Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Поступили денежные средства в кассу банка от физического лица при покупке сберегательного сертификата	1010 «Денежные средства в кассе»	3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»
2.Выдан сберегательный сертификат вкладчику	3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»	4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»
3.Списан бланк сберегательного сертификата		99843 «Бланки сберегательных сертификатов»
4.Начислены процентные расходы по сберегательным сертификатам	9083    «Процентные   расходы по   сберегательным сертификатам,    выпущенным банком»	4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»
5.Выданы наличные денежные средства, причитающейся держателю сертификата при его погашении	3801 Расчеты по операциям с ценными бумагами» «Расчеты по операциям с ценными бумагами»	1010   «Денежные   средства в кассе»

 

Продолжение таблицы 4.2

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
6.Погашен сберегательный сертификат	4930 «Сберегательные сертификаты,     выпущенные банком» 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»	3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» «Расчеты по операциям с ценными бумагами» 3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» «Расчеты по операциям с ценными бумагами»
7. Отражена досрочная оплата сертификатов наличными денежными средствами: - выплата суммы вклада                 -выплата процентного вознаграждения	4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком» 3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»         4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам» 3801 «Расчеты по операциям  с ценными бумагами»	1010 «Денежные средства в кассе»   1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»         1010 «Денежные средства в кассе»   1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
8.Отражено перечисление при оплате сертификатов денежных средств на текущие (расчетные), вкладные (депозитные), карт-счета: - выплата суммы вклада                 - выплата процентного вознаграждения	4930     «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком» 3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»         4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам» 3801 «Расчеты по операциям  с ценными бумагами»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц» 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц» 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц» 3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц» 3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

 

Окончание таблицы 4.2

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
9. Корректировка излишне начисленных процентных расходов: - если расходы начислены  в прошлом году   - если расходы начислены в текущем году	4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам» 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»	8099 «Прочие процентные доходы»   9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком»
10. Перечислены денежные средства учреждением банка, выдавшим сертификат, учреждению банка, оплатившему сертификат на сумму вклада	4930     «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком»	3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»
на сумму процентного  вознаграждения	4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам»	3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

Таким образом, в Дирекции ОАО «Белинветсбанк» по Гомельской области бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами ведется в соответствии с требованиями локальных нормативных актов, учет на данном участке полностью автоматизирован. Программа автоматизации максимально адаптирована к действующему законодательству, однако не в полной мере отвечает современным требованиям эффективности учетных работ, в связи с чем возникает необходимость совершенствования отдельных модулей автоматизации учета пассивных операций, в частности, признания и начисления расходов по ценным бумагам.

Банковские чеки эмитируются  иностранными банками. Наиболее распространенными являются чеки Bankers Trust Company, Deutsche Bank, Commerzbank, Dresdner Bank AG. Банковские чеки, так же как и дорожные чеки, применяются для получения наличной иностранной валюты и совершения безналичных платежей. Банковские чеки являются именными и выписываются на английском языке. Банковский чек может быть выписан на любую сумму.

При получении от банков-эмитентов  банковских чеков в банке-агенте совершается бухгалтерская проводка по приходному внебалансовому ордеру (в условной оценке один бланк — один рубль):

Приход 99839 «Разные ценности и документы».

При продаже банковских чеков  заполняется заявление на продажу, в котором на английском языке клиент указывает все реквизиты. На основании заявления заполняется банковский чек, который после оплаты передается покупателю. Кассир заполняет реестр платежных документов в иностранной валюте. На основании заявления и реестра составляется сообщение о продаже банковских чеков, в котором указываются: дата продажи чеков, номера и коды чеков, код валюты проданного чека, ФИО покупателя, паспортные данные и другая необходимая информация. Заявление покупателя и один экземпляр сообщения подшиваются в отдельный сшив в банке.

Операции по продаже банковских чеков отражаются в бухгалтерском  учете следующими проводками:

• при продаже за иностранную  валюту:

по приходному валютному  ордеру в иностранной валюте:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» или 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 1812 «Расчеты по операциям  с чеками и пластиковыми карточками»;

по расходному внебалансовому ордеру (в условной оценке один бланк  — один рубль):

Расход 99839 «Разные ценности и документы»;

•  при продаже за белорусские  рубли по приходному кассовому ордеру:

•  в белорусских рублях, эквивалентных сумме проданных  чеков, по курсу, установленному для  данных операций:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» или 1010 «Денежные средства в кассе»

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

• в иностранной валюте по мемориальному ордеру:

Дебет 6901 «Валютная позиция»,

Кредит 1812 «Расчеты по операциям  с чеками и пластиковыми карточками»;

• по расходному внебалансовому ордеру:

Расход 99839 «Разные ценности и документы».

