Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Июля 2012 в 13:31, отчет по практике
Рассматриваемое предприятие является сельскохозяйственным производственным кооперативом «Нива».
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Нива» располагается в Белоглинском районе в селе Белая Глина- это северо-восточная часть Краснодарского края и специализируется на производстве продукции растениеводства и животноводства.
Организационно-экономическая характеристика СПК «Нива»………3
1. Учет кассовых операций…………………………………………….10
1.1 Инвентаризация средств в кассе……………………………………19
1.2 Автоматизированные способы обработки…………………………26
2. Учет операций по расчетному, валютному и специальным
счетам предприятия в банке……………………………………………29
2.1. Учет операций по расчетному счету………………………………29
2.2. Учет операций по валютному счету……………………………….36
2.3. Учет операций по специальным счетам банка……………………42
2.4. Инвентаризация……………………………………………………..49
2.5.Автоматизированые способы обработки…………………………..49
3. Учет расчетных операций…………………………………………....51
3.1. Расчеты по налогам и сборам………………………………………51
3.2. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению…………..57
3.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………...….62
3.4. Учет расчетов по страхованию……………………………………..63
3.5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками………………………...65
3.6. Учет расчетов по претензиям…………………………………….…67
3.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям……………....68
4. Учет производственных запасов и готовой продукции…………....69
5. Учет молодняка и животных на выращивании и откорме…………86
6. Учет основных средств (основного капитала)……………………...89
7. Учет нематериальных активов…………………………………….....97
8. Учет капитальных и финансовых вложений……………………......99
9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда……………………..103
10. Отражение затрат на производство в финансовом учете………...110
10.1. Сводный учет затрат на производство………………………….119
11. Учет продаж…………………………………………………………120
12. Учет кредитов и займов…………………………………………….123
12.1. Учет кредитов…………………………………………………….123
12.2. Учет займов……………………………………………………….124
13. Учет капитала, фондов, резервов и финансирования…………….125
14. Учет финансовых результатов…………………………………….129
15. Сводный синтетический учет……………………………………..135
15.1. Документооборот………………………………………………...135
15.2. Главная книга и ее ведение…………………………………...…137
Выводы и предложения………………………………………………..140
Список используемой литературы……………………………………143
По связи с уставным капиталом различают вложения с целью образования уставного капитала (акции, доли, паи, инвестиционные сертификаты) и долговые вложения (облигации, закладные, векселя, депозитные сертификаты).
Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» в Журнале-ордере №8.
Вклады в уставные капиталы других организаций отражаются по дебету счета 58 и по кредиту счетов, на которых учитывались ценности, переданные в счет вклада. Вклады учитывают на субсчете 1 «Паи и акции». Внести вклад можно только путем приобретения акций. Перечисление денежных средств отражают:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Затем сумму вклада отражают в составе финансовых вложений:
Дебет счета 58-1 «Финансовые вложения - Паи и акции»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
В случае вложений, осуществляемых имуществом, сначала списывают его учетную стоимость в дебет счета 76 (ОС и НМА списывают по остаточной стоимости). Переданные объекты оценивают по согласованной стоимости. Если последняя не совпадает с учетной, то выявляют финансовый результат, отражаемый в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
От участия в уставных капиталах организация получает доход в виде дивидендов, отражаемых в учете после налогообложения:
Дебет счета 76-3 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 91-1 «Прочие доходы»
Получение дивидендов отражают путем зачисления на расчетный счет.
Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, описаны в Книге учета ценных бумаг, являющейся регистром аналитического учета. Расходы, связанные с хранением ценных бумаг относят к операционным расходам.
Операции по реализации бумаг в учете продавца могут отражаться либо на счете 91 (если это прочий вид деятельности) или на счете 90 (основной вид).
Учет затрат на приобретение облигаций в организации не ведется, вследствие отсутствия такой формы финансовых вложений.
Организация часто расплачивается с поставщиком за материалы (товары, работы, услуги) векселем. Это может быть вексель третьего лица или собственный.
