Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

Ведомости начисленных процентов (приложение У) после отражения сумм процентов в бухгалтерском учете помещаются в отдельную папку. Выплата (взыскание) процентов производится мемориальными ордерами, первый экземпляр которых помещается в папку мемориальных документов за день совершения операций.

Бухгалтерский учет вкладных операций в Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области автоматизирован, используется программное обеспечение «BARS» по обработке учетной информации. Первичные документы и регистры аналитического учета:

1.  Карточка вкладчика - служит для отражения сведений о вкладчике и формируется в электронном виде;

2.  Лицевой счет вкладчика - служит для отражения операций по счету вкладчика и формируется в электронном виде.

3.  Выписка из лицевого счета - содержит данные о текущем состоянии счета и производимых по счету операциях и оформляется в следующем порядке:

•   по безналичным  операциям — подписью и штампом  ответственного исполнителя;

•  по операциям внесения (выдачи), денежной наличности - подписью ответственного исполнителя и кассира, а также печатью кассы.

4. Заявление на закрытие счета.

5.  Заявка на предварительный заказ наличных денег - подается вкладчиком при невозможности банка выплатить вклад при досрочном его востребовании в день обращения, а также в случаях, оговоренных договором банковского вклада в иностранной валюте, и исполняется банком в течение 5 дней со дня ее подачи.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета вкладных операций до востребования  с физическими лицами приведена  в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 - Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета вкладных операций

до востребования  с физическими лицами в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1.Перечислены денежные средства во вклад до востребования	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 1010 «Денежные средства  в кассе»	3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»
2. Возвращены (выплачены) денежные средства с вкладов до востребования	3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 1010 «Денежные средства в кассе»
3.   Начислены     проценты по вкладам до востребования	9045   «Процентные  расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»
4. Выплачены проценты по вкладам до востребования физических лиц	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц», 1010 «Денежные средства в кассе»

Примечание. Источник:  собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

Взносы денежных средств  на эти счета могут осуществляться как непосредственно через кассу банка, так и в безналичном порядке. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому вкладчику в разрезе видов вкладов и процентных ставок, установленных по ним. Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, которая ведется на машинных носителях и формируется мемориальный ордер.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисленных процентов  по вкладным операциям до востребования  с физическими лицами приведена  в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 - Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета начисления процентов но вкладам до востребования  с физическими лицами в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Начислены проценты по вкладам (депозитам) до востребования с физическими лицами	9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»
2. Начислены проценты по вкладам до востребования в иностранной валюте в белорусских рублях, одновременно на сумму рублевого эквивалента иностранной валюты по официальному курсу Нацбанка	9045 «Процентные расходы по вкладам    (депозитам)    физических лиц»	6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»
3. Отражен номинал вклада до востребования в иностранной валюте	6901 «Валютная позиция»	3470 «Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»
4. Выплачены проценты по вкладам до востребования с физическими лицами из кассы	3470   «Начисленные   процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования»	1010 «Денежные средства в кассе»
4. Выплачены проценты по вкладам до востребования с физическими лицами из кассы, если их начисление не производилось	9045   «Процентные  расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»	1010 «Денежные средства в кассе»

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

При открытии вкладного (депозитного) счета в другом банке организация  представляет полный пакет документов, предусмотренных законодательством.

Особенностью ведения  счетов по учету вкладов (депозитов) до востребования является то, что хранение денежных средств на них не ограничивается сроком. Остаток счета по учету вклада (депозита) до востребования может пополняться, а денежные средства с такого счета могут сниматься в любой момент по желанию вкладчика, как правило, без предварительного уведомления об этом банка.

Перечисление денежных средств  на срочные (условные) вклады (депозиты), а также возврат их по окончании  срока (условия) вклада (депозита) осуществляется в безналичном порядке на основании платежных инструкций вкладчика.

Корреспонденция счетов по учету срочных вкладов приведена  в таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Корреспонденция  счетов по учету срочных вкладов  юридических лиц в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
1. Внесены денежные средства: - на  срочный вклад (депозит)     - на условный вклад (депозит)	3012      «Текущие   (расчетные) счета   коммерческих  организаций» 3012      «Текущие   (расчетные) счета   коммерческих  организаций»	3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций» 3422 «Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций»
2. Начислены проценты, выплачиваемые по вкладу (депозиту)	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	3471 »Начисленные   процентные    расходы    по    срочным вкладам (депозитам)» 3472  «Начисленные процентные   расходы   по   условным вкладам (депозитам)»
3. Возврат вклада (депозита) в связи с окончанием срока его действия	3412 «Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
4. Выплачены проценты, если начисление процентных расходов не производится	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерче-ских Организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
5. Выплачены начисленные проценты	3471»Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»
6. Выплачены проценты, доначисленные за последний расчетный период (от даты последнего начисления до даты, предшествующей дню возврата вклада)	9034 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций» 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)»
7. Отражено закрытие вклада до востребования	3471»Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)» 3472 «Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам)»	3012 «Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций»

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

В соответствии с договором  срочного вклада банк производит капитализацию процентов, т.е. направляет их сумму на увеличение остатка вклада (депозита). В этом случае очередное начисление процентов по срочному вкладу (депозиту) осуществляется с учетом поступившей суммы процентов (начисление процентов на проценты или их капитализация).

