Особенности бухгалтерского учета и составление отчетности в страховых организациях (по материалам: ООО «Росгосстрах-Аккорд»)

Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли списываются  на затраты по ведению дела. При  этом нормы убыли применяются  только в случаях выявления фактических  недостач.

Недостачи и порча ценностей сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на финансовые результаты страховой организации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц или отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций. 

Учет основных средств ведется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 30.03.2001г. № 26н и Методическими  указаниями по бухгалтерскому учету  основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13.10.2003г. № 91н.

Операции по движению (поступление, внутреннее перемещение, выбытие) основных средств оформляются унифицированными первичными документами, утвержденными  Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Учет объектов основных средств  в инвентарных карточках ведется  в рублях.

Инвентарные карточки по объектам основных средств ведутся в электронном виде и распечатываются при выбытии объектов основных средств и по мере необходимости.

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление, включая сумму налога на добавленную стоимость (по основным средствам, используемым в страховой деятельности).

Принятие основных средств к  бухгалтерскому учету осуществляется на основании акта приемки-передачи основных средств, подписанного членами комиссии и утвержденного руководителем Общества, филиала, который составляется на каждый инвентарный объект. Одним актом приемки-передачи оформляется принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости, принимаемых к бухгалтерскому учету одновременно.

Утвержденный руководителем акт  вместе с технической документацией  передается в бухгалтерскую службу, которая на основании этого документа  открывает инвентарную карточку.

Техническая документация, относящаяся к инвентарным объектам, находящимся в обособленных подразделениях, передается по месту эксплуатации объекта с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.

Срок полезного использования  приобретенных объектов основных средств определяется Обществом, филиалами при принятии объекта к бухгалтерскому учету, исходя из Классификации основных средств, определенной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.

Стоимость объектов основных средств  погашается посредством начисления амортизации линейным способом.

Начисление амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.02г., производится по нормам, установленным при принятии этих объектов к бухгалтерскому учету.

Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально производственных запасов и списываются на общехозяйственные или прочие расходы (в зависимости от назначения) по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов организуется надлежащий контроль за их движением. Данный порядок распространяется на активы, приобретенные после 01.01.06. По ранее приобретенным объектам основных средств сохраняется прежний порядок их учета на забалансовом счете 012 "Основные средства стоимостью менее 10000 рублей".

Объекты недвижимости, по которым  закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, учитываются на счете учета вложений во внеоборотные активы до получения документов о государственной регистрации объектов. Амортизация по таким объектам начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию. При принятии объектов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств после государственной регистрации производится уточнение ранее начисленной амортизации.

По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объектов основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, увеличивают первоначальную стоимость этих объектов основных средств.

При модернизации объектов основных средств, учитываемых в составе  материально производственных запасов, а по приобретенным до 01.01.06 на забалансовом счете 012, расходы на модернизацию учитываются в составе общехозяйственных или прочих расходов (в зависимости от значения объектов).

Приобретено оборудование, требующее  монтажа, для страховой деятельности.  Стоимость оборудования - 21000 руб., НДС по ставке 18% - 3780 руб.:

ДЕБЕТ 07 «Оборудование к установке, КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» - 24780 руб.

Услуги по доставке оборудования - 3000 руб., НДС - 540 руб.:

ДЕБЕТ 07   КРЕДИТ  60 - 3540 руб.

Сдано в монтаж оборудование по фактической  себестоимости (24780 + 3540 = 25320 руб.):

ДЕБЕТ 08 «Вложения во внеоборотные активы»   КРЕДИТ 07 - 25320 руб.

Затраты по монтажу согласно счету  подрядчика - 4000 руб., НДС - 720 руб.:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60  - 4720руб.

Введено в эксплуатацию оборудование по фактической себестоимости (24780 + 3540 + 4720 = 25320 руб.):

ДЕБЕТ 01  КРЕДИТ  08 - 33040 руб.

 

Страховая организация приобретает  здание под центральный офис. Цена здания установлена в сумме 5000000 рублей; НДС по ставке 18% - 900000 рублей. По акту приемки-передачи здание передано продавцом страховой организации, в учете которой делается запись:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 -  5900000 рублей (цена здания и НДС).

Затем страховая  организация передает документы на регистрацию права собственности на купленное здание и, соответственно, уплачивает государственную пошлину в сумме 7500 рублей.

Государственная пошлина включается в стоимость  здания:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 51 - 7500 рублей.

 После передачи документов на регистрацию страховая организация вводит объект основных средств в эксплуатацию, что отражается проводкой:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Объекты недвижимости, документы по которым  переданы на государственную регистрацию» КРЕДИТ 08 – 5907500 рублей.

Первоначальная стоимость объектов основных средств уменьшается в случае частичной ликвидации этих объектов.

