Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 18:16, отчет по практике
Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе обжаловать в судебном порядке действия (бездействия) Национального банка Республики Беларусь и иных государственных органов.
Банк в соответствии с законодательством является инвестиционным банком, к основным задачам которого относятся:
• осуществление банковских операций, направленных на предоставление денежных средств для финансирования инвестиционной деятельности, в размере не менее чем двадцать пять процентов от общего объема активных банковских операций;
1. ОРАГНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ДИРЕКЦИИ ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК» ПО ГОМЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ.........3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ..........................................................................................9
2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка...................................9
3. Бухгалтерский учет вкладных операций банка.................................................26
4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами выпущенными банком..34
5. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности банка...................42
6. Финансовая отчетность банка..............................................................................57
7. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ............................
Окончание таблицы 5.4
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
4. Получены банком дивиденды по долгосрочным финансовым вложениям в уставные фонды юридических лиц |
Счет плательщика |
8363 «Дивиденды» |
5. Увеличены долгосрочные финансовые вложения за счет источников собственных средств юридического лица |
510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
8363 «Дивиденды» |
6. Отражена разница между продажной ценой и балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений |
510Х, 520Х - счета по учету долгосрочных финансовых вложений |
8361, 8362 - счета по учету доходов от выбытия долгосрочных финансовых вложений |
7. Оприходованы безвозмездно полученные основные средства по оценочной стоимости |
5561 «Вложения в основные средства» |
8399 «Прочие операционные доходы» |
8. Отражена выручка от продажи основных средств (продажа основных средств в порядке последующей оплаты) |
6631 «Расчеты с покупателями» |
8351 «Доходы от выбытия основных средств» |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Все платежи в адрес третьих лиц, независимо за счет каких источников они осуществляются, отражаются на счетах расходов 9-го класса. Исключением являются выплаты акционерам, так как дивиденды акционерам отражаются как использование прибыли.
Процентные расходы - расходы
от осуществления пассивных
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета процентных расходов, встречающаяся в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области представлена в таблице 5.5.
Таблица 5.5 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета процентных расходов в Дирекции по Гомельской области по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1. Начислены процентные расходы по средствам Национального банка |
900Х «Процентные расходы по средствам Национального банка» |
167Х «Начисленные процентные расходы» |
2. Начислены процентные расходы по корреспондентским счетам банков в драгоценных металлах |
9010 «Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков» |
1328 «Начисленные процентные расходы» |
3. Начислены процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования в драгоценных металлах и камнях банков и клиентов |
9012 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков» |
134Х «Начисленные процентные расходы» |
4. Начислены процентные расходы по средствам других банков |
901 X «Процентные расходы по средствам других банков» |
177Х «Начисленные процентные расходы» |
5. Начислены процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах коммерческих организаций |
9031 «Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах физических лиц» |
3071 «Начисленные процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах клиентов» |
6. Начислены процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций |
9032 «Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций» |
319Х «Начисленные процентные расходы по средствам на иных счетах клиентов» |
7. Начислены процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций |
9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций» |
347Х «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов» |
8. Начислены процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком |
908Х «Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком» |
497Х «Начисленные процентные расходы по выпущенным ценным бумагам» |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Следует отметить, что Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области не использует балансовые счета по учету начисленных расходов, если начисление и оплата расходов осуществляются в одном отчетном периоде.
Начисленные процентные расходы находят отражение в ведомости начисленных процентов по вкладам, при выплате процентов автоматизированная операционная система формирует мемориальный ордер, к которому прилагается ведомость выплаченных процентов.
Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих расходов по ремонту основных средств, резервов на оплату отпусков. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 93 «Операционные расходы». К ним относятся расходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные платежи, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойки (штрафы, пени) уплаченные и иные операционные расходы.
Документальное отражение расходов на оплату труда представлено расчетными ведомостями начисления заработной платы, расчетами пособий по временной нетрудоспособности, расчетными листками, ведомостями на отчисления от фонда начисленной заработной платы и удержания из заработной платы, мемориальными ордерами. Расходы по данным счетам производятся в размерах, установленных законодательством с учетом внутренних нормативных документов по начислению заработной платы, премировании, возмещении расходов на командировки и др. Кроме того, начисление расходов происходит на основании ведомостей начисления амортизации, налоговых деклараций, актов на ремонт основных средств и т.д.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка представлена в таблице 5.6.
