Отчет по практике в ООО «Агентство развития и сопровождения»

 

3.5.  Учёт начислений и расчетов по оплате труда

Труд работающих является необходимой составной частью процесса производства, потребления и распределения  созданного продукта. Участие трудящихся в доле оказанных услуг выражается в виде заработной платы, которая должна соответствовать количеству и качеству затраченного ими труда. Заработная плата – важнейшее средство повышения заинте-ресованности работников ООО «АРС» в результатах своего труда, его производительности, увеличения объемов оказанных услуг и улучшении качества обслуживания.

В агентстве организован контроль за численностью персонала и использованием рабочего времени; своевременным начислением заработной платы и пособий в установленные сроки и их выдачи; своевременным удержанием причитающихся сумм налогов и платежей и перечислением их в бюджет и по назначению; составлением отчетности по труду и ее представлением в соответствующие органы.

Оплата труда в ООО «АРС» производится в соответствии со штатным расписанием. Размеры окладов устанавливаются с учетом квалификации и деловых качеств сотрудников.

Современное законодательство требует оформления большого количества документов, которые фиксируют различные  аспекты трудовых отношений работника  и работодателя.

В кадровом делопроизводстве в ООО «АРС» используются унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты..

Согласно разработанного Табеля унифицированных  форм в состав кадровой документации входят следующие документы:

- трудовой договор;

- приказ (распоряжение) о приеме  на работу (форма №Т-1);

- личная карточка (форма №Т-2);

- приказ (распоряжение) о переводе  на другую работу (форма №Т-5);

- приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска (форма №Т-6);

- приказ (распоряжение) о прекращении  трудового договора (форма №Т-8);

- приказ (распоряжение) о направлении  работника в командировку (форма  №-Т9);

- приказ (распоряжение) о поощрении  работника (форма №Т-11);

- приказ (распоряжение) о наказании  работника;

- табель учета рабочего времени  (форма №Т-13);

- личные заявления работников  предприятия;

- графики отпусков (форма №Т-7);

- правила внутреннего трудового  распорядка;

- штатное расписание (форма №Т-3);

- должностная инструкция;

- трудовая книжка;

- личное дело.

В ООО «АРС» ведется регистрацию документов по личному составу и использует следующие регистрационные формы:

• журнал регистрации трудовых договоров;
• журнал регистрации приказов о приеме, переводе и увольнении работников;
• журнал регистрации приказов о предоставлении отпуска;
• журнал регистрации приказов о командировках работников;
• журнал регистрации служебных заданий;
• книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним;
• журнал регистрации приказов о поощрениях и наложении дисциплинарных взысканий;
• журнал выдачи справок по личному составу;
• журнал учета больничных листов.

В ООО «АРС» табельный учет рабочего времени ведется офис-менеджером. В нем указываются табельный  номер работника, фамилия, имя и  отчество, количество отработанных часов, в том числе ночных, выходные дни, неявки на работу (по болезни, в связи  с командировкой, отпуском, выполнение государственных и общественных обязанностей). Учет явок и использования рабочего времени осуществляется методом регистрации по отклонениям, т.е. отметкой только неявок, опозданий, прогулов и т.п. При этом делаются цифровые и буквенные отметки: часы явок отмечаются точками, а неявки – буквами «Б» (болезнь), «О» (очередные и дополнительные отпуска), «К» (командировки), «В» (выходные и праздничные дни), «Р» (отпуск в связи с родами) и т.д.

По окончании месяца табель закрывается, т.е. в нем подсчитывается по каждому  работающему: количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход с работы); общее количество отработанных часов, в том числе сдельные, ночные, переработка. Документ подписывается главным бухгалтером.

Для определения суммы  заработной платы, подлежащей к выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц  и произвести из этой суммы необходимые  удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости, выплаты  заработной платы производят  по платежной ведомости .

Расчет заработной платы  по окладу производится следующим образом: 
1) Размер оклада делится на общее количество рабочих дней в расчетном месяце и умножается на количество отработанных сотрудником дней. 
2)Далее необходимо рассчитать подоходный налог, который равен 13% с применением стандартных вычетов и льгот, причитающихся работнику.  
4) Таким образом, чтобы рассчитать зарплату за месяц, остаётся вычесть из суммы полученный подоходный налог. Это и будет та зарплата, которую сотрудник получит на руки.

