Отчет по практике в ООО "Ясень-Агро"

    Капитальный и  текущий ремонт техники осуществляют  в специально оборудованной мастерской. Отпускают запчасти и ремонтные  материалы накладными внутрихозяйственного  назначения. После завершения ремонта  все оправдательные документы  сдают в бухгалтерию, где определяется  фактическая стоимость израсходованных  на ремонт запчастей, сумма оплаты  труда и другие затраты на  ремонт. Все затраты по ремонту  относят непосредственно на затраты  производства.

    Затраты, связанные  с содержанием и  эксплуатацией  тракторов, комбайнов  и другой  сельскохозяйственной техники, учитывают  также на счете 23. Распределение  затрат по эксплуатации тракторов  на объекты учета производится  по статьям. На конец года по  кредиту счета все затраты  списываются на основное производство. Остаются нераспределенными по  соответствующим статьям затраты, относящиеся к выполненным транспортным  работам тракторов (за исключением  их в растениеводстве) на счете. Стоимость транспортных работ  тракторами в течение года  учитывают по плановой себестоимости условного эталонного гектара с доведением в конце года до фактической.

    Аналогично учитывают  затраты по комбайнам и сельхозтехнике. Первичный учет осуществляется  в учетных и путевых листах  тракториста-машиниста. На их основе  заполняется накопительная ведомость  учета затрат. Ежемесячно на основе  итоговых данных ведомости записи  производят в производственный  отчет.

    В ООО «Ясень-Агро» широко применяется автотранспорт. Первичный учет ведут в путевых листах. Распределение цеховых расходов производят пропорционально отработанным машино-дням работы легковому автотранспорту, по грузовому – пропорционально выполненному объему работ в т-км.

    Для осуществления  процесса производства и других  нужд в хозяйстве используется  централизованная электросеть. Учет  затрат ведется на  отдельном  счете. При оплате электроэнергии  суммы эти относят в дебет  счета 23-5, а по кредиту в течение  года списывают плановую себестоимость  полученной электроэнергии по  назначению и по потребителям, в конце года доводят ее  до фактической.

    На  счете 23-6 учитывают  затраты по водоснабжению. Стоимость  отпущенной воды ежемесячно списывают  с кредита счета по плановой  себестоимости 1 м воды. В конце  года ее доводят до фактической.

    К счету 25 по  учету общепроизводственных расходов  открыты два субсчета: 25-1 – общепроизводственные  расходы растениеводства, 25-2 – общепроизводственные  расходы животноводства. Учет затрат  в течение года ведется в  лицевом счете. Списание производится  в конце месяца на объекты  основного производства пропорционально  затратам на оплату труда и  сумме амортизации. В результате, счет 25 закрывается и сальдо на  конец года не имеет.

    Общехозяйственные  расходы включают расходы по  управлению и обслуживанию хозяйства  в целом. Учет общехозяйственных  затрат осуществляется на счете 26. Ежемесячно на основании данных накопительных ведомостей затрат и других документов заполняют производственный отчет по установленным статьям. Ежемесячно учтенные затраты распределяются в плановом или нормативном размере по назначению с корректировкой до фактической суммы в конце года. Расходы распределяют пропорционально общей суммы затрат каждого объекта, за исключением в соответствующих производствах затрат на семена, корма, сырье и полуфабрикаты.

 

 

1.8 Учет реализации  продукции

 

Методом определения выручки от реализации в ООО «Ясень-Агро» является по мере отгрузки товара и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

    Учет  продаж  по обычным видам деятельности  ведется на счете 90. К этому  счету открыты следующие субсчета:

90/1 –  продукция растениеводства;

90/2 –  продукция животноводства;

90/3 –  продукция переработки;

90/4 –  продукция вспомогательных  производств;

90/8 –  прочая продукция  и товары;

90/9 –  сальдо.

    В дебет счета  в течение года списывается  плановая себестоимость реализованной  продукции, а по кредиту отражается  выручка от покупателей. В конце  года плановая себестоимость  доводится до фактической.

    Синтетическим  регистром является журнал-ордер 11-АПК, который заполняется в части  итоговых сумм выручки и себестоимости  реализованной продукции, товаров, работ, услуг. Детализированные данные  приводятся в листах-расшифровках  по дебету и кредиту счета 90 по каждому контрагенту в разрезе корреспондирующих счетов. Так, по дебету счет 90 корреспондирует с кредитами счетов 10-4, 10-6, 10-7, 10-10, 11, 20-3, 23, 23-3, 29, 43, 68.

    Финансовый результат  выводится бухгалтерией по каждому  субсчету, поэтому фактически сч.90/9 не используется, а конечные сальдо  списываются сразу на счет 99. В  итоге синтетический счет 90 на  отчетные даты не имеет сальдо.

    Для документального оформления операций по реализации применяются разнообразные первичные и сводные документы (товарно-транспортные накладные, накладные внутрихозяйственного назначения, приемные квитанции, счета-фактуры, реестры документов по реализованной продукции и прочие. Все эти документы поступают в бухгалтерию, проверяются, группируются и регистрируются в соответствующих накопительных регистрах.

    Кроме прямых  расходов на продажу, производятся  дополнительные связанные с продажей, но которые нельзя непосредственно  отнести на определенный вид  продукции. Эти расходы учитываются  на счете 44. Суммы расходов накапливаются  по дебету 44 счета, а списываются  с кредита счета в дебет  счета 90. Отдельные расходы списываются  на счет 90 прямо, на соответствующий  вид продукции, но большинство  распределяются пропорционально  производственной себестоимости.