Банк отсылает сообщение  о проданных чеках в банк-эмитент. Банк-эмитент на основании сообщения  производит списание средств с корреспондентского счета банка-агента за проданные чеки. В банке-агенте эта операция отражается в бухгалтерском учете проводкой на основании мемориального ордера:

Дебет 1812 «Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

Кредит 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

Таким образом, бухгалтерский  учет операций с ценными бумагами соответствует учетной политике банка и не противоречит локальным  нормативным актам.

 

 

 

 

 

5 Бухгалтерский учет финансового результата деятельности банка

 

Основные положения учета  доходов и расходов в банках Республики Беларусь регламентированы Согласно Инструкции по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30 июля 2009 г. № 125 «доход - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале».

В плане счетов доходы и  расходы банка подразделяются на группы:

- процентные доходы, процентные расходы;

- комиссионные доходы, комиссионные расходы;

- прочие банковские доходы, прочие банковские расходы;

- операционные доходы, операционные расходы;

- уменьшение резервов, отчисления в резервы;

- поступления по ранее списанным долгам, долги, списанные с баланса;

- налог на прибыль (доходы) - для банков.

Порядок признания в бухгалтерском учёте доходов и расходов в ОАО «Белинвестбанк» от 29.12 2009 г. № 96, утв. Протоколом  Правления ОАО «Белинвестбанк» устанавливает критерии признания расходов и доходов.

 Расходы признаются  при одновременном соблюдении  следующих условий: 

• когда расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;

• когда сумма расхода может быть надежно определена;
• когда существует вероятность выплаты.

           Доходы признаются при одновременном  соблюдении следующих условий:

• когда имеется право на получение дохода;
• когда сумма дохода может быть надежно определена

• когда существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

• когда в результате конкретной операции по выбытию активов (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от банков кпокупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

В рамках Порядка признания в бухгалтерском  учёте доходов и расходов в  ОАО «Белинвестбанк»  термин «признание»  определен как процесс официального учета определенной статьи в бухгалтерском  учете и (или) финансовой отчетности.

При этом установлено, что условия признания  расходов применяются отдельно к  каждой операции банка, и каждый вид  расхода и дохода признается отдельно, за исключением случаев, предусмотренных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

В таблице  2.12 представлены конкретные требования к признанию некоторых видов доходов и расходов банков.

 

Таблица 5.1 – Условия признания некоторых видов доходов и расходов в Дирекции ОАО «Белинветсбанк» по Гомельской области

Виды доходов и расходов	Условия признания доходов  и расходов
1. Комиссионные доходы, банковские  доходы и операционные доходы  по выполненным работам и оказанным  услугам	Признаются в бухгалтерском  учете при одновременном соблюдении следующих условий: - право на получение  дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом; - сумма дохода может  быть надежно определена - в результате конкретной  операции по выполнению работ,  оказанию услуг работа принята  заказчиком, услуга оказана
2. Операционные доходы  от выбытия активов (имущества)	Признаются в бухгалтерском  учете независимо от формы оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка) при  одновременном соблюдении следующих  условий: - право на получение  дохода вытекает из условий  договора, требований законодательства  или подтверждено иным соответствующим  образом;  - сумма дохода может  быть надежно определена; - в результате конкретной  операции по выбытию активов  (за исключением финансовых активов)  право собственности на поставляемый  актив перешло от банков к  покупателю. При этом если при выбытии  активов (имущества) понесен расход, то он в полной сумме признается в бухгалтерском учете в качестве операционного расхода аналогично признанию в бухгалтерском учете  операционных доходов от выбытия  активов (имущества)
3. Банковские доходы и  банковские расходы от выбытия  финансовых активов и финансовых  обязательств	Признаются в бухгалтерском  учете в том отчетном периоде, в котором происходит прекращение  признания финансовых активов и  финансовых обязательств в соответствии с условиями, определенными отдельными нормативными правовыми актами Национального  банка Республики Беларусь