленных законом и другими нормативными правовым актами.

В бухгалтерском учете  доплаты отражаются в том же порядке, что и основная заработная плата.[17]

Начисление доплат отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет определяется исходя из характера выполняемой работы и подразделения, в каком работает  работник, получающий доплату.

Рассмотрим доплаты  за работу в праздничные и выходные дни.

Порядок привлечения  работников к работе в выходные и  праздничные дни установлен ст.111 — 113 ТК РФ.[11]

Выходными днями  при пятидневной рабочей неделе являются воскресенье и еще один день в течение недели, определяемый условиями коллективного договора или правилами внутреннего трудового распорядка. Как правило, выходные дни предоставляются подряд.

Работа в выходной или праздничный день в зависимости  о соглашения сторон компенсируется либо предоставлением другого дня отдыха, либо оплатой труда не менее чем в двойном размере.

Ст. 153 ТК РФ устанавливает  следующие правила оплаты выходные и нерабочие праздничные дни.

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном  размере:

   1) сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;

   2) работникам, труд  которых оплачивается по дневным  и часовым ставкам,     в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

   3)работникам, получающим  месячный оклад, в размере не  менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

В том случае, когда в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за работу в праздничные или выходные дни, они прибавляются                                                                                                                                                                                                                                                                к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. [5]

Согласно ст. 113 ТК РФ работа в выходные и нерабочие праздничные дни, как правило, запрещается. Привлекаться для работы в такие дни работники могут только с их письменного согласия и только в строго определенных случаях, например:

 для предотвращения  производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

 для выполнения  заранее не предвиденных работ,  от срочного выполнения которых  зависит в дальнейшем нормальная  работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

Изучая  доплату за сверхурочную работу видим следующее

Сверхурочная  работа -  работа, расчет  представлен в Приложении 3 на основе данных ООО «Тирлянского ЛПХ», производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст.99 ТК РФ).[11]

Сверхурочная  работа может иметь место только с письменного согласия работника в следующих случаях:

1)при производстве  работ, необходимых для обороны  страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;

2) при производстве  общественно необходимых работ  по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи   - для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих их нормальное функционирование;

3) при необходимости  выполнить (закончить) начатую  работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение нормального числа рабочих часов, если невыполнение этой работы может повлечь порчу или гибель имущества работодателя, государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;

4) при производстве  временных работ по ремонту  и восстановлению механизмов  или сооружений в случае, если  их неисправность может вызвать  прекращение работ для значительного  числа работников;

5) для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва.

В последнем случае работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником. К  сожалению, пределы принятия таких  мер законодательно четко не установлены. Исходя из ограничения сверхурочных работ, такая замена не должна быть свыше четырех часов.

В других случаях привлечение  к сверхурочным работам допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации.[11]

Во всех случаях не допускается привлечение к сверхурочным работам следующих категорий работников;

1) беременных женщин;

2) работников в возрасте  до восемнадцати лет;

3) других категорий  работников в соответствии с  федеральным законом.

Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается в следующем порядке:

- за первые  два часа работы - не менее чем  в полуторном мере;

- за последующие  часы - не менее чем в двойном  размере.

Конкретные размеры  оплаты за сверхурочную работу могут  определяться коллективным договором или трудовым договором. Но в любом случае сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

По желанию работника  сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Рассмотрим доплату  за работу в ночное время. [11], которая представлена в Приложении 3 по данным ООО «Тирлянского ЛПХ»

В соответствии со ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами. Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников, коллективным договором, трудовым договором.

Минимальные размеры  повышения оплаты труда за работу в ночное время установлены Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008г. N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время" установлен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) и составляет 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Для организаций различных сфер деятельности повышенный размер оплаты может быть определен отраслевыми соглашениями, регулирующими трудовые отношения на федеральном, региональном и территориальном уровнях.

Продолжительность работы в ночное время не сокращается (ч. 3 и 4 ст. 96 ТК РФ):[11]

1) для работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (если иное не предусмотрено коллективным договором);

2)для работников, принятых  специально для работы в ночное  время (если иное не предусмотрено  коллективным договором);

3) если это необходимо по условиям труда; на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем (список указанных работ определяется коллективным договором либо локальным нормативным актом).

Существует такая доплата за работу во вредных и тяжелых условиях.

Так как российское законодательство не содержит гарантированных минимальных размеров вводимых доплат за работу в тяжелых или вредных условиях труда, стороны коллективного (трудового) договора устанавливают характер и размер доплат самостоятельно. Конкретные размеры доплат определяются по данным аттестации рабочих мест и оценки на них условий труда.(ст. 147ТК РФ) [11]

Оценка условий  труда производится на основании  аттестации рабочих мест. Фактическое состояние условий труда определяется на основе сопоставления данных аттестации рабочих мест или специальных инструментальных замеров уровней факторов производственной среды с параметрами вредных и опасных производственных факторов, дающих право на установление доплаты. Результаты оценки состояния условий труда отражаются в карте условий труда на рабочем месте, составляемой на каждое рабочее место, на котором выполняются соответствующие работы.

Положение о  порядке проведения аттестации рабочих  мест по условиям труда утверждено Постановлением Минтруда России от 14.03.1997 № 12.

Принятым в  организации порядком может предусматриваться  установление повышения или доплаты  за работу на тяжелых работах или  работах с вредными условиями  труда.

Вывод: Доплаты  безусловно нужны для стимуляции заработной платы.

      2.2 Учет надбавок заработной платы в организации                                                                                            

Надбавки к  заработной плате относятся к  стимулирующим выплатам. Существуют надбавки, предусмотренные законодательно, которые должны быть выплачены в обязательном порядке:

1)за подвижной  характер работы;

2) за разъездной  характер работы;

3) за работу  вахтовым методом;

4) за работу  в условиях Крайнего Севера;

5) за классность;

6) за специальные  звания;

7) к окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне. [6]

Надбавки могут  начисляться по инициативе работодателя, например, надбавка (вознаграждение) за выслугу лет.[6]

Надбавка (вознаграждение) за выслугу лет устанавливается  на отдельных предприятиях, в отрасли (министерстве, ведомстве) с целью стимулировать продолжительный (в том числе непрерывный) труд работников. Для выплаты этой надбавки в организации должно быть разработано специальное положение, предусматривающее шкалу выплаты, порядок исчисления стажа работы, дающего право на получение надбавки, порядок исчисления и выплаты надбавки. Как правило, надбавка за выслугу лет устанавливается в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника, расчет представлен в Приложении 3 по данным ООО «Тирлянский ЛПХ»