Отчет по практике в ООО "Ясень-Агро"

Для учета готовой продукции животноводства используется 43 счет «Готовая продукция», 2 субсчет «Животноводство». При этом отражаются следующие проводки: На счете 43 субсчете 2 ведется учет молока, мяса.

Оприходование, списание, продажа молока отражается в Проводке№4. При этом составляются следующие проводки: Оприходовано молоко Дебет 43/2 Кредит 20/2, расход молока на выпойку телятам Дебет 20/2 Кредит 43/2; реализация молока записывается сложной проводкой: отгружено молоко покупателям Дебет 62 Кредит 90, списана себестоимость отгруженного молока Дебет 90 Кредит 43/2, отражается сумма НДС по полученным авансам за молоко Дебет 62 Кредит 68/2.

Оприходование, продажа, списание мяса отражается в проводке №10,№5. От забоя оприходовано мясо Дебет 43/2 Кредит 20/3, оприходованы шкуры Дебет 43/2 Кредит 20/3, реализуется мясо в счет зарплаты работникам Дебет70 Кредит 90, списана себестоимость мяса Дебет 90/1 Кредит 43/2.

Напротив каждой проводки проставляется сумма в рублях. В конце месяца, собранные данные в бухгалтерских проводках по видам готовой продукции в журнал - главную книгу. Финансовые результаты в конце месяца по видам готовой продукции формируются в один финансовый результат.

 

 

 

 

1.4 Учет животных  основного стада и животных  на выращивании и откорме.

Современный и достоверный учет всех операций, связанных с движением животных на выращивание и откорм, призван обеспечить их сохранность и охватить все изменения, происходящие в их составе.

Молодняк животных, выращиваемых в ООО «Ясень-Агро» до перевода его в основное стадо или до реализации, забоя, падежа, взрослые животные выбракованные из основного стада и поставленные на откорм учитываются на активном 11 счете «Животные на выращивании и откорме». А затраты на содержание скота и выход продукции учитывают на счете 20 «Основное производство».

Количество животных, учитываемых на счете 11, увеличивается в основном за счет получения приплода от маточного поголовья. В стаде периодически происходит перемещение молодняка из одной половозрастной группы в другую, увеличение живой массы и стоимости скота. Выбывает откормочное поголовье путем продажи его по различным каналам и в результате падежа. Все изменения отражаются документально.

В день получения приплода заведующий фермой составляет акт на оприходование приплода животных ( форма №СП-39).

Большое значение имеет правильное документальное оформление перевода животных в определенные сроки из одной половозрастной группы в другую. Телок старше 2-х лет переводят в группу коров после оценки их продуктивности (не позднее 3-х месяцев после отела). Быков на племя  в ООО «Ясень-Агро» не выращивают, их закупают в специализированных хозяйствах. Перевод животных в другие половозрастные группы оформляют актом на перевод животных из группы в группу (форма № 214-АПК, СП-47).

В случае падежа, забоя или прирезки животного в день выбытия составляют акт на выбытие животных и птицы (форме №СП-54).

Животных на выращивании и откорме взвешивают с определенной периодичностью. Результаты взвешивания находят отражение в ведомости взвешивания животных(форма №СП-43).

Определив массу на конец отчетного года, находят полученный прирост живой массы за истекший месяц. Для этого к живой массе по данной группе животных на конец отчетного периода прибавляют живую массу животных, выбывших за этот период с включением массы павших животных по последнему взвешиванию, и вычитают массу животных, поступивших за отчетный период в данную группу, и массу животных на начало отчетного периода. Расчет этот проводят с специальном документе: расчет определения прироста живой массы (форма №СП-44).

Все изменения в стаде, зафиксированные в первичных документах, систематизируются в отчете движения скота и птицы на ферме (форма №СП-51).

Приплод при оприходовании оценивается по плановой себестоимости головы приплода, при переводе молодняка животных в течение года из одной половозрастной группы в другую или в основное стадо его оценивают по стоимости на начало года плюс затраты на выращивание, исчисленные по плановой себестоимости 1 центнера прироста живой массы. Выбракованных из основного стада и поставленных на откорм продуктивных животных приходуют в оценке балансовой стоимости.