 

1.9 Учет капитала, резервов и финансовых результатов

Все собственные источники средств  ООО «Ясень-Агро» подразделяются на: капитал, фонды, резервы финансирования.

    Капитал подразделяется  на три вида:

1. уставной капитал;

2. добавочный капитал;

3. резервный капитал.

    Уставный  капитал  представляет собой совокупность  паевых взносов учредителей организации, величина которых зарегистрирована  в учредительных документах организации.

    Размер  уставного  капитала в ООО «Ясень-Агро» у на начало 2011года составлял 419902 тыс. руб., а на конец 2011 года увеличился и составил 1269902 тыс. руб.

    Важным  источником  средств является резервный  капитал. Резервный капитал предназначен  для возмещения возможных убытков  от хозяйственной деятельности. Он создается в обязательном  порядке для защиты интересов  учредителей и кредиторов. Размеры  резервного капитала определяются  в учредительных документах предприятия. Его размер не должен быть  меньше 15% от уставного капитала, а ежегодные отчисления в него  не меньше 5%. В ООО «Ясень-Агро» резервный капитал на начало и конец 2011 года составил 78120 тыс. руб.    Величина  добавочного капитала на начало и  конец 2011 года составила 458092 тыс. руб.

    Резервы предстоящих  расходов и платежей впервые был сформирован ОАО «Птицефабрика «Боровская» и составил 1101 тыс. руб.

    Учет  финансовых  результатов  деятельности  ведут  на  счете 99 в разрезе субсчетов:

    99/1 – прибыль (убыток) от обычных  видов деятельности;

    99/2 – прибыль (убыток) от операционной  деятельности;

    99/4 – чрезвычайные  расходы;

    99/5 – чрезвычайные  доходы;

    99/6 – платежи  по налогам на  прибыль;

    99/7 – прибыль (убыток) отчетного  года.

    По  окончании  отчетного года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности  счет 99 закрывается, то есть определяется  сумма чистой прибыли или непокрытого  убытка и списывается на счет 84. Поэтому на 1 января следующего  года сальдо по счету 99 не имеется.

    Дивиденды в хозяйстве выплачиваются в натуральной форме (редко в денежной) в течение года – паевые выплаты. При выходе пайщика из хозяйства размер уставного капитала не изменяется, а сумма зачисляется на счет 75 «Задолженность учредителей в уставной капитал». При этом составляется справка на выплату пая.

    Для учета операций  по финансовым результатам  деятельности  в регистрах бухгалтерского учета  используется оборотно-сальдовая ведомость по счет 99. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Экспресс анализ финансовое состояния ООО «Ясень-Агро»

 

 

Основные экономические показатели ООО «Ясень-Агро»

Показатели	Годы				Отклонение, 2011г. от 2009г.
	2009г.		2010г.	2011г.	«+», «-»
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	114220		131071	151887	37667
Стоимость товарной продукции, тыс.руб.	109836		125100	202283	92447
Стоимость основных средств основной деятельности, тыс.руб.	170388		194388	231970	61582
Среднегодовая численность работников, чел.	185		200	194	9
Общая земельная площадь, га	11002		11002	11002	0
в том числе с.-х. угодий	10950		10950	10950	0
из них пашни	5690		5690	5690	0
Общая посевная площадь, га	5615		5615	5615	0
Поголовье скота, усл. гол.	5940,12		1617,24	1742,49	-4197,63
Фондоотдача по хозяйству, руб.	0,67		0,67	0,65	0,02
Рентабельность использования основных фондов, %	37,18		26,49	53,22	-16,04
Производительность труда, тыс.руб./чел.	114220		131071	151484	114220
Прибыль от продаж, тыс.руб.	51494		123457	+71963	51494
Чистая прибыль, тыс.руб.	51494	123457		+71963	51494

 

 

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Финансовое состояние предприятия можно характеризовать с позиции устойчивого, неустойчивого (предкризисного) и кризисного.

Финансово устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Основой финансовой устойчивости является рациональная организация и использование оборотных средств.

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь — от соотношения основных и  оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.

 

Экспресс-анализ финансового состояния предприятия

Показатели	2010г.	2011г.	+,-
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	61062	148739	+87677
Запасы, тыс.руб.	102495	133195	+30700
Основные средства, тыс.руб.	142455	156975	+14520
Стоимость имущества, тыс.руб.	308201	441224	+133023
Собственный капитал, тыс.руб.	228991	352448	+123457
Краткосрочные заемные средства, тыс.руб.	49000	26000	-23000
Долгосрочные заемные средства, тыс.руб.	6780	26153	+19373
Выручка от реализации, тыс.руб.	125100	202283	+77183
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	104367	133800	+29433
Чистая прибыль, тыс.руб.	51494	123457	+71963
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,02	0,02	0
Промежуточный (критический) коэффициент покрытия	0,39	1,13	+0,74
Общий коэффициент покрытия	2,27	4,52	+2,25
Коэффициент независимости	0,74	0,8	0,06
Соотношение заемных средств и собственных средств	0,35	0,20	-0,15
Оборачиваемость запасов, оборотов	1,59	1,72	+0,13
Оборачиваемость собственных средств, оборотов	0,55	0,57	+0,02
Рентабельность производственных фондов, %	44	54	+10
Рентабельность собственных средств %	25	42	+17
Рентабельность имущества, %	17	33	+16