Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
1.Выданы денежные средства в подотчет работнику обменного пункта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»   1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1010 «Денежные средства в кассе»   1010 «Денежные средства в кассе»	На  сумму  иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей

Продолжение таблицы 2.5

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Примечание
	дебет	кредит
2.Куплена иностранная валюта	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»   6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	6901 «Валютная позиция»   1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму купленной иностранной  валюты по официальному курсу На сумму уплаченных белорусских рублей по курсу покупки
3.Продана иностранная валюта	6901 «Валютная позиция»     1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму проданной иностранной  валюты по официальному курсу На сумму полученных белорусских  рублей по курсу продажи
4.Произведена конверсия иностранной валюты	6901 «Валютная позиция»     1020 «Денежные средства в обменных пунктах»   6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»   6901 «Валютная позиция»     6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»	На сумму продаваемой инвалюты в номинале валюты и в ее эквиваленте в белорусских рублях На сумму покупаемой инвалюты в  номинале валюты и в ее эквиваленте в бел. рублях На сумму в бел. рублях исходя из эквивалента покупаемой валюты по курсу НБ РБ
5.Зачислены остатки наличных денег в кассу банка	1010 «Денежные средства в кассе»   1010 «Денежные средства в кассе»	1020 «Денежные средства в обменных пунктах» 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	На сумму иностранной валюты по официальному курсу На сумму белорусских рублей

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

Прием иностранной валюты при покупке оформляется приходным  валютным ордером, а продажа - расходным валютным ордером (приложения Д, Е). В конце рабочего дня движение валюты, в том числе в рублевом эквиваленте отражается в отчетной справке (приложение Ж). При совершении валютнообменных операций с физическими лицами в Дирекции по Гомельской области ведутся следующие регистры учета:

• журнал установления обменных курсов;

•  реестр купленной иностранной  валюты (приложение И);

•  реестр проданной иностранной  валюты (приложение К);

•  реестр конверсии иностранной  валюты;

•  реестр размена, обмена наличной иностранной валюты.

Указанные журналы и реестры  ведутся в электронном виде с  использованием программно-технических средств, а также в виде электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Кроме того составляется журнал по приходу и журнал по расходу валютных ценностей (приложения Л, М). Указанные реестры, если они ведутся в электронном виде (за исключением случаев ведения реестров в виде электронного документа), по окончании рабочего дня распечатываются кассиром. Распечатанная, информация данных реестров заверяется подписью кассира и помещается в документы дня банка.

В операционную кассу валютные ценности выдаются по распоряжению, на основании авансовой заявки (приложение Н) по расходному валютному ордеру (приложение П). Выдача наличной валюты юридическим лицам производится по заявлению на выдачу с указанием цели, а при взносе наличной валюты на счет - по заявлению на взнос.

Таким образом, изучение методики учета валютно-обменных операций в  обменном пункте Дирекции ОАО «Белинвестбанк»  по Гомельской области свидетельствует  о четко налаженном учете и  контроле за осуществляемыми валютно-обменными операциями в банке. Документальное оформление операций, по учету валютно-обменных операций в отделении банка соответствует требованиям, предъявляемым к заполнению первичных документов, все реквизиты заполнены, имеются подписи должностных лиц. Необходимо отметить о четком соблюдении принципа своевременности отражения операций.

В Дирекции ОАО «Белинвестбанк»  по Гомельской области валютно-обменные операции производятся в соответствии с нормативными актами и локальными нормативно-правовыми документами, нетиповой корреспонденции счетов выявлено не было.

По мере изменения официального курса денежные статьи подлежат переоценке. Результат переоценки денежных статей представляет собой разницу между стоимостью денежных статей до переоценки и после ее проведения.

Результат переоценки денежных статей отражается в бухгалтерском  учете по балансовым счетам переоцениваемых денежных статей в корреспонденции с балансовым счетом 6921 "Переоценка валютных статей".

Курсовые разницы, образовавшиеся на балансовом счете 6921 "Переоценка валютных статей" в результате округлений при переоценке денежных статей, относятся на балансовые счета по учету доходов (8241 "Доходы по операциям с иностранной валютой") или расходов (9241 "Расходы по операциям с иностранной валютой") с периодичностью, установленной банком самостоятельно, обязательно в последний рабочий день месяца, что определяется в учетной политике банка,

В конце каждого расчетного периода определяется финансовый результат  от осуществляемых банком операций в  иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах (далее - финансовый результат). Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка.

Финансовый результат  определяется в белорусских рублях путем сравнения остатков по счетам валютной позиции. Разница между остатками по счетам валютной позиции отражается по балансовому счету 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" в корреспонденции с балансовым счетом 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой".

В последний рабочий день месяца накопленный финансовый результат, образовавшийся на балансовом счете 6980 "Балансирующий счет по операциям  с иностранной валютой", относится  на балансовые счета по учету доходов (8241 "Доходы по операциям с иностранной  валютой") или расходов (9241 "Расходы  по операциям с иностранной валютой").

