Отчет по практике в ООО "Ясень-Агро"

Ревизия кассы проводится ежемесячно и внезапно. Ревизия проводится комиссией, назначенной руководителем предприятия, в присутствии кассира путем пересчета ценностей и сравнения результата с данными учета. Результаты ревизии оформляются актом. Излишек ценностей приравнивается к недостаче, при этом требуется уточнение причин его возникновения.

На основании акта в бухгалтерии делаются следующие проводки:

1) в кассе обнаружен  излишек наличных денег или  денежных документов:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

2) в кассе обнаружена  недостача ценностей:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 50 «Касса». Причины недостачи уточняются и, если они не являются результатом стихийного бедствия, относятся на виновное лицо, что отражается следующей про­водкой:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостача является результатом стихийного бедствия, она относится на финансовый результат:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки», Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Учет операций по банковским счетам.

Для хранения  свободных денежных средств и проведения операций по расчетам данная организация имеет расчетные счета в банках.

Для открытия счета в банке ООО «Ясень-Агро» предоставила следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета;

• заверенную копию устава;

• справки о регистрации в налоговой инспекции и в фондах социального страхования и обеспечения;

• копию документов, удостоверяющих полномочия руководителя;

• копию приказа о назначении главного бухгалтера;

• карточки с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера и их заместителей в 2-х экземплярах, нотариально заверенные с оттиском печати организации.

После чего последовало подписание договора о банковском обслуживании.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявлении на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег. Основными реквизитами документа являются: № документа, дата, от кого, наименование банка получателя, наименование получателя, сумма (прописью и цифрами), № счета; подписывает бухгалтер и кассир.

Для получения денег со своего расчетного счета в банке предприятию выдается чековая книжка. Все чеки в ней пронумерованы. В них проставлены реквизиты банка и номер расчетного счета. При заполнении чека его реквизиты переносятся к корешок, который остается у предприятия в чековой книжке и является оправдательным документом.

В случае безналичных перечислений используются распорядительные документы: платежные поручения, платежные требования.

Платежное поручение служит распоряжением организации банку на перечисление средств другому предприятию. Оно выписывается на основании счетов- фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисления налогов и сборов.

Платежное требование – расчетный документ, при помощи которого взыскатель предлагает плательщику перевести определенную сумму в уплату долга за поставку товаров или услуг.

Синтетический учет по расчетному счету бухгалтерия ведет на активном счете 51. Для отображения оборотов по кредиту 51счета используется Журнал- ордер № 2-АПК. Обороты по дебету записываются в разных журналах- ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки банка.

Иных счетов (валютных, специальных) предприятие не имеет.

Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия отражается:

Дебет счета 51, Кредит счета 50 «Касса» –сданы денежные средства на расчетный счет;

Дебет счета 51, Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» –  поступили от поставщиков денежные средства на расчетный счет (например, возврат излишне или ошибочно выплаченной суммы);

Дебет счета 51, Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» –

зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей;

Дебет счета 51, Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – получен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит или займ;

Дебет счета 51, Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – получен на расчетный счет предприятия долгосрочный кредит или займ;

Дебет счета 51, Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получены денежные средства на расчетный счет предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;

Дебет счета 51, Кредит счета 90 «Продажи» – поступила на расчетный счет предприятия торговая выручка.

Расходование денежных средств с расчетного счета предприятия отражается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" в следующей корреспонденции счетов:

Дебет счета 50 «Касса», Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», Дебет счета 68 « Расчеты по налогам и сборам», Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями».

ООО «Ясень-Агро» в удобные для нее сроки (при ежедневно совершаемых операциях по расчетному счету - ежедневно, при менее частой работе с расчетным счетом - по мере возникновения необходимости) получают отчет банка о движении денежных средств по расчетному счету предприятия, в котором приводится  перечень операций, совершенных за конкретный день, а также остатки на начало и конец этого дня. Такие отчеты называются выписками банка и представляют собой вторые экземпляры лицевых (расчетных) счетов предприятия.

Учет финансовых вложений.

На предприятии ООО «Ясень-Агро» имеют место долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.

Краткосрочные финансовые вложения представлены предоставленными другим организациям займами.

Долгосрочные финансовые вложения представлены вкладом в уставный капитал других организаций.

