Отчет по практике в ООО "Ясень-Агро"

На арендованные основные средства в бухгалтерии арендатора инвентарные карточки не открывают. Для аналитического учёта поступивших основных средств используют копии инвентарных карточек арендодателя или же выписки из инвентарной книги.

В бухгалтерии инвентарные карточки формируют его инвентарную картотеку, построенную с учётом классификационных групп по видам основных средств.

На основании инвентарной картотеке на каждую классификационную группу основных средств открывают карточку учёта движения основных средств (форма №OС-12). В карточке за каждый месяц указывают наличие основных средств на начало месяца, поступление и выбытие основных средств, сумму износа и затраты на капитальный ремонт.

Синтетический учёт наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности осуществляется на следующих счетах:

01 “основные средства”

02 “амортизация основных средств”

91 “прочие доходы и расходы”

Приходование основных средств, внесённых учредителями в счёт их вкладов в уставной капитал, оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет счёта 08 “вложения во внеоборотные активы”, кредит счёта 75.1 “Расчёты с учредителями по вкладам в УК”.

Основные средства, приобретённые за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счёта 01  “основные средства” и кредиту счёта 08 “вложения во внеоборотные активы”.

Основные средства, поступившие от других организаций и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, отражают:

Д-т 08 К-т 98-2 – отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов;

Д-т 04 К-т 08 – нематериальный актив введен в эксплуатацию;

Д-т 20 (23, 25, 26 и 44) К-т 05 – начислена амортизация по объекту нематериальных активов;

Д-т 98-2 К-т 91-1 – учтена сумма дохода.

Случаи выбытия (списания) основных средств (ОС):

1) В связи с негодностью для дальнейшего использования:

Списывается первоначальная стоимость ОС: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Списывается остаточная стоимость ОС: Дт-91, Кт-01

2) В связи с продажей на сторону:

Списывается первоначальная стоимость ОС: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Списывается остаточная стоимость ОС: Дт-91, Кт-01

Отражена выручка от продажи ОС: Дт-62, Кт-91

Начисление НДС от продажи ОС: Дт-91, Кт-68

3) В связи с безвозмездной передачей (дарением):

Списывается первоначальная стоимость ОС: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Списывается остаточная стоимость ОС: Дт-91, Кт-01

Списываются расходы, связанные с передачей ОС: Дт-91, Кт-10,70,69

Начисление НДС: Дт-91, Кт-68

4) В связи с передачей в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица:

Списывается первоначальная стоимость: Дт-01.выб, Кт-01

Списывается амортизация: Дт-02, Кт-01.выб

Стоимость финансовых вложений по остаточной стоимости: Дт-91, Кт-01

Списывается остаточная стоимость: Дт-02, Кт-01.выб

5) В связи с недостачей:

Д-т счета 01 «Выбытие основных средств» К-т счета 01 – списана первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств;

Д-т счета 02 К-т счета 01 «Выбытие основных средств» – списана сумма начисленной амортизации;

Д-т счета 94 К-т счета 01 «Выбытие основных средств» – отражена остаточная стоимость недостающих (полностью испорченных) основных средств;

Д-т счета 73 (76) К-т счета 94 – списана сумма недостачи (порчи) за счет виновного лица (при наличии виновного лица);

Д-т счета 91 К-т счета 94 – при отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств списана в состав прочих расходов.

 6) В результате чрезвычайных ситуаций, частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции:

Списана первоначальная стоимость выбывшего ОС: Дт-01.выб, Кт-01
Списана амортизация основного средства: Дт-02, Кт-01.выб

Если основные средства не застрахованы:

Остаточная стоимость относится на потери: Дт-94, Кт-01.выб
Оприходованы МПЗ, полученные в результате списания ОС: Дт-10, Кт-99
Списание убытка на финансовый результат: Дт-99, Кт-94
Если основные средства застрахованы:
Списывается остаточная стоимость: Дт-76, Кт-01.выб
Получено страховое возмещение: Дт-51, Кт-76
Списание на финансовый результат убытка: Дт-99, Кт-76
Списание на финансовый результат прибыли: Дт-76, Кт-99
Оприходованы МПЗ, в результате списания ОС: Дт-10, Кт-99 Операции по приобретению и сдаче имущества в лизинг отражаются следующим образом: Приобретение ОС для сдачи в аренду по договору лизинга.  ОС учитываются на балансе лизингодателя. Досрочный выкуп    Учет у лизингодателя   Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Поступили основные средства 08 60 НДС по поступившим основным средствам 19 60 Оприходованы ОС в составе лизингового имущества 03 08 Оплатили поставщику 60 51 Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19 Основные средства переданы лизингополучателю 03.ЛИЗ 03 Начислен лизинговый платеж 76 90 Начислен НДС в бюджет 90 68 Начислена амортизация 20 02.ЛИЗ Получен лизинговый платеж 51 76 Получен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Списывается первоначальная стоимость 03.ВЫБ 03.ЛИЗ Списывается начисленная амортизация 02.ЛИЗ 03.ВЫБ Списывается остаточная стимость 91 03.ВЫБ Начисляется доход (в сумме досрочного платежа) 76 91 Начисляется НДС 91 68 Поступил платеж на расчетный счет 51 76 Учет у лизингополучателя Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Получены ОС по договору лизинга 001 -- Начислены лизинговые платежи 20 76 НДС по лизинговым платежам 19 76 Перечислено по договору лизинга 76 51 Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19 Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Право собственности перешло к лизингополучателю   01 001  02 Начисляются досрочные платежи по договору 97 76 НДС по досрочным платежам 19 76 Перечисляются досрочные платежи 76 51 НДС относится на расчеты с бюджетом 68 19 Списываются на затраты РБП по договорным срокам Затраты 97   Приобретение ОС для сдачи в аренду по договору лизинга.  ОС учитываются на балансе лизингополучателя. Досрочный выкуп    Учет у лизингодателя Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Поступили основные средства 08 60 НДС по поступившим основным средствам 19 60 Оприходованы ОС в составе лизингового имущества 03 08 Оплатили поставщику 60 51 Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19 Основные средства переданы лизингополучателю 03.ЛИЗ  91  011 03  03.ЛИЗ    Отражается задолженность по лизинговым платежам 76 91 Начислен НДС в бюджет 91 68 Отражается разница между стоимостью ОС и общей суммой платежей 76 98 Получены денежные средства от лизингополучателя по договору 51 76 Отражается выручка от сдачи в аренду ОС 98 90 Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Основные средства передаются в собственность лизингополучателю   011 Начисляются досрочные платежи по договору 98 91 Получен досрочный платеж 51 76 Начислен НДС в бюджет 91 68 Учет у лизингополучателя Содержание   хозяйственных операций Дт Кт Получены ОС по договору лизинга 08 76 НДС по лизинговому имуществу 19 76 ОС принимаются к учету 01.ЛИЗ 08 Оплата лизингодателю 76 51 Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19 Начисляется амортизация по лизинговому имуществу Затраты 02.ЛИЗ Основные средства передаются в собственность лизингополучателю 01  02.ЛИЗ 01.ЛИЗ  02 Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю Доначисляются платежи по договору 97 02 Перечислен досрочный платеж 76 51 НДС относится на расчеты с бюджетом 68 19 Списываются на затраты РБП по договорным срокам Затраты 97

 

 

Всякое поступление нематериальных активов в организацию предварительно отражается как капитальные вложения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Первичными документами, подтверждающими приобретение нематериальных активов за плату, являются:

- акт приемки приобретенного объекта в состав НМА;

- счет и счет-фактура на приобретаемый объект НМА;

- документы (счета, счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с - приобретением объектов НМА и приведением их в состояние, пригодное для использования;

- платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате объекта НМА и всех расходов, связанных с их приобретением;

- карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1.

Бухгалтерский учет наличия и движения нематериальных активов осуществляется на активном счете 04 «Нематериальные активы».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» является калькуляционным и предназначен для накапливания и суммирования затрат по поступающим нематериальным активам.

Затраты, связанные с приобретением нематериальных активов за плату, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов») в корреспонденции со счетами учета расчетов.

При принятии нематериальных активов к бухгалтерскому учету фактические расходы, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов»), относятся на дебет счета 04 «Нематериальные активы».

У ООО «Ясень-Агро» есть в наличии следующие нематериальные активы:

Наименование группы объектов нематериальных активов	Первоначальная (восстановительная) стоимость	Сумма начисленной амортизации
Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных	20	14
Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения	222	133
ИТОГО	242	147

 

У ООО «Ясень-Агро» приобрела право на базу данных.

В бухгалтерском учете были оформлены следующие проводки:

Д-т 08 К-т 60 – на сумму договорной стоимости базы данных;

Д-т 19, субсчет «Налоги на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», К-т 60 – на сумму НДС по стоимости приобретенной базы данных;

Д-т 08 К-т 70 – на сумму заработной платы работников, занятых установкой и адаптацией базы данных;

Д-т 08 К-т 69– на сумму начислений на заработную плату (единый социальный налог и взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации);

Д-т 08 К-т 60 – на сумму стоимости консультационных услуг;

Д-т 19 К-т 60 – на сумму НДС пор стоимости консультационных услуг;

Д-т 08 К-т 68 – на сумму государственной пошлины;

Д-т 04 К-т 08 – на сумму первоначальной стоимости приобретенного объекта нематериальных активов.

Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учетуи отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта либо выбытия этого объекта в связи с уступкой (утратой) организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности линейным способом. В течение срока полезного использования НМА начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации.

Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

При списании НМА приказом руководителя создается специальная комиссия, которая устанавливает причины списания и составляет акт. В акте на списание указывается причина выбытия объекта НМА. На основании оформленного акта на списание объекта НМА, переданного бухгалтерской службе, в инвентарной карточке формы № НМА-1 производится отметка о списании этого объекта. Доходы и расходы от списания объектов НМА относятся на финансовые результаты организации и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Основными документами, подтверждающими продажу объектов НМА и служащими основой для отражения в бухгалтерском учете, являются:

- договор уступки (с 1 января 2008 г. - договор отчуждения) объекта НМА;

- счет-фактура на проданный объект НМА;

- акт выбытия объекта НМА;

- карточка учета нематериальных активов формы № НМА-1 с указанием причины выбытия объекта НМА.

По окончании процедуры выбытия объекта НМА его остаточная стоимость, выявленная на счете 04 «Нематериальные активы», списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).

Поступления от продажи нематериальных активов относятся к прочим доходам и отражаются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы»).

 

1.6 Учет расчетов

Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия. В ООО «Ясень-Агро» применяются сдельная форма оплаты труда - оплата за количество и качество выполненной работы – и повременная - оплата труда за количество фактически отработанного работником времени (табель).

Учет времени, отработанного каждым работником, ведется с использованием специального документа - табеля учета использования рабочего времени по отдельным структурным подразделениям. Табельный учет ведётся методом сплошной регистрации. В табеле учитывается выход на работу и указывается количество отработанных часов. В конце месяца табели сдаются в бухгалтерию.

В отрасли растениеводства применяются следующие документы: учетный лист тракториста-машиниста. Листы каждого механизатора ведутся несколько дней по мере выполнения работ. Учет ведется по видам работ с указанием культур или конкретных работ. Ежедневно записывается объем выполненных работ и здесь же начисляется заработная плата. На ручных работах, а также в ремонтных мастерских используются наряды на сдельную работу. По автопарку используются путевые листы грузового автомобиля и путевые листы легкового автомобиля. На основании первичных документов, используемых в различных подразделениях, производится начисление оплаты труда работникам.

В животноводстве оплата труда начисляется в зависимости от полученного количества и качества продукции. Для начисления заработной платы работникам отрасли животноводства используются акты на оприходование животных, ведомость взвешивания животных, журнал учета надоя молока. Заработная плата начисляется в "Расчете начисления заработной платы работникам животноводства", где показывается по каждому работнику полученный им объем продукции, сдельные расценки за единицу продукции и суммы начисленной заработной платы.

Начисление заработной платы для работников различных категорий производится по-разному. Так, для специалистов заработная плата начисляется в зависимости от оклада и количества отработанных дней, премии и выслуги лет работы в хозяйстве. Для работников, у которых оплата труда сдельная, заработная плата начисляется исходя из установленных расценок для каждого вида работ (устанавливаются главным экономистом), учитывается классность (надбавки составляют 10% и 20%), также учитывается выход на работу в праздничные дни (надбавка составляет 50-100%).