Выдачу в обеспечение задолженности собственного векселя учитывают:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 60 субсчет «Векселя выданные»
Одновременно на эту сумму делают запись по дебету забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Выдачу в обеспечение задолженности векселя, полученного от покупателя, учитывают по кредиту счета 62 субсчета «Векселя полученные».
В счет оплаты проданных товаров фирма также может принимать вексель:
Дебет счета 62 субсчет «Векселя полученные»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Расходы, связанные с уплатой банку за хранение векселей относятся на общие убытки (счет 99 «Прибыли и убытки»).
9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Учет использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда играет важнейшую роль в рациональной организации и стимулировании труда на предприятии. Организация вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда (сдельная, повременная) своих работников. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, Положении об оплате труда и т.д.
Важнейшими задачами бухгалтерского учета труда являются: своевременное документальное отражение поступления, использования и выбытия трудовых ресурсов; точное отражение отработанного времени и объемов выполненных работ; правильность применения действующих систем оплаты труда и премирования; своевременность осуществления расчетов с персоналом, учета фонда заработной платы и контроля за его использованием, составления отчетности.
Первичными документами по учету численности рабочих и служащих и их движения являются приказы (распоряжения), предусмотренные Трудовым кодексом Российской Федерации.
Приказ по личному составу - это распорядительный документ, издаваемый руководителем организации по вопросам регулирования трудовых правоотношений граждан с администрацией. Приказами по личному составу документируют такие процедуры движения кадров, как прием на работу (формы Т-1 и Т-1а); перевод на другую работу (формы Т-5 и Т-5а); увольнение (формы Т-8 и Т-8а); предоставление отпусков (формы Т-6 (приложение №18) и Т-6а); командирование (формы Т-9 и Т-9а); поощрение (формы Т-11 и Т-11а).
Для всех служащих применяются табели учета использования рабочего времени. Они составляются в одном экземпляре уполномоченным на это лицом и после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию. Учет использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.
Табель учета использования рабочего времени и расчет заработной платы (ф. №Т-12) составляется уполномоченным на то лицом, после соответствующего оформления передаются в бухгалтерию.
Табель учета использования рабочего времени (ф. №Т-13) отражается без расчета заработной платы. Ведется на каждого работника организации.
Основным документом по начислению всех видов заработной платы, а также пособий по временной нетрудоспособности и прочих выплат является расчетно-платежная ведомость (ф. №Т-49). Ведомость составляется в двух экземплярах . Один экземпляр передается в кассу для оплаты, а второй остается в делах бухгалтерии. В этом документе, составляемом ежемесячно, указываются по каждому работнику суммы начисленной заработной платы. После их получения в кассе организации получатель расписывается в специальной графе ведомости. Затем ведомость с отчетом кассира сдают в бухгалтерию для отражения по счетам бухгалтерского учета.
На основании приказов или распоряжений руководителя предприятия бухгалтер открывает на каждого работника лицевой счет (ф. №Т-54). В нем указываются справочные данные о работнике и накапливаются все сведения о начисленных суммах и удержаний из заработной платы за каждый месяц. На основании лицевого счета составляется расчетно-платежная ведомость формы №Т-49.
Синтетический учет затрат труда и его оплаты ведется на активно-пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий счет по дебету счета 20 «Основное производство».
Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Выплачивая доходы, организация обязана удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечислить его сумму в бюджет:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при начислении налога – налоговый вычет. Различают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Организация вправе уменьшить доход только на стандартные, представленные в суммах 4000, 400 рублей, и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные работник может получить только в налоговой инспекции. Вычет применяется только до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40000 рублей. Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Вычет на содержание детей (1000 рублей) предоставляется в любом случае.
Удержания алиментов производятся по исполнительным листам. Удержания алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Алименты удерживают в размере 1/4 дохода – на одного ребенка, 1/3 – на двоих детей, 1/2 – на троих и более. Вычет применяется только до того момента, пока доход работника не превысит 280 000 рублей. Для учета алиментов в учете организации к счету 76 открыт субсчет «Расчеты по исполнительным листам».
По инициативе организации производят удержания:
- за причиненный материальный ущерб (размер ущерба определяется по фактическим потерям, исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости по данным учета).
