Отчет по практике в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН»

Удержание обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды отражают по дебету счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» и кредиту счета 3320 «Обязательства по пенсионным отчислениям».

При перечеслении обязательных пенсиооных взносов дебету3ют счет 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям» кредитуют счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Перечисление обязательных пенсионных взносов производится путем безналичных платежей. В таблице 6 приведены корреспонденции счетов по учету заработной платы.

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету заработной платы.

 

№	Операция	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Начислена заработная плата *работникам основного  производства *работникам вспомогательного  производства *обслуживающему производству  персоналу *административно-управленческому  персоналу *работникам, занятым реализацией	8110 8310 8410 7210 7110	3350 3350 3350 3350 3350
2	Начислен индивидуальный подоходный налог с заработной платы работников	3350	3120
3	Начислены пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам	7210	3350
4	Удержаны из заработной платы: *индивидуальный подоходный  налог *по исполнительным документам(алименты)   *неиспользованный остаток  аванса от  подочетных лиц *в счет погашения недостач, хищений и пр.возмещения материального  ущерба	3350 3350   3350   3350	3120 3390,3540 4170,4430 1250   1250,2150
5	Начислено от ФОТ *социальный налог   *социальные отчисления     *10% в НПФ	7110,7210,8110, 8310,8410 7110,7210,8110, 8310,8410   3350	3150   3390,3540, 4170,4430   3220
6	Выдана заработная плата, премии	3350	1010

2.7  Учет капитала

 

Товарищество является юридическим лицом по республиканскому законодательству с момента  государственной регистрации. Правовое положение Товарищества определяется законодательством Республики Казахстан, настоящим Уставом и является субъектом малого предпринимательства. Уставный капитал ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» на 01.01.2013 составляет 7529636 тыс. тенге, нераспределенная прибыль 819895 тыс.тг.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в типовом плане счетов бухгалтерского учета предназначен подраздел 5000 «Уставный капитал»:

-группа счетов 5010 «Привилегированные  акции», где учитывается суммарная  номинальная стоимость оплаченных  эмитированных привилегированных  акций.

-группа счетов 5020 «Простые  акции», где учитываются суммарная  номинальная стоимость оплаченных  эмитированных простых акций  акционерного общества

-группа 5030 «Вклады и паи»  где учитывается стоимость вложений  в уставный капитал предприятия.

-группа счетов 5110 «Неоплаченный  капитал». На счетах группы отражаются  операции по внесению вкладов  в уставный капитал.

Записи по этим счетам производятся при формировании, увеличении или уменьшении уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке, после внесения соответствующих изменений в учридительные документы предприятия с одновременной их государственной регистрацией в органе исполнительной власти.

 Величина резервного  капитала ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» определяется в его учредительных документах. В этих же документах орпеделяется порядок распределения дохода за отчетный год (направление дохода в резервный капитал). На сегодняшний день размер резервного капитала товарищества составляет -65705 тыс тг.

Для создания и использования резервов предусмотрен подраздел 5400 «Резервы», который предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учридительными документами и учетной политикой организации. Данный подраздел включает следующие группы счетов:

5410- «Резервный капитал, установленный  учридительными документами», где  отражается  резервный капитал, установленный  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан и учридительными  документами;

5420-«Резерв на переоценку  основных средств», где отражается  операции по переоценке основных  средств;

5430-«Резерв на переоценку  нематериальных активов», где отражаются  операции по переоценке нематериальных  активов;

5440-«Резеров на переоценку  финансовых активов предназначенных  для продажи», где отражаются  операции по переоценке финансовых  активов предназначенных для  продажи;

5450- «Резерв на перерасчет  иностранной валюты по зарубежной  деятельности», где отражаются курсовые  разницы, возникшие по монетарной  статье, которая по существу составляет  часть чистых инвестиций организации  в зарубежную организацию, и классифицируются  в финансовой отчетности организации  как капитал вплоть до выбытия  чистой инвестиции, после чего  признаются как доход или расход;

5460-«Прочие резервы», где  отражаются прочие резервы, не  указанные в предыдущих группах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.8 Учет инвестиций

 

Инвестиции – это денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта. Классификация инвестиций зависит от цели их приобретения. ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» определяет классификацию инвестиций при первоначальном признании и регулярно пересматривает на каждую отчетную дату.

ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» классифицирует свои инвестиции следующим образом:

1. Предназначенные для торговли – приобретенные инвестиции в основном для получения прибыли за счет колебания цен или маржи дилера в течение короткого периода времени.
2. Удерживаемые до погашения – инвестиции с фиксированным сроком погашения, включаются в состав внеоборотных активов
3. Имеющиеся в наличии для продажи-инвестиции, которые ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» предполагает оставить в распоряжении ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН» в течение неопределенного периода времени и продавать в случае необходимости обеспечения ликвидности или изменения процентных ставок, включаются в состав внеоборотных активов.

Счета учета

-1120 «Краткосрочные финансовые  активы, предназначенные для торговли»;

-1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые для погашения»;

-1140 «Краткосрочные финансовые  инвестиции, имеющиеся для продажи»;

-2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»;

-2030 «Долгосрочные финансовые  инвестиции, имеющиеся в наличии  для продажи».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.9 Учет затрат  на производство

 

Производство продукции (работ и услуг) связано с определенными затратами или издержками. В процессе производства продукции затрачивается труд, используются средства труда, а также предметы труда. Все затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме, образуют себестоимость продукции. Себестоимость – важнейший показатель эффективного использования производственных ресурсов.

Цель учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции заключается в своевременном, полном и достоверном определении фактических затрат, связанных с производством и сбытом продукции, исчислении фактической себестоимости отдельных видов и всей продукции, контроле за использованием ресурсов и денежных средств.

В основе организации учета затрат на производство лежат следующие принципы:

1. документирование затрат и полное их отражение на счетах учета производства;
2. группировка затрат по объемам учета и местам их возникновения;
3. согласованность объектов учета затрат с объектами калькулирования себестоимости продукции, показателей учета фактических затрат – с нормативными, плановыми и т.д.;
4. целесообразность расширения круга затрат, относящихся на объекты учета по прямому назначению;
5. локализация затрат, вызываемых изготовлением определенной продукции;
6. осуществление оперативного контроля за издержками производства и формированием себестоимости продукции.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Затраты, связанные с подготовкой (обучением) и переподготовкой кадров:

-выплата работникам предприятия  средней заработной платы по  основному месту работы за  время их обучения с отрывом  от производства в системе  повышения квалификации и переподготовки  кадров;

-оплата труда квалифицированных  работников, не освобожденных от  основной работы, за обучение  учеников и повышение квалификации  работников.

К расходам будущих периодов относятся: расходы, связанные с освоением новых видов продукции; расходы, связанные с подготовительными к производству работами; расходы единовременного характера; суммы арендной платы, уплаченные за последующие периоды и т.д.

2.10 Учет выпуска  и реализации готовой продукции

 

     Готовая продукция представляет собой конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией) и являются частью запасов, предназначенных для продажи. Согласно МСФО-2 фактическая себестоимость запасов определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

Учет готовой продукции ведется на счете 1320, синтетический учет готовой продукции введется в стоимостных показателях. Аналитический учет продукции ведется и в количественном, и в стоимостном выражении.

В бухгалтерском учете остатки готовой продукции на складе на начало и конец отчетного периода могут оцениваться по фактически-произведенной себестоимости.

Признание фактического выпуска готовой продукции в сумме фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполнение работ и оказание услуг отражаются: при реализации готовой продукции применяются счета 1210-1240, 6010-доходы от реализации, 7010-расходы по реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.11 Представление  финансовой отчетности

 

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации.

Финансовая отчетность, за исключением отчетности государственных учреждений, включает в себя:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях  и убытках;

3) отчет о движении  денежных средств;

4) отчет об изменениях  в капитале;

5) пояснительную записку.

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами и требованиями законодательства РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (от 28.02.2007 N 234-III).

Финансовая отчетность подписывается руководителем и финансовым директором организации.

Финансовая отчетность организации, в которой бухгалтерский учет ведется бухгалтерской организацией или профессиональным бухгалтером, подписывается руководством, а также руководителем бухгалтерской организации или профессиональным бухгалтером.