Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 18:16, отчет по практике
Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе обжаловать в судебном порядке действия (бездействия) Национального банка Республики Беларусь и иных государственных органов.
Банк в соответствии с законодательством является инвестиционным банком, к основным задачам которого относятся:
• осуществление банковских операций, направленных на предоставление денежных средств для финансирования инвестиционной деятельности, в размере не менее чем двадцать пять процентов от общего объема активных банковских операций;
1. ОРАГНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ДИРЕКЦИИ ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК» ПО ГОМЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ.........3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ..........................................................................................9
2. Бухгалтерский учет валютно-обменных операций банка...................................9
3. Бухгалтерский учет вкладных операций банка.................................................26
4. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами выпущенными банком..34
5. Бухгалтерский учет финансового результата деятельности банка...................42
6. Финансовая отчетность банка..............................................................................57
7. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ............................
Продолжение таблицы 5.1
Виды доходов и расходов |
Условия признания доходов и расходов |
4. Банковские доходы и
банковские расходы, связанные
с изменением справедливой |
Признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором произошли изменения справедливой стоимости, официального курса белорусского рубля к другим валютам, установленного Национальным банком Республики Беларусь, учетных цен на драгоценные металлы в виде банковских слитков, либо согласно особенностям, которые определены нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регулирующими данные операции |
5.Накопленный финансовый результат от осуществления банками операций в иностранной валюте, которые совершаются в двух различных валютах |
Признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому он относится, либо согласно особенностям, которые определены нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регулирующими данные операции |
6.Дивиденды, причитающиеся к получению |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве операционных доходов в том отчетном периоде, в котором они объявлены эмитентом ценных бумаг к выплате, на основании документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов, в том числе в открытой печати |
7. Неустойки (штрафы, пени) |
Признаются в бухгалтерском
учете в качестве операционных доходов
в том отчетном периоде, в котором
вступило решение суда в законную
силу или в |
8. Излишки |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве операционных доходов в том отчетном периоде, в котором они выявлены |
9. Операционные доходы от сдачи лома и отходов, содержащих драгоценные металлы |
Признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором поступила оплата от переработчика за извлеченные из лома и отходов драгоценные металлы |
10.Операционные расходы на содержание персонала (кроме расходов на командировки), по платежам в бюджет |
Признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором производятся их начисления, а также в том отчетном периоде, в котором осуществляется создание резервов на оплату отпусков |
11.Операционные расходы на командировки |
Признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором утвержден авансовый отчет об израсходованных суммах |
12.Представительские расходы |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве операционных расходов в том отчетном периоде, в котором утвержден акт (или иной документ), подтверждающий целевое назначение понесенных расходов |
Окончание таблицы 5.1
Виды доходов и расходов |
Условия признания доходов и расходов |
13. Амортизационные отчисления |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве операционных расходов в каждом отчетном периоде в соответствии с законодательством |
14. Неустойки (штрафы, пени)
|
Признаются в бухгалтерском учете в качестве операционных расходов в том отчетном периоде, в котором вступило решение суда в законную силу или в том отчетном периоде, в котором они уплачены, а также в том отчетном периоде, в котором осуществляется создание (увеличение) резервов по штрафам. |
15.Уменьшение (аннулирование, восстановление) резервов, созданных в предшествующие годы |
Признается в бухгалтерском учете в качестве доходов в том отчетном периоде, в котором происходит уменьшение (аннулирование, восстановление) резервов |
16. Отчисления в резервы
|
Признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов в том отчетном периоде, в котором происходит формирование (увеличение) резервов |
17. Поступления по ранее списанным долгам |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов в том отчетном периоде, в котором они получены |
18. Расходы в виде списания
активов, отнесенных к |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов в том отчетном периоде, в котором они обнаружены или принято решение об их списании. Данные активы списываются с балансовых счетов и приходуются банками на внебалансовые счета по учету задолженности, списанной из-за невозможности взыскания |
19. Расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
Признаются в бухгалтерском учете в качестве расходов на дату их оплаты |
Примечание. Источник: собственная разработка.
В таблице 5.2 представлена основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета процентных доходов в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» при условии, что право на получение процентного дохода вытекает из условий договора, сумма процентного дохода может быть надежно определена и существует безусловная вероятность получения этого процентного дохода.
