Отчет по производственной практике

     Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  финансовой отчетности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем предприятия. На должность главного бухгалтера  назначаются лица, имеющие высшее профессиональное образование и стаж финансово- бухгалтерской работы на руководящих должностях не менее 5 лет. Главный руководитель подчиняется непосредственно руководителю ТОО. В случае если на предприятии не предусмотрена должность главного бухгалтера, ведение  бухгалтерского учета, а также ответственность за предоставление полной и достоверной информации может быть делегировано бухгалтеру ТОО, либо аудиторской, консалтинговой компании, осуществляющей сопровождение бухгалтерского учета предприятия  согласно договора на оказание услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  И АУДИТА  НА ПРЕДПРИЯТИИ 

     2.1 Учет и аудит краткосрочных  активов 

     2.1.1 Учет и аудит денежных средств 
 

     Денежные  средства наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей. Денежные средства включают деньги на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе. К денежным средствам относят монеты, банкноты, валюта, векселя, чеки. Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- достоверный,  своевременный и полный учет  этих средств и операций по  их движению

- контроль за наличием денежных средств и денежных документов

- формирование  достоверной отчетности о движении  денежных средств.

      В конце отчетного периода в  составе финансовой отчетности составляется отчет о движении денежных средств  согласно МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».

     Денежные  средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

     Ведение кассовых операций осуществляется в  соответствии с Положением о порядке  ведения кассовых операций в товариществе, утвержденным 04.01.2005 года.

     В связи с небольшим движением  наличных денежных средств, отчет кассира  составляется ежемесячно.

     В дальнейшем, при увеличении движения наличных денег, отчет кассира должен будет составляться ежедекадно.

     Кассовая  книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы  распечатываются из программы 1С: Бухгалтерия  в виде «Вкладного листа кассовой книги».

     Выдача  наличных денег в подотчет производится:

-на  расходы, связанные со служебными  командировками, - в пределах сумм, причитающихся командированным  лицам на эти цели;

-на  операционные, хозяйственные и представительские  расходы – на срок не более  одного месяца с момента выдачи  подотчетных сумм.

     Неиспользованные  подотчетные суммы должны быть сданы  в кассу не позднее семи дней по окончании срока, на который они  выдавались.

     Выдача  наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным в подотчет суммам.

     ТОО имеет расчетный, валютный и другие счета в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке  регулируется правилами банка. 

№	Содержание  операций	Дт	Кт		Сумма
Поступление денежных средств
1	Поступили деньги от ТОО «Эмити ритэйл»  за оказанные  услуги	1010	1210		2400
2	Поступили денежные средства от покупателей	1010	1210		1850
3	На расчетный  счет поступили денежные средства за оказанные услуги от частных лиц	1030	1210		473950
4	Поступили денежные средства от заказчиков	1010	1210		15000
5	Поступили деньги от ТОО «Виза»	1010	1210		9600
Выбытие денежных средств
1	Выданы деньги с кассы поставщикам за товар	3310		1010		21800
2	Выданы денежные средства поставщикам за оказанные  услуги	3310		1010		154000
3	Выданы денежные средства с кассы	1251		1010		445570

 

     Основными задачами аудита денежных средств являются:

- проверка  правильности организации кассового  хозяйства и соблюдение правил ведения кассовых операций

- проведение  инвентаризации кассы и отражение  в учете выявленных отклонений  между фактически установленным  наличием денег и данных бухгалтерского  учета

- установление  законности, достоверности и целесообразности  операций с наличными денежными  средствами

- правильность  отражения курсовой разницы по  валютным операциям.

     Аудитор проверку денежных средств проводит в следующей последовательности:

     Ознакомление  с учетной политикой в частности, какова периодичность предоставления качественного кассового отчета, сроки проведения инвентаризации денег  в кассе, в каких учреждениях  и на каких счетах банка имеется  наличность

     Устанавливается по балансу правильность и тождественность  остатков денег в кассе на текущих  банковских счетах на начало и конец  года, сверяет их с данными Главной  книги, учетных регистров, обследует  первичную документацию по движению денег, все ли реквизиты в документах заполнены.

     Касса – это специально оборудованное  и изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководители объекта обязаны оборудовать кассу, и обеспечить сохранность денег, а также их доставку и сдачу в банк.

     Аудит банковских операций в свою очередь  должен проводиться с целью установления законности произведенных операций, своевременности оприходования, и  правильности использования средств, полученных денежных средств в банке.

     При проверке банковских операций выясняют, в каком учреждении банка открыты  счета (текущие, валютные, особые, депозитные), соответствуют ли суммы по выпискам банка, суммам, указанным в приложениях  к ним первичных документах, своевременность  и полноту записей в журнале  регистрации платежных поручений, полнота и своевременность зачисления поступлений, переводов, не допускаются  ли нарушения по перечисленным авансам, незаконным операциям, банковским кредитам, по валютным операциям, по поступлению  денег за рубеж. Затем проверяется правильность ведения регистров бухгалтерского учета, сверяются с Главной книгой и с балансом. В конце пишется аудиторское заключение. 

№	Содержание  операций	Дт	Кт
1	В кассу поступила  задолженность покупателей	1010	1210
2	С р/с погашена задолженность перед банком	3010	1030
3	На р/с поступили денежные средства в виде гос. субсидий	1030	6230
4	С кассы выплачена  заработная плата	3350	1010
5	С р/с погашена задолженность по НДС	3130	1030
6	С кассы выдано работнику в подотчет	1250	1010
7	Перечислена задолженность  поставщикам с кассы	3310	1010

 

2. Учет и  аудит дебиторской задолженности  и финансовых инвестиций

 

   Дебиторская задолженность предприятия –  обязательства покупателей или  других контрагентов бизнеса перед  ТОО по выплате денежных средств  за предоставленные товары, выполненные  работы и услуги, или возникающие  по договорам совместной деятельности. Дебиторская задолженность ТОО  подразделяется на:

- краткосрочную  задолженность, которая должна  быть погашена в течение одного  года или операционного цикла.  Краткосрочная дебиторская задолженность  отражается на соответствующих  счетах Раздела 1 «Краткосрочные  активы» Типового плана счетов  бухгалтерского учета;

- долгосрочную  задолженность, которая должна  быть погашена в срок более  одного года. Долгосрочная дебиторская  задолженность отражается на  соответствующих счетах Раздела  2 «Долгосрочные активы» Типового  плана счетов бухгалтерского  учета.

     Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами  или другими долговыми обязательствами.

     Счета-фактуры  выписываются в течение 5 рабочих  дней в момента окончания выполнения работ, оказания услуг.

     С учетом специфики деятельности ТОО, а именно предоставление услуг по проживанию в гостиничном блоке  здания спорткомплекса, предоставляемые  услуги оказываются по предварительной  заявке от покупателя-заказчика. В заявке указывает список проживающих спортсменов, период проживания, с целью предварительного резервирования мест проживания в спорткомплексе.

     С учетом нескольких видов услуг, оказываемых  товариществом, обязательным условием при заключении договоров с дебиторами является прейскурант цен на услуги товарищества, утверждаемый директором. При этом цены, устанавливаемые в прейскуранте должны соответствовать ценам, указанным в заключаемых договорах.

     С учетом инфляции, прейскурант цен  на оказываемые услуги может изменяться. Изменения производятся в начале каждого года и утверждаются на 01 января текущего года. В случае значительной инфляции либо прочих внешних экономических процессов в течение года, изменение цен производится путем заключения дополнительных соглашений на изменение цен на оказываемые услуги.

     Дебиторская задолженность признается тогда, когда  признается связанный с ней доход. Она оценивается по первоначальной стоимости за минусом корректировок  на сомнительные долги, скидки и возвраты проданных товаров.         

     ТОО предоставляет торговые скидки (скидки с продаж) как процент от основной цены постоянным клиентам предприятия. При этом счет-фактура выставляется на чистую стоимость, и дебиторская задолженность признается как чистая сумма.

     Погашение дебиторской задолженности арендаторов, покупателей и заказчиков может  производиться в виде денежных перечислений, оказания услуг, выполнения работ, предоставления товарно-материальных ценностей или  в иной форме, предусмотренной договором.

     Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  субъекта, которая не погашена в  установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация. Расходы, связанные с сомнительной задолженностью, отражают путем формирования резерва по сомнительным долгам, который создается в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности и отражается на пассивном счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».