Таким образом, документальное оформление валютных операций разнообразно и зависит в первую очередь от вида валютной операции. В Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области документальное оформление валютных операций полностью соответствует требованиям внутренних локальных инструкций, все документы составляются в установленные сроки, заполняются все реквизиты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Бухгалтерский учет вкладных операций банка

 

 

Банковский вклад (депозит) денежные средства в белорусских  рублях или иностранной валюте, размещаемые  физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и  получения дохода на срок либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного  в заключенном договоре обстоятельства (события).

Организация вкладных операций в Дирекции по Гомельской области  ОАО «Белинвестбанк» регламентирована Правилами выполнения операций по вкладным (депозитным), текущим (расчетным) счетам физических лиц в ОАО «Белинвестбанк» от 29 декабря 2009 г. № 01-05/228, а также Положением о порядке привлечения денежных средств физических лиц в банковские вклады (депозиты) в ОАО «Белинвестбанк» от 3 мая 2009 г. № 01-05/65.

Основой привлечения денежных средств физических лиц в банковские вклады (депозиты) является заключенный  между банком и вкладчиком договор.

Договор заключается в  письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет за собой признание  этого договора недействительным со дня его заключения.

В зависимости от условий  привлечения средств в Дирекцию по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» заключаются следующие виды договоров:

—   договор банковского  вклада до востребования;

—   договор срочного вклада (приложение Р);

—   договор условного  вклада.

Дирекция по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» обязано возвратить вклад в срок, предусмотренный договором. Если срочный или условный вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока возврата вклада либо до наступления события, указанного в договоре, проценты по вкладу выплачиваются в размере и порядке, установленном договором. При этом вклад возвращается в течение пяти календарных дней со дня предъявления требования.

Договор банковского вклада вступает в силу с момента зачисления средств во вклад. Открытие вкладного  счета вкладчику осуществляется в соответствии с заключаемым  договором при предъявлении документа, удостоверяющего личность вкладчика и заявления на открытие счета.

Вкладчики имеют право  открыть в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»  любое количество вкладных счетов.

Совершение операций по счетам вкладчиков в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»  производится с применением следующих форм документов. Для отражения общей проводкой произведенных в системе операций по выдаче (приему) наличных денег со счетов (на счета) применяются приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, приходный валютный ордер, расходный валютный ордер (приложения С). При этом оформляется один валютный ордер по всем вкладным операциям в иностранной валюте, итоговая сумма которого включает рублевые эквиваленты итоговых сумм по всем видам валют. Кассовый ордер на общую сумму оформляется днем отражения в балансе банка кассовых операций по счетам вкладчиков. Мемориальные документы:

—   платежное поручение  по формам   — служит для оформления банковских переводов денежных средств (приложение Т).

—   постоянно действующее  платежное поручение - служит для  оформления поручения вкладчика  на перевод денежных средств со счета  согласно определенным условиям его исполнения.

—   мемориальный ордер  применяется при списании со счета  средств по постоянно действующему платежному поручению, вознаграждения за услуги банка (при включении данного условия в договор текущего счета), перечислений со счетов, предназначенных для учета средств на временной основе, для отражения в операционном дне банка итоговых проводок, сформированных в специализированной системе и др.

В Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области учет вкладных операций, порядок начисления процентов по ним находит отражение в учетной политике ОАО «Белинвестбанк». Так, согласно учетной политике «по вкладам физических лиц порядок и периодичность начисления процентов, расчетный период и сроки уплаты устанавливаются условиями вклада и заключенными договорами. Расчет процентов производится исходя из фактического количества дней в году».

В Дирекции по Гомельской области  ОАО «Белинвестбанк», работающем в  режиме продленного дня, в случаях  совпадения последнего рабочего дня с последним календарным днем месяца начисление процентов и признание процентных расходов производится в последний рабочий день месяца. Если последний рабочий день месяца не совпадает с последним календарным днем, начисление и капитализация процентов производится в последний рабочий день месяца за период с первого по последний рабочий день отчетного месяца. Начисление и признание в балансе процентных расходов за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на выходные (праздничные) дни, производится в месяце, следующем за отчетным. В последний рабочий день года все операции по счетам физических лиц, в том числе операции продленного дня, отражаются в балансе текущим днем. По текущим счетам, карт-счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей начисление процентов производится из расчета 360 дней в году и условно 30 дней в месяце. Расчетный период устанавливается ежемесячно с последнего рабочего дня предыдущего месяца по предпоследний рабочий день текущего месяца, в последний месяц года (декабрь), включая 30 число.

Если день окончания вклада и выплата процентов попадает на нерабочий день, возврат вклада с начисленными процентами производится в первый, следующий за ним, рабочий день с доначислением процентов за дни хранения вклада сверх установленного срока.