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет I «Паи и акции».

Вклады были внесены в денежной форме и в виде имущества. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счета 58.

При передаче имущества дебетуют счет 58 и кредитуют счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция».

Переданное имущество отражается на счете 58 в согласованной оценке. Со счетов 01 и 04 имущество списывается по остаточной стоимости. Одновременно сумму амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 и 04.

Со счетов 10, 20, 23, 29, 41, 43 имущество списывают по фактической себестоимости.

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода или операционного расхода.

Начисление доходов на вклады в уставные капиталы других организаций отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетные счета» и кредитуют счет 76.

Операции по возврату участнику его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников в виде денежных средств и другого имущества отражаются по дебету счетов 50, 51, 01, 04, 10, 41 с кредита счета 58.

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется, и они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.). Договор займа является возмездным (с уплатой процентов). Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, а поступление дивидендов - по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).

Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Для целей налогообложения суммы причитающихся штрафных санкций включаются в состав внереализационных доходов заимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения арбитражным судом.

Для отражения операций по учету финансовых вложений в регистрах журнально –ордерной формы учета используются журнал–ордер № 5–АПК по счету 58 «Финансовые вложения» и ведомость № 28–АПК аналитического учета финансовых вложений по этому же счету. В журнале–ордере № 5–АПК ведут синтетический учет операций по финансовым вложениям в течение календарного года. Записи по кредиту счета 58 приводят по корреспондирующим счетам на основе сводных данных ведомости № 28–АПК о кредитовых оборотах, а обороты по дебету счета 58 записывают общими итогами. В связи с этим аналитический учет финансовых вложений по счету 58 в ведомости № 28–АПК предшествует синтетическому учету.

 

 

 

1.3 Учет материально –производственных запасов.

Учет товарно- материальных ценностей.

На территории ООО «Ясень-Агро» находятся принадлежащие ей складские помещения товаро – материальных ценностей: склад кормов и их составляющих для животных на фермах; склад для горюче – смазочных материалов; склад инвентаря и хозяйственных принадлежностей; общий склад материальных ценностей.

Материально –производственные запасы (МПЗ) в зависимости от источников их происхождения  подразделяются на покупные и собственного производства.

В соответствии с учетной политикой предприятия, метод оценки МПЗ по фактической себестоимости их заготовления (покупных) и по плановой себестоимости продукции собственного производства с доведением до фактической в конце года. Вариант оценки запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материальных ресурсов – методом себестоимости каждой единицы.

МЗП учитываются на счете 10 «Материалы».

В ООО «Ясень-Агро» операции по приобретению материально - производственных запасов возлагаются на работников отдела снабжения, которые ведут журнал учета поступающих грузов. В данном регистре отражается информация о поступившем запасе, включая согласие на оплату или отказ от акцепта.

Лицо, уполномоченное на приемку груза, осуществляет получение материальных ценностей по количеству и качеству в соответствии со стандартами, техническими условиями, правилами перевозок, проверяется наличие и исправность пломб отправителя на транспортных средствах, исправность тары, наличие маркировки груза и соответствие ее данным транспортным документам.

Основанием приемки служат транспортные и сопроводительные документы: счета, счета – фактуры, накладные на отпуск материалов на сторону, товарно – транспортные накладные, авианакладные, товарные накладные, спецификации, железно – дорожные квитанции, упаковочные ярлыки.

Предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков - в книге покупок. К книгам обеих форм предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо. Книги ведутся для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги на основе книги продаж и подлежащему зачету на основе книги покупок или восстановлению по НДС, уплаченному в соответствии с требованиями.

Если данные сопроводительных документов соответствуют его фактического наличия, то они принимаются к учету, но не выписывается приходный ордер (Форма М-4).

МЗП учитываются на счете 10 «Материалы».

При этом составляется корреспонденция по дебету счета 10 «Материалы» (субсчет) кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и, параллельно, по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Согласно договорам поставки по топливу организация – поставщик оказывает услуги по доставке до места отгрузки, а птицефабрика обязуется оплатить данные услуги по выставленному счету на оплату, причем, данная сумма полностью относится на соответствующий вид топлива и выделяется налог на добавленную стоимость.