Переоценка основных средств не производится.

Расходы на все виды ремонта основных средств включаются в расходы  текущего отчетного периода по фактическим затратам.

Для определения целесообразно (пригодности) дальнейшего использования объекта  основных средств, возможности и  эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов приказом руководителя Общества (филиала) создается комиссия. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств (материально ответственные лица).

Инвентарные карточки по выбывшим объектам основных средств хранятся в течение  пяти лет. Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект делается отметка в инвентарном списке, который ведется в обособленном подразделении по месту нахождения объекта основных средств.

Списание стоимости объекта  основных средств отражается в бухгалтерском  учете на субсчете выбытия основных средств открываемом к счету учета основных средств.

Расходы, связанные с выбытием основных средств, учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в  качестве операционных расходов.

Страховая организация передает основное средство с первоначальной стоимостью 6000 рублей и суммой начисленной амортизации 40000 рублей как вклад в уставный капитал другой организации.

Отразим операции по передаче основного  средства:

списывается сумма начисленной  амортизации по основному средству -

ДЕБЕТ 02 « Амортизация основных средств»  КРЕДИТ 01 – 40000 рублей;

списывается в состав прочих расходов остаточная стоимость основного  средства -

ДЕБЕТ 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» КРЕДИТ 01 - 20000 руб.; отражается сумма финансового вложения в  уставный капитал другой организации -

ДЕБЕТ 58 «Финансовые вложения»  КРЕДИТ 76 - 20 000 руб.

 

 

2.4  Автоматизация учета в страховых организациях

Для учета в ООО «Росгосстрах-Аккорд»  применяется программа 1-с «Бухгалтерия».

Конфигурация "Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры" разработана на основе компонент "Оперативный учет", "Расчет" и "Бухгалтерский учет" системы 1С:Предприятие и представляет собой комплексное решение для типовой автоматизации предприятия.

Комплексная конфигурация позволяет  вести бухгалтерский учет в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации; оперативный учет наличия и движения товаров, состояния взаиморасчетов с контрагентами; расчет заработной платы, учет перемещений сотрудников предприятия; регистрацию изменений кадровых и расчетных данных сотрудников.

В данной конфигурации возможно ведение учета в одной  информационной базе  от имени нескольких организаций. Как правило, в этом случае все организации имеют одного собственника  (владельца) или группу собственников. Такая "совокупность" организаций в конфигурации называется "компанией", а входящие в нее организации - "фирмами".

Бухгалтерский учет, реализованный в Комплексной  конфигурации с использованием функциональных возможностей компоненты "Бухгалтерский  учет", реализует стандартную методологию учета для хозрасчетных организаций в соответствии с текущим законодательством Российской Федерации.

Для решения этих задач конфигурация включает:

план счетов, содержащий типовые  настройки аналитического, валютного  и количественного учета;

справочник валют, используемый при  ведении валютного учета;

набор справочников для ведения  списков объектов аналитического учета;

набор перечислений для организации  аналитического учета с регламентированным набором значений;

набор документов, предназначенных для ввода, хранения и печати первичных документов и для   автоматического формирования бухгалтерских операций;

набор констант, используемых для  настройки общих параметров ведения  учета на конкретном предприятии;

набор стандартных отчетов, позволяющих получать данные бухгалтерского учета в различных   разрезах по любым счетам, любым объектам аналитики;

специализированные отчеты по конкретным разделам бухгалтерского учета;

набор регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.) и механизм их обновления;

специальные режимы обработки документов и операций, выполняющие сервисные  функции.

План счетов и настройка аналитического учета реализованы в конфигурации практически для всех разделов бухгалтерского учета. Набор документов, автоматизирующих ввод бухгалтерских операций, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета:

операции по банку и кассе;

учет основных средств и нематериальных активов;

учет материалов;

учет производства продукции;

учет валютных операции;

расчеты с организациями, дебиторами, кредиторами;

расчеты с подотчетными лицами;

расчет зарплаты;

учет расчетов с бюджетом;

другие разделы учета;

формирование бухгалтерской и  налоговой отчетности.

Конфигурация позволяет вести  одновременно два вида учета торговой деятельности: управленческий и финансовый. Основная цель управленческого учета - формирование информации о деятельности компании для внутреннего пользования, т. е. для собственников, руководителей и сотрудников компании.

Финансовый учет ведется для  правильного отражения деятельности всех фирм, составляющих компанию, в бухгалтерском учете. Он предназначен, в первую очередь, для подготовки информации, необходимой для внешних пользователей (инвесторов, кредиторов, налоговых органов).

Результаты торговой деятельности компании отражаются в бухгалтерском учете раздельно по фирмам, составляющим компанию, на основании данных финансового учета.