Отчет по практике в ТОО «Алматинский Завод» «ЭТАЛОН»

Составление финансовой отчетности осуществляется в соответствии с международными стандартами, на государственном или русском языке

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря.

Организации представляют финансовую отчетность:

-  учредителям (участникам) в соответствии с учредительными  документами;

-  уполномоченному органу  в области государственной статистики  по месту государственной регистрации;

- органам государственного  контроля и надзора Республики  Казахстан в соответствии с  их компетенцией.

Финансовая отчетность представляется в национальной валюте РК.

В пределах срока, отчетного периода, учредители (участники) вправе определять сроки представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность, но не реже одного раза в год.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Капитал может функционировать в денежной и материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не переоцениваются в связи с инфляцией

В зависимости от степени подверженности инфляционным процессам все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов предприятия, изменения в их составе и структуре и дать им оценку

Горизонтальный и вертикальный анализ активов предприятия.

 

Средства предприятия	Сумма, тыс. тенге	Структура %
		На нач. периода	На кон. периода	Измен.	На нач. периода	На кон. периода	Измен.
Внеоборотные активы	17700	18800	+1100	+6,2	38,7	33,1	-5,6
Оборотные активы	28000	38000	+10000	+35,7	61,3	66,9	+5,6
Итого:	45700	56800	+11100	+24,3	100	100	-
В том числе:
Монетарные активы	16355	20555	+4200	+25,7	35,8	36,2	+0,4
Немонетарные активы	29345	36242	+6900	+23,5	64,2	63,8	-0,4

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что абсолютная их сумма за отчетный период возросла на 24,3 %. Если бы не было инфляции, то можно было бы сделать вывод, что предприятие повышает свой экономический потенциал.

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого предприятия изменилась довольно существенно: уменьшилась доля основного капитала на 5,6 %, а оборотного соответственно увеличилась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала, что в итоге будет способствовать ускорению его оборачиваемости и повышению доходности.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

Для анализа применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работником. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Исходные данные для факторного анализа.

 

Показатель	Значение показателя	Изменение	план	факт
Производство продукции в плановых ценах, тыс. тенге.	96000	100800	+4800	+5,0
Среднегодовая численность производственного персонала	200	202	+2	+1,0
В том числе рабочих	160	165	+5	+3,1
Удельный вес рабочих в общей численности работников	80	81,68	+1,68	+2,1
Отработано дней одним рабочим за год	220	210	-10	-4,5
Отработано часов всеми рабочими	279840	270270	-9570	-3,42
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,95	7,8	-0,15	-1,9
Среднегодовая выработка одного работника , тыс. тг.:	480	499,01	+1901	+4,0
среднегодовая	600	601,91	+10,91	+1,8
среднедневная	2,73	2,91	+0,18	+6,6
среднечасовая, тг.	343,05	372,96	+29,91	+8,7
Непроизводительные затраты времени (Тн), чел.-ч	-	1367	-	-
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения инновационных мероприятий (Тэ), чел.-ч	-	8500	-	-
Изменение стоимости выпущенной продукции в результате структурных сдвигов , тыс. тг.	-	+2300	-	-

По данным таблицы, среднегодовая выработка работника организации выше плановой на 19 тыс. тг. Она возросла на 10 тыс. тг. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности производственного персонала и на 40 тыс. тг. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 тыс. тг.

Анализ финансовых результатов.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана предприятия.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом.

   1.  По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

   2.  По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Анализ состава и динамики прибыли.

 

Значение показателя	Базовый период		Отчетный период		Изменение
	сумма, тыс. тг.	доля %	сумма, тыс. тг.	доля %	сумма, тыс. тг.	доля %
Прибыль от реализации продукции, услуг.	17900	96,8	19296	96,48	+1396	+0,32
Сальдо прочих операционных доходов и расходов.	-180	-1,0	-266	-1,33	-86	-0,33
Прибыль от основной операционной деятельности.	17720	958	19030	95,15	+1310	-0,65
Прибыль от инвестиционной деятельности.	780	4,2	970	4,85	+190	+0,65
Общая сумма брутто-прибыли  от обычной деятельности до  выплаты процентов и налогов.	18500	100	20000	100	+1500	-
Значение показателя	Базовый период		Отчетный период		Изменение
	сумма, тыс. тг.	доля %	сумма, тыс. тг.	доля %	сумма, тыс. тг.	доля %
Проценты к уплате.	2748	14,85	2950	14,75	+202	-0,10
Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения.	15752	85,15	17050	85,25	12998	+0,10
Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет.	3956	21,37	4400	22,0	+448	+0,63
Чистая прибыль от обычной деятельности.	11800	63,78	12650	63,25	+850	-0,53
Сальдо чрезвычайных доходов и расходов (за минусом налогов на чрезвычайные доходы).	-	-	-	-	-	-
Чистая прибыль отчетного периода.	11800	63,78	12650	63,25	+850	-0,53

Как показывают данные таблицы, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов увеличилась на 8,1 %. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от операционной деятельности (95,15 %). Удельный вес прочих финансовых результатов от инвестиционной деятельности составляет всего 4,85 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно большим. Уровень налогового изъятия прибыли практически не изменился, но возросли экономические санкции по платежам в бюджет. Чистая прибыль за отчетный период увеличилась на 7,2 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Проведение годовой инвентаризации

 

Инвентаризация – это один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение складского и бухгалтерского учета.

Она проводится на всех предприятиях независимо от форм собственности и вида деятельности. Для проведения инвентаризации издается приказ руководителя предприятия (согласно графику работы бухгалтерии).

Инвентаризация ТМЦ

До начала инвентаризации бухгалтера должны определить на бухгалтерских счетах остатки материалов по группам и видам, и по материально ответственным лицам (МОЛ). Непосредственно перед проведением инвентаризации, от каждого МОЛ берется расписка, которая включена в первую часть инвентаризационной описи.

Инвентаризация проводится в местах хранения ценностей в присутствии МОЛ, путем обязательного пересчета, перемеривания, перевзвешивания, ценностей. Не допускается вносить в описи, данные со слов МОЛ, из карточек складского учёта материалов или из данных бухгалтерского учета.

На материальные ценности, выявленные при инвентаризации непригодными или просроченными составляется акт. Все ценности заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номера, вида, группы, сорта и количества.

На ценности не отраженные в учете составляется отдельная опись. Ценности поступившие на склад во время инвентаризации принимают в присутствии комиссии, заносят в отдельную опись, приходуют по реестру после проведения инвентаризации.

В исключительных случаях и только по письменному разрешению главного бухгалтера предприятия при проведении инвентаризации может быть произведен отпуск ценностей. Их относят в отдельную инвентаризационную опись.

Ценности, принадлежащие другим предприятиями находящиеся на хранении, пересчитывают вместе с собственными и отражают в отдельной описи, в которой делается ссылка на соответствующие документы, подтверждающие принятие этих ценностей на ответственное хранение.

Инвентаризация ценностей в пути оформляют актом «Инвентаризация материалов  и товаров находящихся в пути».

Ценности, хранящиеся на складах других предприятий, заносят в инвентаризационные описи на основании документов подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

При установлении фактов о недостаче или излишков ценностей, от МОЛ должны быть затребованы письменные объяснения.

На ценности находящиеся в переработке составляют описи, в которых указывают предприятия переработки, количество, наименование, цена, стоимость по данным отчета, название, номера, даты документов.

Для определения результатов инвентаризации в бухгалтерии составляют сличительные ведомости результатов инвентаризации, в которых указывают: наименование ценностей, по которым установлены расхождения, их характеристику, результат (недостачу или излишки), а так же пути регулирования (уточнение в учете пересортицы; оприходование окончательных излишков; списание окончательной недостачи). После членов комиссии описи ставит подпись главный бухгалтер, а МОЛ своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации.

Дт	Кт	Объяснение проводки
1310	1310	Взаимный зачет излишков и недостач (пересортица).
1310	6280	Оприходование обнаруженных и подтвержденных излишков.
1630	1310	Стоимость недостачи ценностей обнаруженных при инвентаризации.
2930 7110	7210 1630	Списание недостачи ценности в пределах норм естественной убыли.
7210	1630	Списание недостачи ценности сверх норм естественной убыли при отсутствии виновного лица или при отказе судом, в иске к виновному лицу.
1250	1630	Списание недостачи ценностей на виновное лицо.
1250	3130	Начислен НДС на сумму недостачи.
3350	1250	Удержание или оплата суммы недостачи.
1010	1250	В кассу внесена сумма недостачи.
1030	1250	На текущий счет внесена сумма в счет погашения недостачи.