Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 18:16, отчет по практике
Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе обжаловать в судебном порядке действия (бездействия) Национального банка Республики Беларусь и иных государственных органов.
Банк в соответствии с законодательством является инвестиционным банком, к основным задачам которого относятся:
• осуществление банковских операций, направленных на предоставление денежных средств для финансирования инвестиционной деятельности, в размере не менее чем двадцать пять процентов от общего объема активных банковских операций;
1. ОРАГНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ДИРЕКЦИИ ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК» ПО ГОМЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ.........3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ..........................................................................................9
2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка...................................9
3. Бухгалтерский учет вкладных операций банка.................................................26
4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами выпущенными банком..34
5. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности банка...................42
6. Финансовая отчетность банка..............................................................................57
7. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ............................
Окончание таблицы 2.1
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | ||
дебет |
кредит | |||
5.1.3. Зачислен рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту на текущий (расчетный) счет клиента |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» |
30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
Производится на основании биржевого свидетельства в белорусских рублях в полной сумме или за вычетом комиссионного вознаграждения | |
5.2. При проведении расчетов с клиентами, если рублевый эквивалент в день торгов не поступил | ||||
5.2.1. Зачислен рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту на текущий (расчетный) счет клиента головного банка |
3800 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» Транзитный счет в Национальном банке |
30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
Производится по результатам торгов в день их совершения | |
5.2.2. Поступил рублевый эквивалент за проданную валюту по итогам биржевых торгов от Национального банка |
Транзитный счет в Национальном банке |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
Производится в соответствии с биржевым свидетельством в день поступления белорусских рублей | |
5.2.3. Зачислен рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту клиентов банка |
1810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
3800 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» |
Производится на основании биржевого свидетельства в белорусских рублях | |
6.Зачислена на счета доходов банка сумма комиссии за проданную иностранную валют |
3800 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» или 30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» |
Производится на основании мемориального ордера
Производятся на основании платежного поручения клиента | |
7.Списана комиссия головного банка за проданную иностранную валюту по поручению клиентов филиалов |
9280«Расходы по операциям между филиалами»
6100 Субкорреспондентский счет филиала для расчетов в национальной валюте» |
6110 «Субкорреспон-дентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» 8280 «Доходы по операциям между филиалами» |
Производится на основании мемориального ордера в головном банке Производится в филиале | |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Балансовый счет 3800 «Расчеты по операциям с клиентами» используется в тех случаях, когда рублевый эквивалент за проданную валюту зачисляется на счет клиента до момента поступления по итогам биржевых торгов средств на счет банка. Если же сумма рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту клиентов банка поступает от Национального банка до того, как производится зачисление белорусских рублей на текущий счет клиента, то банком используется счет 3810 «Расчеты по операциям с клиентами». Получение Дирекции по Гомельской области комиссионного вознаграждения осуществляется либо путем уменьшения причитающейся клиенту суммы на основании мемориального ордера, либо путем списания со счета клиента суммы платежным поручением. Бухгалтерские записи по операциям покупки иностранной валюты за счет и по поручению клиентов отражаются в порядке, представленном в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций банка, связанных с покупкой иностранной валюты на биржевом рынке в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1.Предварительно зарезервированы клиентами банка белорусские рубли для покупки иностранной валюты |
30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты» |
2.Предварительно зарезервированы отделением белорусские рубли для покупки иностранной валюты по поручению клиентов 2.1.В головном банке |
6100 «Субкорреспондентский счет филиала для расчетов в национальной валюте» |
6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» |
3.Списана комиссия головного банка за покупку иностранной валюты 3.1.В головном филиале |
6110«Субкорреспондентский счет филиала для расчетов в национальной валюте» |
8280 «Доходы по операциям между филиалами» |
4.Предварительно зарезервированы белорусские рубли для покупки иностранной валюты на транзитном счете в Национальном банке |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
Транзитный счет в Национальном банке |
5.Списан рублевый эквивалент за купленную иностранную валюту клиентам филиалов банка по итогам биржевых торгов |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты» |
6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» |
6.Списан рублевый эквивалент за купленную иностранную валюту клиентам филиалов банка по итогам биржевых торгов при исполнении заявки на покупку валюты |
6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
Окончание таблицы 2.2
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание |
дебет |
кредит |
|
7.Зачислена иностранная валюта по итогам биржевых торгов |
150Х «Корреспондентские счета в других банках» |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Рас-четы с биржей» |
8.Зачислена сумма купленной иностранной валюты по заявке клиентов 8.1.В головном банке |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» |
9.Зачислена сумма купленной валюты по заявкам клиентов головного банка |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет приобретенной иностранной валюты» |
10. Зачислена купленная иностранная валюта на текущий (расчетный) счет клиента |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
11.Получены комиссионные доходы банка за покупку иностранной валюты |
30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» или 3810 «Расчеты по операциям с клиентами», отдельный лицевой счет «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты» |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Валютно-обменные операции осуществляются Дирекцией по Гомельской области от своего имени и за свой счет. При продаже иностранной валюты самим банком записи по счетам бухгалтерского учета производятся в порядке, представленном таблице в 2.3.
