Отчет по практике в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН»

В графах 5-8 отражаются количественные данные реализованных активов по наименованиям или группам изделий. В раздел «Сумма по предъявленным счетам» заносятся суммы по предъявленным покупателям счетам. При этом сумма налога на добавленную стоимость и суммы дохода от реализации активов показываются раздельно.

Операции по оплате предъявленных счетов-фактур отражаются в разделе «Оплата» на основе выписок банка, кассовых ордеров или других денежных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет запасов

 

Учет товарно-материальных запасов в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» ведется согласно МСФО 2 «Запасы». Запасы учитываются на счетах:

1310- «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшегго  использования в производственном  процессе.

1350- «Прочие запасы», где  учитываются прочие запасы, не  указанные в предыдущих группах.

При принятии новых сотрудников на работу, компания ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» с каждым из них составляет индивидуальный трудовой договор, а так же договор материальной ответственности. Согласно этому договору работник принимает на себя полную материальную ответственность за обеспечение сохранности вверенных ему предприятием материальных ценностей. То есть: организация обязуется создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы, знакомить работника с действующим законодательством, а также взыскать с работника стоимость причиненного им ущерба в соответствии с действующим законодательством. А сотрудник обязуется бережно относиться к вверенным ему материальными ценностями, вести учет материальных ценностей, участвовать в инвентаризации и в приобретении.

Для приобретения запасов сотрудником организации, на него выписывается Доверенность установленной формы. В доверенности указывается лицо, которому выдана доверенность, наименование материалов, которые ему нужно приобрести и документ, на основании которого происходит приобретение. Выданные доверенности фиксируются в Журнале учета выданных доверенностей. Этот журнал хранится у главного бухгалтера компании.

Учет запасов ведется по местам хранения, в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» имеется 4 склада, материальную ответственность за которые несет лицо, на которое возложена обязанность по обеспечению сохранности вверенного ему имущества.

Отпуск запасов в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» со склада для расходования на эксплуатационные и другие нужды производится только лицам, с кем заключены договоры об индивидуальной материальной ответственности.

Списание запасов производится на основании актов, утвержденных комиссией или установленных норм, кроме канцелярских и хозяйственных товаров, списание которых производится или по мере отпуска их со склада в дебет счетов издержек производства, обращения- в случае равномерного отпуска со склада, или с учетом предполагаемого срока их возможного использования- в случае неравномерного отпуска со склад или их длительного использования.

Акт списания запасов применяется для учета запасов, подлежащих списанию вследствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов, находящихся в процессе хранения или использования. Оформленный акт является основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости этих запасов и возмещения за счет виновных лиц.

Оценка запасов в компании производится по методу средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода.

Запасы оцениваются по наименьшей оценке из себестоимости и чистой стоимости реализации. Сумма любых списаний до чистой стоимости реализации и все потери запасов признаются как расход в течение того отчетного периода, в которой произошло списание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Учет основных средств и нематериальных активов

 

Основные средства предприятия – это совокупность материально-производственных ценностей предприятия, которые переносят свою стоимость товара по частям в виде амортизационных отчислений и участвуют в процессе производства постоянно.

Основные средства в процессе эксплуатации находятся в движении (поступление, перемещение внутри предприятия, списание). Движение основных средств отражается в первичных документах: акт приемки- передачи, накладная на внутреннее перемещение, акт на выбытие (списание) основных средств.

При поступлении основных средств на предприятие оформляется акт приемки- передачи основных средств на каждый принятый в эксплуатацию объект. Основными реквизитами акта являются инвентарный номер, год выпуска, год и месяц поступления на предприятие, комплектность, первоначальная стоимость, норма амортизации, синтетические счета и субсчета и коды аналитического учета. Основные средства принимаются на учет по первоначальной стоимости, определенной в акте приемки-передачи основных средств. При списании создается акт о выбытии (списании) основных средств, где основные средства ликвидируются по причине износа как лом, ликвидируются по причине морального износа и др.

Переоценка основных средств проводится с целью приведения их первоначальной стоимости в соответствие с действующими ценами. Переоценка в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» производится на основании приказа руководителя компании. Сумма переоценки отражается на дебете соответствующего счета 5110 «Неоплаченный капитал». Одновременно производится переоценка износа основных средств. Сумма переоценки, включая в основные средства, подлежит амортизации по тем же нормам, как и основные средства. Износ, начисленный на дату переоценки, корректируется пропорцианально изменению стоимости основных средств. По мере эксплуатации сумма переоценки переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации, в данном случае в компании используется прямолинейный метод. Вся сумма переоценки переносится на нераспределенный доход в момент выбытия актива. Для сопоставления суммы переоценки, числящейся в составе основных средств и размера дополнительного неоплаченного капитала от переоценки основных средств необходимо, провести инвентаризацию стоимости переоценки.

Немаиериальные активы- это активы, которые не обладают физическими свойствами, но приносят доход предприятию. Такие активы были приобретены и компанией ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН»:

-лицензия «Экспертиза»;

-1С УПП 8.2;

- Антивирус Касперского.