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации  по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен  счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По кредиту счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: 

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

По дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов  от участия в капитале организации, а также суммы начисленных  налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.  
Заработную плату выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «депонировано», составляет реестр невыданной зарплаты и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками суммы заработной платы. Суммы, не выплаченной в срок заработной платы, по истечении трех дней сдают в банк на расчетный счет. При этом бухгалтер делает следующие проводки:

Дт 70 — Кт 76 — закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты;

Дт 51 — Кт 50 — возврат денег на расчетный счет предприятия на эту же сумму.

3.6. Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

Кроме выше рассмотренных расчетов, предприятие ведет расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.), по депонированной заработной плате и премиям, по расчетам с организациями по исполнительным документам и др. Для обобщения информации о всякого рода указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К этому счету могут открываться следующие субсчета:

• 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
• 76-2 "Расчеты по претензиям";
• 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
• 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты  по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию  имущества и персонала (кроме  расчетов по социальному страхованию  и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация  выступает страхователем. Исчисленные  суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76  в корреспонденции  со счетами учета затрат на производство. Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" в корреспонденции  со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76-1 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету  также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и  личному страхованию" ведется  по страховщикам и отдельным договорам  страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты  по претензиям" отражаются расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами" кредитуется  на суммы поступивших платежей в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств. Суммы, которые, как  выяснилось впоследствии, взысканию  не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты  на учет по дебету счета 76 "Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется  по каждому дебитору и отдельным  претензиям.

На субсчете 76-4 "Расчеты  по депонированным суммам" учитываются  расчеты с работниками организации  по суммам, начисленным, но не выплаченным  в установленный срок (из-за неявки получателей).  
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

 

4.  Учет затрат и   финансового результата. Составление  отчетности. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности.

4.1.Учёт затрат на производство продукции (оказание услуг), её реализации.

Независимо от того, каким видом  деятельности занимается организация, производит ли продукцию, выполняет  работы или оказывает услуги, она  неизменно сталкивается с таким  показателем как себестоимость  продукции (работ, услуг). Воспользуемся понятием «себестоимости» данным в экономическом словаре от Глоссарий.ру:

«Себестоимость продукции —  совокупность прямых издержек, связанных  с производством изделия; все  виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции».

Исходя из чего, можно сказать, что  под себестоимостью услуги понимается совокупность затрат, осуществленных организацией, связанных с ее оказанием.

Отметим, что в организациях, занимающихся производством какой-либо продукции, значительный удельный вес в составе  себестоимости, как правило, имеют  материальные расходы. Для организаций, оказывающих услуги, удельный вес  материальных расходов в составе  себестоимости так же зависит  от вида оказываемых услуг. Для некоторых  видов услуг, например, услуги по ремонту  бытовой техники, услуги автосервиса  и тому подобное, материальные расходы  в составе себестоимости могут  иметь значительные показатели, а  для таких услуг как аудиторские, юридические, информационные — себестоимость  будет складываться в основном из заработной платы сотрудников.

Однако, тем не менее, вопросы учета  материальных расходов весьма важны  при формировании себестоимости  услуги, так как уже было отмечено выше, иногда именно они определяют ее величину.

Учет материальных затрат основывается на общих принципах бухгалтерского учета, действующей нормативной  базе, а также на положениях учетной  политики организации. Однако у организаций, занимающихся оказанием услуг, имеются и отличительные особенности.

Например, организации, оказывающие  услуги, не используют счет 43 «Готовая продукция», так как в результате производственного цикла не возникает  материального актива.

Себестоимость услуги представляет собой  стоимостную оценку используемых при  ее оказании сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат, необходимых  для оказания услуг. Исходя из этого, формирование себестоимости услуги представляет собой суммирование затрат организации, сопряженных с процессом оказания услуги и относящихся к определенному отчетному периоду.

Себестоимость услуги, определяется на основании следующих экономических  принципов:

1) Расходы, связаны с осуществляемой  организацией предпринимательской  деятельностью.

Данный принцип вытекает из самого понятия себестоимости: в себестоимость  услуги включаются все затраты, связанные  с процессом оказания услуги. Те затраты, которые не имеют непосредственного  отношения к производственной деятельности относятся к категории непроизводственных расходов (внереализационные расходы).