Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда

Рис. 1. Организационная структура ООО «ЭНЛИ-М».

Учетная политика ООО «ЭНЛИ-М» предусматривает ведение бухгалтерского учета на предприятии в бухгалтерском отделе под руководством главного бухгалтера. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», рабочим планом счетов и другими нормативными документами.

Бухгалтерский учет и налоговый учет ведется по кассовому методу. Отражение фактов хозяйственной деятельности производиться с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по средней себестоимости. При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии применяется способ оценки исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

Товары, приобретенные для продажи в розничной  торговле, учитываются по стоимости их приобретения.

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу").

Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».

Основные технико-экономические показатели за 2 года представлены в Таблице 6.

Абсолютное отклонение определим по формуле (1):

 П = П1 – П0.       (1)

Относительное отклонение (Темп роста) определим по формуле (2):

Тр = х 100 %.          (2)

Таблица 6. Основные технико-экономические показатели ООО «ЭНЛИ-М» за последние 2 года.

Вывод: В 2010 году предприятие увеличило свои обороты за счет открытия нового салона по продаже индивидуальной мебели. Вложенные денежные средства, привели к увеличению прибыли предприятия. Таким образом, выручка от продажи товаров увеличилась на 147,9 % или 2936 тыс. руб. В связи с возросшим спросом увеличилась и себестоимость проданных товаров на 145,5% или 2075 тыс. руб. Валовая прибыль организации увеличилась на 227,6% или 231 тыс. руб. Увеличение объемов продаж невозможно без профессиональных и квалифицированных сотрудников, в связи с чем, руководство увеличило среднесписочную численность работников на 160% или 3 человека. Коммерческие расходы, возросшие в связи с вложениями на развитие, составив 209,9% или 144 тыс. руб., позволили, в тоже время, увеличить прибыль организации на 274% или 87 тыс. руб.

2.2 Особенности и порядок начисления заработной платы в ООО «ЭНЛИ-М»

Трудовые отношения в ООО «ЭНЛИ-М» регламентируются Трудовым договором, типовая форма которого представлена в Приложении 1 и Правилами внутреннего трудового распорядка.

Кроме того, в связи с тем, что основные сотрудники в соответствии со своими должностными обязанностями, имеют непосредственный доступ к наличным денежным средствам и материальным ценностям, с ними заключается Договор полной материальной ответственности, определяющий ответственность работников за вверенное им имущество (см. Приложение Ф)

Оформление работника производиться Приказом (распоряжением) директора по форме № Т-1 (см. Приложение В) на основании письменного заявления.

При оформлении сотрудника в организацию на него заводиться личная карточка работника по форме № Т-2, образец заполнения которой представлен в Приложении Г.

В основу образования фонда заработной платы  заложена повременно-премиальная форма оплаты труда.

Фонд оплаты труда слагается из двух основных частей:

- фонд заработной платы;

- фонд материального поощрения;

В состав фонда заработной платы включаются начисление суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время по тарифу (окладу), стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом и условиями труда.

В состав фонда материального поощрения включаются начисленные ежемесячные премии за выполнение показателей хозяйственной деятельности и единовременные поощрительные выплаты из Фонда материального поощрения.

Оплата труда по тарифам, окладу, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом и условиями труда, выплаты из фонда материального поощрения регламентируются Положением о заработной плате.

В Фонд заработной платы включается:

1. Оплата за отработанное время:

- заработная плата, начисленная работникам по окладам за отработанное время;

- стоимость продукции, выданной в порядке натуральной платы;

- стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей и т.п.);

- компенсационные выплаты, связанные с использованием личного имущества.

2. Оплата за неотработанное время:

- вознаграждение по итогам работы за год, годовые вознаграждения;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) и т. д.

В фонд материального поощрения включаются:

- ежемесячная премия за выполнение показателей хозяйственной деятельности;

- премия за объем продаж.

18.02.2011 года на основании личного заявления работника Поливцева О.Е. об увольнении по собственному желанию и приказа руководителя организации бухгалтером был сделан расчет по начислению компенсации за неиспользованный отпуск. Записка-расчет по расчету компенсации представлен в Приложении Л. Для отражения хозяйственных операции в бухгалтерском учете были сформированы проводки, представленные в Таблице 7.

Таблица 7. Хозяйственные операции, отражающие начисления и выплату компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника.

На предприятии также применяется оплата труда по договорам гражданско-правового характера (договорам подряда) образец дополнительного соглашения которого, определяющий этапы и фронт работ, представлен в Приложении Х. Работы, выполненные по договору подряда принимаются актом сдачи-приемки работ (см. Приложение Ц).

Так как сотрудники, работающие по договорам подряда, не относятся к основным работникам организации, начисление и выплата заработной платы по ним производиться на счете 76 «Прочие дебеторы и кредиторы», Бухгалтер составляет бухгалтерскую справку, в которой отражает начисление суммы, причитающейся по дополнительному соглашению об определении фронта работ, удержание налога на доходы физических лиц в бюджет и начисление страховых взносов во внебюджетные фонды (см. Приложение Ч). На момент подписания акта выполненных работ 29.03.2011 в бухгалтерском учете организации были сформированы проводки, отражающие начисления и выплату по договору подряда, пример которых представлен в Таблице 8.

Таблица 8. Хозяйственные операции, отражающие начисления и выплаты по договору подряда.