При поступлении нематериальных активов оформляется акт приемки-передачи нематериальных активов в 1-м экземпляре на каждый объект. Для передачи другому предприятию в 2-х экзеплярах. Инвентарные карточки компания не ведет, и поэтому вся документация ведется в программе 1С.

Используется метод начисления амортизации актива – прямолинейный.

Изменение метода начисления амортизации актива или срока полезной службы учитывается как изменение учетных оценок путем корректировки амортизируемой суммы для текущего и будущего отчетных периодов. В таблице №5 приведены  некоторые корреспонденции счетов по учету ОС и НМА.

Таблица №5- Корреспонденция счетов по учету ОС и НМА.

Операция	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Начислена амортизация на оборудование	2410	2420
Принято основное средства в виде вклада в уставной капитал	2410	5510
Основное средство взято в аренду	2410	4150
Признангудвилл	2710	1030
Приобретено программное обеспечение	2730	3310
Приобретено оборудование	2410	3310

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Учет обязательств

 

В системе расчетных взаимоотношений ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН», денежные расчетные отношения с государственным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место. Учет формирования налогооблагаемой базы и расчетов с бюджетом по налогам ведется главным бухгалтером ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» единолично и самостоятельно, без привлечения со стороны каких-либо специалистов.

Предприятие ведет расчеты с бюджетом по следующим видам налогов:

- индивидуальный подоходный  налог;

-социальный налог;

-налог на добавленную  стоимость;

-корпоративный подоходный  налог.

ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» является плательщиком корпоративного подоходного налога. Расчет налогооблагаемого дохода предприятия отражается по формуле:

НД=СГД-В,

где  НД-налогооблагаемый доход;

СГД-совокупный годовой доход;

В-вычеты.

Учет расчетов с бюджетом по социальному налогу ведут на счете 3150 «Социальный налог» из г7руппы счетов 3100 «Обязательства по налогам», который корреспондирует со счетом 7210 «Административные расходы». Учет расчетов с бюджетом по земельному налогу ведут на счете 3160 «Земельный налог». При начислении земельного налога дебетуют счет 7210 «Административные доходы» и кредитуют счет 3160 «Земельный налог».

Учет расчетов с бюджетом по налогу на транспортные средства ведут нак счете 3170 «Налог на транспортные средства». При начислении налога на транспортные средства дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3170 «Налог на транспортные средства».

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведут на счете 3180 «Налог на имущество». Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. При начислении налога на имущество дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3180 «Налог на имущество».

Уплата налогов на собственность производится в бюджет не позднее 1 июля налогового периода. Оплата налога отражается по дебету счетов 3180 «Налог на имущество», 3170 «Налог на транспортные средства», 3160 «Земельный налог» и кредиту счета 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге».

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость» и счете 3130 «Налог на джобавленную стоимость». При начислении налога на добавленную стоимость дебетуют счета подраздела 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и кредитуют счет 3130 «Налог на добавленную стоимость». Сумма налога, подлежащая зачету, отражается по дебету счета 3130 и кредиту счета 1420 «Налог на добавленную стоимость». Разница между начисленной суммой налога и суммой налога, подлежащей отнесению в зачет, перечисляется в бюджет: дебет счета 3130, кредит счета 1040 «Наличность на расчетном счете».

Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в счетах-фактурах (и других документах) поставщиков, подлежит отражению по дебету счета 1420 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетами 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Учет труда и его оплаты

 

  Для учета рабочего времени в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» все постоянные и временные сотрудники учитываются в табеле учета рабочего времени. На основании табеля производится расчет заработной платы по фактически отработанному времени. Заработная плата выплачивается ежемесячно согласно табелю учета рабочего времени и подписанными индивидуальным трудовым договором. Заработная плата выплачивается не позднее 10 числа следующего за месяцем начисления месяца.

Первичными документами по учету расчетов с персоналом по начислению заработной платы является расчетные и расчетно-платежные ведомости, табель учета рабочего времени и другие документы. Основным регистром для расчетов по оплате труда является расчетные и расчетно-платежные ведомости. Это сводные документы, отражающие данные по заработной плате и по всем видам удержаний с каждого работника. Выплата заработной платы по платежной ведомости производится в течении трех установленных дней, включая день получения денег в кассе с расчетного счета, платежная ведомость подписывается руководителем и главным бухгалтером.

  Синтетический учет расчетов с персоналом по начислению заработной платы ведется на синтетическом счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда». Счет по структуре пассивный по дебету счета отражается выплата и удержание из заработной платы работников, по кредиту счета 3350 отражается начисления заработной платы работников.

Плательщиками индивидуального подоходного налога компании являются рабочие и служащие, имеющие доходы, облагаемые у источника выплаты. К доходам рабочих и служащих относятся любые доходы, выплачеваемые им ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» в виде оплаты труда в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные предприятием в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится с начала года по истечении каждого месяца с суммы дохода уменьшенного на установленный законодательством размер минимальной заработной платы, путем применения ставки 10 %. Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу ведется на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог». Удержание индивидуального подоходного налога отражается на следующих счетах бухгалтерского учета: дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»- кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог».