Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Июля 2012 в 13:31, отчет по практике
Рассматриваемое предприятие является сельскохозяйственным производственным кооперативом «Нива».
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Нива» располагается в Белоглинском районе в селе Белая Глина- это северо-восточная часть Краснодарского края и специализируется на производстве продукции растениеводства и животноводства.
Организационно-экономическая характеристика СПК «Нива»………3
1. Учет кассовых операций…………………………………………….10
1.1 Инвентаризация средств в кассе……………………………………19
1.2 Автоматизированные способы обработки…………………………26
2. Учет операций по расчетному, валютному и специальным
счетам предприятия в банке……………………………………………29
2.1. Учет операций по расчетному счету………………………………29
2.2. Учет операций по валютному счету……………………………….36
2.3. Учет операций по специальным счетам банка……………………42
2.4. Инвентаризация……………………………………………………..49
2.5.Автоматизированые способы обработки…………………………..49
3. Учет расчетных операций…………………………………………....51
3.1. Расчеты по налогам и сборам………………………………………51
3.2. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению…………..57
3.3. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами………...….62
3.4. Учет расчетов по страхованию……………………………………..63
3.5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками………………………...65
3.6. Учет расчетов по претензиям…………………………………….…67
3.7. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям……………....68
4. Учет производственных запасов и готовой продукции…………....69
5. Учет молодняка и животных на выращивании и откорме…………86
6. Учет основных средств (основного капитала)……………………...89
7. Учет нематериальных активов…………………………………….....97
8. Учет капитальных и финансовых вложений……………………......99
9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда……………………..103
10. Отражение затрат на производство в финансовом учете………...110
10.1. Сводный учет затрат на производство………………………….119
11. Учет продаж…………………………………………………………120
12. Учет кредитов и займов…………………………………………….123
12.1. Учет кредитов…………………………………………………….123
12.2. Учет займов……………………………………………………….124
13. Учет капитала, фондов, резервов и финансирования…………….125
14. Учет финансовых результатов…………………………………….129
15. Сводный синтетический учет……………………………………..135
15.1. Документооборот………………………………………………...135
15.2. Главная книга и ее ведение…………………………………...…137
Выводы и предложения………………………………………………..140
Список используемой литературы……………………………………143
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Затем осуществляются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого делается запись, и от кого получены с указанием номера корреспондирующего счёта, субсчёта. Последняя графа заполняется бухгалтером, принимающим отчёт кассира. После указания всех сумм по приходу за отчётный день проводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, с заполнением графы 5 «Расход, руб. коп.». подсчитываются итоги за день по приходу и расходу и исчисляется остаток на конец рабочего дня, с указанием в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендий.
Контроль за правильным ведением Кассовой книги должен обеспечивать главный бухгалтер организации.
Учёт наличия и движения кассовой наличности в бухгалтерии ведётся на счёте 50 «Касса», к которому в соответствии с отраслевой спецификой (транспорт, связь и т. п.) могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы». На субсчёте «Операционная касса» формируется информация о наличии и движении денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), вокзалов и пр. на субсчёте 50-3 «Денежные документы» формируется информация о наличии и движении в кассе различных проездных билетов на отдельные виды транспорта, почтовые марки и другие денежные документы. Эта часть имущества хотя и не является в прямом смысле рабочим капиталом, всё же имеет отношение к нему как имущество, опосредованное в денежной форме по номинальной стоимости и потому требующее более строгого контроля за его сохранностью и целевым использованием по каждому наименованию.
Аналитический учёт предусматривает ведение денежных документов по каждому их виду. В синтетическом учёте они отражаются на активном счёте 50 «Касса»: субсчёте 3 «Денежные документы» в журнале-ордере № 1.
Приобретение денежных документов и принятие их к учёту отражается по дебету счёта 50 «Касса»: субсчёт 3 «Денежные документы» в корреспонденции с кредитом следующих счетов:
- 51 «Расчётные счета» - на стоимость покупки денежных документов;
- 71 «Расчёты с подотчётными лицами» или счёта 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами» и других счетов расчётов – в той же ситуации, что и раньше, но с отражением расчётов через физических или юридических лиц.
Использование (выдача, расход) денежных документов отражается по кредиту счёта 50 «Касса»: субсчёт 3 «Денежные документы».
Так, при выдаче подотчётным лицам авиабилетов в учёте составляется бухгалтерская проводка:
Дебет счёта 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
Кредит счёта 50 «Касса»:
субсчёт 3 «Денежные документы».
В ситуации выдачи работникам путёвок с возмещением им полностью или частично их стоимости:
Дебет счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
Кредит счёта 50 «Касса»:
субсчёт 3 «Денежные документы».
Когда путёвки выдаются бесплатно за счёт соответствующих источников:
Дебет счёта 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».
Кредит счёта 50 «Касса»:
Субсчёт 3 «Денежные документы».
Недостача денежных документов независимо от её причин предварительно учитывается по дебету счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счёта 50 «Касса»: субсчёт 3 «Денежные документы».
Если в организации имеют место операции с наличной иностранной валютой, к счёту 50 «Касса» могут быть дополнительно открыты субсчета «Касса в рублях», «Касса в иностранной валюте», «Касса в иностранной валюте за границей».
Приход денежных средств осуществляется в ведомости № 1 по дебету счёта 50 «Касса». В Журнале-ордере № 3 накапливаются записи по кредиту счёта 50 «Касса».
По дебету счёт 50 корреспондирует с кредитом следующих счётов:
№ 51 «Расчётные счёта» - на сумму поступивших из банка денег;
№ 90 «Продажи»: субсчёт 1 «Выручка» - на сумму выручки от продажи продукции, выполненных работ или оказанных услуг;
№71 «Расчёты с подотчётными лицами» - на сумму возврата в кассу подотчётным лицом неизрасходованного ранее полученного аванса;
№ 75 «Расчёты с учредителями» - на сумму взноса наличными внесенного учредителями в счёт их вклада с уставный капитал организации и др.
Использование наличности отражается в учёте по кредиту счёта 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счетов:
№10 «Материалы» - в оплату приобретенных материалов через кассу (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материалов»);
№97 «Расходы будущих периодов» - в сумме подписки на периодическую печать;
№51 «Расчётные счета» - на сумму возврата не выплаченной (депонированной) заработной платы.
1.1. Инвентаризация средств в кассе
В соответствии с п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете» для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Порядок проведения инвентаризации и отражения в учете ее результатов регулируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно:
- при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством;
- при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
- при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел);
- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
- в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстренными условиями;
- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.
При коллективной материальной ответственности инвентаризация проводится при смене руководителя коллектива , при выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее.
Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.
В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита, независимых аудиторских организаций, представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Представитель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием “до инвентаризации на “ ____” (дата)”, что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.
Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полноту и точность проверки фактического наличия имущества в установленные сроки. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.
Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.
Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток. Наименование инвентаризируемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях.
Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.
В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.
Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявших имущество расписывается в описи в получении, а сдавший – в сдаче этого имущества. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время по другим причинам) описи должны храниться в ящик (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация. В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.
Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке. Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
По окончанию инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой секции и т. п., где проводилась инвентаризация.
Результаты контрольных проверок правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 №40. При инвентаризации денежных средств в кассе составляется акт по форме № ИНВ – 15.
Инвентаризация является не только важным общехозяйственным мероприятием, но и элементом учетной политики. Согласно п.3 ст. 6 закона о бухгалтерском учете при формировании учетной политики помимо рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, правил документооборота, утверждается и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.