При отражении начисленных  процентов в бухгалтерском учете  следует также руководствоваться  Инструкцией по признанию в бухгалтерском  учете доходов и расходов в  Национальном банке и банках Республики Беларусь от 30 июля 2009 г. № 125 (в ред. от 16.09.2012г. № 384).

Проценты по счетам начисляются  в соответствии с договором между  банком и клиентом, с условиями  вклада. По счетам учета вкладных операций проценты начисляются за период со дня зачисления средств во вклад (депозит) включительно по день, предшествующий дню выдачи вклада (депозита) (закрытия счета), если иное не предусмотрено договором.

Процентные расходы отчетного  периода от осуществления вкладных (депозитных) операций, признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

• расход производится (возникает) в соответствии с договором, требованиями законодательства или обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть надежно определена;
• существует вероятность выплаты.

Расчет суммы процентов  может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток счета или на средний  остаток за период. При начислении процентов в Дирекции по Гомельской области ОАО «Бе-линвестбанк» используют фактический ежедневный остаток  по счету.

Процентные расходы отражаются в учете по решению банка один раз в последний рабочий день отчетного месяца исходя из остатков по счетам на начало операционного дня. По счетам учета вкладных операций проценты уплачиваются в порядке, предусмотренном договором или условиями вклада (размер, сроки и другие условия). Уплата процентов ранее наступления указанного в соответствующем договоре первого срока платежа по ним не допускается.

Начисление процентных расходов производится в том периоде, к  которому они относятся. Если по договору выплата процентов предусмотрена в конце срока вклада, в последний рабочий день месяца процентные расходы, относящиеся к данному периоду, начисляются, но не выплачиваются, так как срок их выплаты не наступил.

Для гарантии возмещения физическим лицам средств, размещенных в банках на счетах и во вкладах (депозитах) в белорусских рублях и иностранной валюте, в случае банкротства банка каждый банк производит ежемесячные отчисления календарных взносов в резерв государственного учреждения «Агентство по гарантированному возмещению банковских вкладов (депозитов) физических лиц». Резерв защиты средств физических лиц состоит из:

- обязательных взносов банков;

- денежных средств, перечисленных банками в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, созданный при Национальном банке Республики Беларусь, и зачисленных в резерв Агентства;

- объектов, в которые размещаются средства резерва Агентства и в отношении которых Агентство осуществляет инвестиционную деятельность, и доходов, полученных от размещения этих средств;

- пени, уплаченной за неперечисление или перечисление не в полном объеме банками календарных взносов.

Календарные взносы составляют 1% от остатка привлеченных банком банковских вкладов (депозитов) физических лиц  по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет календарных взносов  и их начисление производится банком самостоятельно ежемесячно.

Сумма средств, отчисленных  банками в резерв Агентства относится  на расходы банка и тем самым  на его финансовый результат.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц рассмотрена в таблице 2.9.

 

Таблица 3.4 - Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета операций по отчислениям в резерв защиты средств  физических лиц в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк»

Содержание операции		Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1. Произведены отчисления  в резерв защиты средств физических  лиц
в белорусских рублях	9202 «Расходы по отчислениям  в резерв защиты средств физических  лиц»			6810 «Начисленные расходы по отчислениям в резерв защиты средств физических лиц»
в иностранной валюте	9202 «Расходы по отчислениям  в резерв защиты средств физических  лиц» 6901 «Валютная позиция»			6911 «Рублевый эквивалент  валютной позиции»   6810 «Начисленные расходы  по отчислениям в резерв защиты  средств физических лиц»
2. Перечислены календарные  взносы в резерв защиты средств  физических лиц
в белорусских рублях	6810 «Начисленные расходы  по отчислениям в резерв защиты  средств физических лиц»			Текущий (расчетный) счет Агентства, открытый в Национальном банке Республики Беларусь
в иностранной валюте		6810 «Начисленные расходы  по отчислениям в резерв защиты  средств физических лиц»		Корреспондентский счет