Удержания за содержание детей в детских дошкольных учреждениях производится по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Работникам и не работникам организации может быть оказана материальная помощь, размер которой определяет руководитель. Сумма начислений выплачивается либо за счет нераспределенной прибыли (по решению общего собрания участников), либо включаться в состав внереализационных расходов.
В некоторых случаях рабочее время работников оплачивается, исходя из среднего заработка (при оплате командировки, вынужденного прогула, в случае простоя по вине работодателя). Порядок исчисления заработка установлен в ст. 139 ТК РФ .Чтобы рассчитать сумму к выплате, необходимо определить:
- расчетный период: 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты;
- количество дней в расчетном периоде: при их определении праздничные и выходные дни не учитываются. Если период отработан не полностью, необходимо подсчитать количество отработанных дней по календарю пятидневной рабочей недели;
- сумму выплат за расчетный период: при этом учитываются все виды выплат, выданные работникам в качестве вознаграждения (искл. дивиденды).
к выплате=Ср.дн.заработок Х Кол.дн., за которые выплачивается ср. заработок
Работникам предприятия могут быть предоставлены отпуска. Продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков согласно ст. 115 ТК РФ – 28 дней. Некоторым категориям работников может предоставляться удлиненный отпуск.
Согласно ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 месяца путем деления суммы начисленной зарплаты на 3 и на 29,4. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от их источника. Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны неполностью средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной зарплаты на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,4) умноженную на количество полностью отработанных месяцев и количества календарных дней в неполностью отработанном месяце.
Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности является больничный лист. Расчетный период для исчисления среднедневной заработной платы два календарных года предшествующим наступления не трудоспособности. Среднедневной заработок для расчета пособия учитывается за каждый календарный год в сумме которая не превышает предельной базы для начисления страховых взносов, а именно 463 000 рублей. Минимальный размер пособия по нетрудоспособности ограничен суммой 4330 рублей.
Размер пособий зависит от непрерывного стажа работы: 100% заработка – стаж более 8 лет; 80% - от 5 до 8 лет; 60% - стаж менее 5 лет.
Ср.дн.зр.=∑ дохода облаг. Взносов в ФСС за 2 года /730дней × % страхового стажа |
Пособие по временной не трудоспособности за первые 3 дня начисляет работодатель и включаются в состав расходов организации
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начиная с 4-го дня нетрудоспособности, пособия выплачиваются за счет средств фонда социального страхования ФСС :
Дебет счета 69 « Расчеты по социальному страхованию»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
ТК РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях либо из кассы организации, либо путем перечисления по безналичному расчету на банковские счета. Однако по письменному заявлению работника оплата может производиться и в иных формах. Организация может выдать работникам готовую продукцию или товары, либо прочее имущество (материалы или полуфабрикаты). Доля такой оплаты не должна превышать 20% от общей суммы зарплаты.
Поскольку в ООО «Теплосервис - 2000» бухгалтерский учёт полностью автоматизирован, учетные документы заменяются соответствующими машинными носителями учетной информации – ведомостями машинограммами.
Так за каждый месяц составляется машинограмма «Расчетно-платежная ведомость», где отражаются суммы начисленной заработной платы, произведенных удержаний, причитающихся к выдаче, входящие и исходящие сальдо. Такая машинограмма заменяет одновременно расчетно-платежную ведомость (ф. № Т-49) и платежную ведомость (ф. № Т-53).
Для справочных целей составляется машинограмма «Лицевой счет – расчетный листок», одна часть, которой (лицевой счет) служит справочным материалом для расчетов среднего заработка работников и хранится в бухгалтерии, а вторая (расчетный листок) предназначена для выдачи на руки работникам и служит им необходимой информацией.
На предприятии используется также машинограмма «Сводная ведомость по подразделениям», данные которой могут использоваться в готовом виде при расчете оплаты за отпуск, пенсий. Отпадает необходимость в составлении расчета по заработной плате. Автоматизация учета расчетов по заработной плате позволяет полностью отказаться от ведения учетных документов и получить значительно большую информацию, чем при ручном счетоводстве, что лишний раз свидетельствует о перспективности такой организации бухгалтерского учета.