Таблица 2.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета продажи иностранной валюты банком за счет и от своего имени на биржевом рынке Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечание | ||
дебет |
кредит | |||
1.Перечислена иностранная валюта на валютный транзитный счет, открытый в Национальном банке |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
150Х «Корреспондентские счета в других банках» |
Осуществляется для расчетов по биржевым операциям | |
2. Списана проданная иностранная валюта по итогам биржевых торгов |
6901 «Валютная позиция» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лиц. счет в иностранной валюте «Расчеты с биржей» |
Производится в день торгов на основании биржевого свидетельства | |
3.1. При поступлении белорусских рублей от биржи в день торгов | ||||
3.1.1.Поступил рублевый эквивалент по итогам биржевых торгов от Национального банка |
Транзитный счет в Национальном банке |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лиц. счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
Производится в соответствии с биржевым свидетельством | |
3.1.2. Зачислены белорусские рубли по итогам биржевых торгов |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лиц. счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
Производится при поступлении бел. рублей от биржи в день торгов | |
3.2. При поступлении белорусских рублей от биржи в день, не совпадающий с днем торгов | ||||
3.2.1. Зачислен рублевый эквивалент за проданную валюту |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную валюту» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
Производится при проведении расчетов с биржей на основании биржевого свидетельства | |
3.2.2. Поступил рублевый эквивалент по итогам биржевых торгов |
Транзитный счет в Национальном банке |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
Производится в соответствии с биржевым свидетельством в день поступления бел. рублей | |
3.2.3. Списаны суммы белорусских рублей после их поступления от биржи |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», отдельный лицевой счет в белорусских рублях «Расчеты с биржей» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», лицевой счет «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» |
Производится в день поступления белорусских рублей от биржи | |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Зачисление рублевого эквивалента осуществляется в день торгов независимо от того, поступили или нет белорусские рубли в этот день от ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа». Однако в том случае, если белорусские рубли в день торгов не поступили от биржи, зачисление рублевого эквивалента осуществляется с применением лицевого счета «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту», открытого к счету 1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой». Данный счет будет закрыт в день поступления белорусских рублей.
Поскольку купля-продажа иностранной валюты банком влияет на его валютную позицию, бухгалтерские записи по этим операциям осуществляются с использованием счета валютной позиции и счета рублевого эквивалента. В данном случае внебалансовые счета не применяются, поскольку расчеты по сделкам купли-продажи иностранной валюты с ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» от имени и за счет средств банка производятся в день проведения торгов на основании биржевого свидетельства.
Проведенные исследования показали, что в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области бухгалтерский учет валютнообменных операций на внебиржевом рынке ведется в соответствии с локальными нормативными документами и нормативными документами Национального банка Республики Беларусь.
Кроме перечисленных выше балансовых счетов при осуществлении валютно-обменных операций с датой валютирования, отличной от даты заключения сделки, используются внебалансовые счета. Термин «дата валютирования» можно рассматривать в двух аспектах:
— при списании денежных средств со счет - дата, начиная с которой списанная сумма денежных средств не находится в распоряжении владельца счета;
— при зачислении денежных средств на счет - дата, начиная с которой владелец счета вправе распоряжаться зачисленными денежными средствами.
Таким образом, под датой валютирования следует понимать дату исполнения обязательств по заключенной сделке в соответствии с платежными инструкциями.
Покупка валюты может осуществляться клиентом у исполняющего банка либо у банка-продавца. Если клиент осуществляет приобретение валюты у исполняющего банка, то он должен представить два экземпляра заявки на покупку, оформленные надлежащим образом, а также копии документов, служащих основанием для покупки иностранной валюты. При принятии заявки к исполнению уполномоченный работник банка делает отметку о принятии ее к исполнению на двух экземплярах заявки с указанием своей должности, фамилии и инициалов, которые заверяются его подписью и штампом банка. Первый экземпляр возвращается клиенту, а второй остается в банке. Далее, согласно условиям заявки, производится зачисление денежных средств в белорусских рублях на соответствующий счет банка платежным поручением клиента, после чего уполномоченный работник готовит распоряжение на перечисление проданной иностранной валюты в пользу клиента на его специальный счет со счета валютной позиции банка.
Информация о работе Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»