Полученный прирост оценивается в течение года по плану, тем самым скот систематически дооценивается. Сумму дооценки на полученный прирост живой массы определяется путем умножения плановой оценки 1 центнера прироста на количество центнеров его по определенному виду и возрастной группе животных.

В конце года, после расчета себестоимости продукции, плановую оценку молодняка животных и животных на откорме корректируют до уровня фактической. В заключительном балансе на конец года оставшийся молодняк и скот на откорме показывают по фактической себестоимости.

Для обеспечения сохранности молодняка животных и животных на откорме в ООО «Ясень-Агро» обязательно проводит инвентаризацию всех животных ежеквартально. Проверка заключается в пересчете поголовья скота по каждой половозрастной группе в соответствии с их инвентарными номерами, а результаты инвентаризации оформляются актом. Недостач и излишков не выявляют. Если же недостача выявится, то она возмещается виновным лицом через счет 73.3, а если виновное лицо не установлено– со счета 94 суммы недостач относят на расходы по соответствующей учетной группе сожержания скота.

Ведомости аналитического учета животных(форма №73-АПК) по счету 11 составляется отдельно по видам животных. Сводным документом по учету животных на выращивании и откорме является журнал- ордер №9- АПК. В этом документе показывается наличие животных на начало месяца, по количеству, живой массе, стоимости и их поступление с указанием кредитуемых корреспондирующих счетов, отражает кредитовые обороты и выводят остатки на конец месяца. Также показывается количество кормо –дней.

При поступлении и увеличении стоимости животных на выращивании и откорме по различным каналам дебетуют счет 11 "Животные на выращивании и откорме" и в зависимости от содержания хозяйственных операций кредитуют следующие счета:

20 "Основное производство" - на стоимость полученного приплода  от различных животных, прироста  живой массы или расчетного  прироста, а также на суммы  корректировки плановой себестоимости  приплода, прироста живой массы  или расчетного прироста до  фактической по истечении года;

23 "Вспомогательные производства" - на стоимость полученного приплода  от рабочего скота, а также  на стоимость услуг грузового  автотранспорта при перевозке  приобретаемого скота;

60 "Расчеты с поставщиками  и подрядчиками" - на сумму задолженности  поставщикам по приобретаемому  скоту;

70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" - на сумму  заработной платы, начислений по  приобретенному молодняку (сопровождение, погрузка, разгрузка);

11 "Животные на выращивании  и откорме" - на стоимость животных, переводимых из одной возрастной  группы в другую.

В случае выбытия и уменьшения стоимости животных на выращивании и откорме, а также птицы, зверей, кроликов и пчел счет 11 "Животные на выращивании и откорме" кредитуется и в зависимости от направлений выбытия дебетуются следующие счета:

90 - на стоимость реализованного  поголовья по всем каналам  реализации;

08, субсчет 08-6 "Перевод  животных в основное стадо" - на стоимость переведенного  молодняка во взрослое поголовье  основного стада;

20 "Основное производство", субсчет 20-2 - на стоимость павших  животных на выращивании и  откорме при отсутствии вины  материально-ответственных лиц, субсчет 20-3 - при забое скота в хозяйстве;

94 "Недостачи и потери  от порчи ценностей" - при выявлении  стоимости павших животных по  вине материально-ответственных  лиц.

99 "Прибыли и убытки" - на стоимость животных, птицы, зверей, пчел, погибших от стихийных бедствий.

 

 

1.5 Учет капитальных  вложений, основных средств и  нематериальных активов.

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типовыми формами первичной учётной документации.

Поступающие основные средства принимает комиссия, назначаемая руководителем ООО «Ясень-Агро» Для оформления приёмки комиссия составляет в одном экземпляре акт приёмки-передачи основных средств (форма №OС-1) на каждый объект в отдельности. Общий акт на несколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновременно под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учёта основных средств.