Таблица 5.2 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета процентных доходов в Дирекции по Гомельской области по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1.1. Начислены процентные доходы по средствам, размещенным на счетах в Национальном банке |
127Х «Начисленные процентные доходы по средствам в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств» |
800Х «Процентные доходы по средствам в Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств» |
1.2. Зачислены процентные доходы по средствам, размещенным на счетах в Национальном банке, на счета банка |
Счета по учету денежных средств |
127Х «Начисленные процентные доходы по средствам в Национальном банке и центральных банках иностранных государств» |
2.1. Начислены процентные доходы по средствам, размещенным на счетах в других банках |
157Х «Начисленные процентные доходы по средствам в других банках» |
801X «Процентные доходы по средствам в других банках» |
2.2. Зачислены процентные доходы по средствам, размещенным на счетах в других банках, на счета банка |
Счета по учету денежных средств |
157Х «Начисленные процентные доходы по средствам в других банках» |
3.1. Начислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды |
2471 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды» |
8051 «Процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам» |
3.2. Зачислены процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды на счета банка |
Счета по учету денежных средств |
2471 «Начисленные процентные доходы по краткосрочным кредитам физическим лицам на потребительские нужды» |
4.1. Начислены процентные доходы по ценным бумагам для торговли в период их нахождения в собственности банка |
417Х «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли» |
8081 «Процентные доходы по ценным бумагам для торговли» |
4.2. Зачислены процентные доходы по ценным бумагам на счета банка |
Счета по учету денежных средств |
417Х «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли» |
5.1. Начислены процентные доходы по срочным вкладам в драгоценных металлах |
1358 «Начисленные процентные доходы по срочным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках» |
8016 «Процентные доходы по счетам в драгоценных металлах и драгоценных камнях» |
Окончание таблицы 5.2
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
5.2. Зачислены процентные доходы по операциям с драгоценными металлами |
Счет плательщика |
1358 «Начисленные процентные доходы по срочным вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях, размещенным в банках» |
6.1. Начислены процентные доходы по лизинговым операциям |
2174 «Начисленные процентные доходы по лизингу» |
8034 «Процентные доходы по лизингу» |
6.2. Зачислены процентные доходы по лизинговым операциям |
Счет плательщика |
2X74 «Начисленные процентные доходы по лизингу» |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Зачисление процентных доходов по кредитам физических лиц производится на основании реестра начисленных процентов по постоянно действующим платежным поручениям, оплата которых отражается в мемориальных ордерах, а процентные доходы по лизингу в части дохода по договору финансовой аренды на основании платежного поручения и мемориальных ордеров (приложение Ц).
Таким образом, бухгалтерский учет процентных доходов в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области соответствует нормативным актам Национального банка по учету доходов, и не противоречит внутренним локальным документам системы ОАО «Белинвестбанк». В целом операции по начислению доходов в текущем учете отражаются в полном объеме, своевременно.
Комиссионные доходы - доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 81 «Комиссионные доходы». К ним относятся доходы за открытие и ведение счетов, расчетное, кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, комиссионные доходы по прочим операциям. Доходы могут зачисляться в кассу по приходным кассовым ордерам, а также по безналичному зачислению в мемориальных ордерах (приложения Ш).
Основная корреспонденция
счетов бухгалтерского учета комиссионных
доходов Дирекции по Гомельской области
ОАО «Белинвестбанк»
Таблица 5.3 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета комиссионных доходов в Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью кассы банка в случае наличия открытого корреспондентского счета в другом банке |
1813 «Расчеты по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью» |
8100 «Комиссионные доходы за открытие и (или) ведение банковских счетов банков» |
2. Получена комиссия за подкрепление денежной наличностью, кассы банка без наличия открытого корреспондентского счета в другом банке |
1819 «Расчеты по прочим операциям» |
8191 «Комиссионные доходы за расчетное и кассовое обслуживание без открытия счета» |
3. Списано с текущего счета клиента комиссионное вознаграждение за ведение счета |
301X «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
8101 «Комиссионные доходы за открытие и ведение банковских счетов клиентов» |
4.Получено комиссионное вознаграждение по операциям с иностранной валютой, совершаемым банком на бирже за счет и по поручению клиента |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» |
Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.
Операционные доходы - доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих расходов по ремонту основных средств, резервов на оплату отпусков. Они учитываются на пассивных балансовых счетах группы 83 «Операционные доходы». К ним относятся доходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные платежи, неустойки (штрафы, пени) полученные и иные операционные доходы.
Основная корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных расходов банка представлена в таблице 5.4.
Таблица 5.4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операционных доходов в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»
Содержание операции |
Корреспонденция счетов | |
дебет |
кредит | |
1. Оприходованы денежные средства, выявленные как излишек при ревизии кассы банка |
1010 «Денежные средства в кассе» |
8399 «Прочие операционные доходы» |
2. Поступили лизинговые платежи от лизингополучателя |
Счет лизингополучателя |
8312 «Арендные, лизинговые платежи» |
3. Отражена выручка от продажи основных средств |
6631 «Расчёты с покупателями» |
8351 «Доходы от выбытия основных средств» |
Информация о работе Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»