Таблица 5.6 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1.Начислена заработная плата работникам |
9301 «Заработная плата» |
6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2.Начислена премия работникам |
9302 «Премии» |
6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
3.Начислена материальная помощь работникам |
9303 «Материальная помощь и прочие социальные выплаты» |
6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
4.Начислены расходы на оплату обучения работников |
9305 «Расходы на подготовку кадров» |
6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
5. Списаны командировочные расходы |
9306 «Расходы на командировки» |
6620 «Расчеты с подотчетными лицами» |
6. Начислены прочие виды выплат работникам |
9309 «Прочие расходы на содержание персонала» |
6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
7. Списаны расходы на ремонт основных средств (подрядный способ) |
9311 «Расходы на ремонт» |
6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» |
8. Списаны материалы, использованные для текущего ремонта зданий, сооружений, вычислительной техники |
9311 «Расходы на ремонт» |
5600 «Материалы» |
9. Начислены арендные и лизинговые платежи |
9312 «Арендные, лизинговые платежи» |
6821 «Начисленные расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений» |
10. Начислено органам МВД за охрану здания банка |
9313 «Расходы по охране» |
6829 «Начисленные прочие операционные расходы» |
Продолжение таблицы 5.6
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
11.Начислено службам жилищно-коммунального хозяйства за оказанные коммунальные услуги |
9314 «Расходы на воду, отопление, электроэнергию» |
6829 «Начисленные прочие операционные расходы» |
12. Списана стоимость средств труда при выбытии их из эксплуатации из-за непригодности |
9323 «Расходы по инвентарю, инструментам, хозяйственным принадлежностям» |
5600 «Материалы» |
13. Списаны материалы, использованные для ремонта автомобильного транспорта» |
9324 «Расходы на содержание транспорта» |
5600 «Материалы» |
14. Начислено кредиторам за услуги по ремонту автомобильного транспорта |
9324 «Расходы на содержание транспорта» |
6822 «Начисленные расходы по эксплуатации прочих основных средств и материалов» |
15. Начислены платежи в Фонд социальной защиты населения |
9330 «Платежи в Фонд социальной защиты населения» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» |
16. Начислен земельный налог в бюджет |
933 1 «Плата за землю» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» |
17. Начислен налог на недвижимость в бюджет |
9332 «Налог на недвижимость» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» |
18. Начислен экологический на тог в бюджет |
9335 «Экологический налог» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» |
19. Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет |
9337 «Налог на добавленную стоимость» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» |
20. Начислены местные налоги и сборы в бюджет |
9338 «Местные налоги и сборы» |
6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» |
21.Начислена амортизация нематериальных активов |
9340 «Амортизационные отчисления по нематериальным активам» |
5490 «Амортизация нематериальных активов» |
22.Начислена амортизация основных средств |
9342 «Амортизационные отчисления по собственным основным средствам» |
5592 «Амортизация собственных основных средств» |
23.Отражены расходы, связанные с выбытием основных средств |
9351 «Расходы от выбытия основных средств» |
6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)» |
24.Списана остаточная стоимость основных средств при их выбытии |
9351 «Расходы от выбытия основных средств» |
5510 «Здания и сооружения» |
25. Начислено кредиторам за рекламные услуги |
9395 «Расходы на рекламу» |
6829 «Начисленные прочие операционные расходы» |
26. Начислены страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях в Белгосстрах |
9392 «Расходы по страхованию» |
6670 «Расчеты с прочими кредиторами» |
Окончание таблицы 5.6
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
27. Начислено кредиторам за оказание типографских услуг |
9396 «Типографские расходы» |
6829 «Начисленные прочие операционные расходы» |
28. Списана разница (убыток) между продажной ценой и учетной ценой материалов при их реализации |
9399 «Прочие операционные расходы» |
5600 «Материалы» |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Согласно применяемой методике в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области, доходы и расходы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете с периодичностью, установленной банками самостоятельно в локальном нормативном правовом акте, и обязательно в последний рабочий день отчетного периода.
Комиссионные расходы – расходы, сборы, плата за осуществление пассивных операций, за принятые работы, полученные услуги, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на активных балансовых счетах группы 91 «комиссионные расходы». К ним относятся также расходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание, расходы по операциям с чеками, платежными карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, по доверительному управлению имуществом, кредитам. Комиссионные расходы по прочим операциям.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных расходов банка представлена в таблице 5.8.
Таблица 5.8 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комисионных расходов в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1. Уплачена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка в случае наличия открытого корреспондентского счета в другом банке |
9100 «Комиссионные расходы за открытие и (или) ведение банковских счетов» |
1813 «расчеты по операциям,
связанным с подкреплением |
2. Уплачена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка без наличия открытого корреспондентского счета в другом банке |
9199 «Комиссионные расходы по прочим операциям» |
1819 «Расчеты по прочим операциям» |
3. Уплачен биржевой сбор |
9199 «Комиссионные расходы по прочим операциям» |
Счет ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» |
Информация о работе Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»