После оформления акт приёмки-передачи основных средств передают в бухгалтерию предприятия. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту.

На основании этих документов бухгалтерия производит соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический отдел предприятия.

Акт утверждает руководитель организации. При передаче основных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах – для сдающей и принимающей основные средства организации.

Приёмку законченных работ по достройке и дооборудованию объекта оформляют актом приёмки-передачи отремонтированных объектов (форма№OС-3). В акте указывают изменения в технической характеристике и первоначальной стоимости объекта, вызванные реконструкцией или модернизацией. Акт подписывают работник цеха, уполномоченный на приёмку основных средств, и представитель цеха, проводящего реконструкцию, и сдают его в бухгалтерию предприятия, которое производит соответствующие записи в инвентарной карточке по учёту основных средств. Если ремонт осуществляет сторонняя организация, акт составляют в двух экземплярах.

Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха в другой, а также их передачу из запаса в эксплуатацию оформляют накладной на внутреннее перемещение основных средств (форма №OС-2). Она должна содержать фамилии, имена, отчества и должности сдатчика и получателя, основание для перемещения основных средств, название, инвентарный номер и краткую характеристику технического состояния объекта. Накладную выписывает в двух экземплярах работник цеха-сдатчика. Первый экземпляр передаёт в бухгалтерию для записи в инвентарной карточке, а второй остаётся у сдатчика для отметке о выбытии объекта в инвентарном списке основных средств.

Операции по ликвидации всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют актом о ликвидации основных средств (форма №OС-4), а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом о ликвидации автотранспортных средств (форма №OС-4а).

В актах о ликвидации основных средств указывают техническое состояние и причину ликвидации объекта, первоначальную стоимость, сумму износа, затраты по ликвидации, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации объекта, результат их ликвидации.

В показателях граф "Первоначальная стоимость на момент принятия к бухгалтерскому учету или восстановительная стоимость":

- по объектам основных  средств, проходившим переоценку, указывается  восстановительная стоимость по  итогам последней проведенной  переоценки;

- по объектам, не проходившим  переоценку, - первоначальная стоимость  на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Основным регистром аналитического учёта основных средств являются инвентарные карточки, содержание и форма которых зависит от вида основных средств.

Здания и сооружения учитываются на инвентарных карточках формы №OС-6, машины, оборудование, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь – форма №OС-7; животные и многолетние насаждения – в форме №OС-8. Указанные инвентарные карточки различаются в основном содержанием оборотной стороны, предназначенной для краткой индивидуальной характеристики объекта. На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска, дату и номер акта о приёмке, местонахождение, полную стоимость, нормы износа, шифр затрат, сумму износа на дату приёмки или переоценки объекта. Впоследствии в карточке отмечают дату и стоимость каждого капитального ремонта, внутреннее перемещение объекта и причину выбытия.

Инвентарные карточки формы №OС-6, OС-7 и OC-8 составляют в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Учёт однотипных предметов может осуществляться в инвентарных карточках группового учёта основных средств (форма №OС-9) с указанием в ней отдельных инвентарных номеров по каждому объекту.

При размещении в одном здании нескольких структурных подразделений, по которым затраты планируются отдельно, в дополнение к общей инвентарной карточке открывают справочные инвентарные карточки отдельно по каждому направлению затрат с пометкой “Для начисления износа” в соответствии с утверждённым распределением площади и первоначальной стоимости инвентарного объекта между пользователями.

По всем объектам основных средств используется линейный способ начисления амортизации.

С целью контроля за сохранностью инвентарных карточек их регистрируют в описи инвентарных карточек по учёту основных средств (форма №OС-10) с указанием их номера карточки, инвентарного номера объекта и его назначения. Организации, учитывающие основные средства в инвентарной книге, описи не составляют.

По месту нахождения основных средств для контроля за их сохранностью ведут инвентарные списки основных средств (форма №OС-13). В них записывают номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта, его полное название, первоначальную стоимость и данные о выбытии – дату и номер документа, и причину выбытия.