Отчет по производственной практике

     Аудиторская проверка начинается с ознакомления с отделом бухгалтерского учета  ТОО "Радиосвязь - А". На этапе ознакомления устанавливалось следующее:

- какой  специалист непосредственно ведет  бухгалтерский учет доходов и  расходов (образование, бухгалтерский  стаж);

- какими нормативными документами пользуется бухгалтер;

- кому  подотчетен данный бухгалтер;

- наличие  плана-схемы документооборота и  альбома с перечнем и образцами  заполненных первичных типовых  документов;

     Среди документов, подлежащих проверке, были выделены следующие первичные документы, регистры учета, формы финансовой отчетности, отражающие состояние учета доходов  и расходов:

- Приказ об учетной политике предприятия;

- Договора на реализацию готовой продукции;

- Оборотно-сальдовые ведомости по корреспондирующим счетам;

- Карточки корреспондирующих счетов;

- Главная книга;

- Бухгалтерский  баланс

- Отчет  о прибылях и убытках

     Далее было необходимо детализировать процедуры  аудита и включить их в программу  аудиторской проверки. При аудите доходов и расходов на предприятии  необходимо было проверить следующие  аспекты:

- достоверность и своевременность исчисления доходов от основной деятельности;

- правильность отражения в учете расходов по реализации готовой продукции;

- правильность исчисления себестоимости реализованной готовой продукции.

     Особое  внимание аудитор должен уделить  проверке расходов, связанных непосредственно  с реализацией продукции. В состав этих расходов входят:

- Заработная плата работников отдела сбыта, отчисления от заработной платы работников, командировочные расходы;

- Коммунальные услуги.

     Учитываются эти расходы на счете 7110 "Расходы  по реализации продукции и оказанию услуг". По дебету счета отражается стоимость расходов, связанных с  оказанием услуг на сумму оплаты.

     Для рассмотрения статьи доходы, аудитору необходимо проверить журнал – ордер  № 11 по кредиту счета 6010 "Доход  от реализации продукции и оказания услуг" подраздела 6000 "Доход от реализации продукции и оказания услуг".

     В ходе аудита все действия аудиторов  направлены на достижение главной цели аудиторской проверки – формирование объективного мнения о достоверности  финансовой отчетности предприятия. Это  мнение отражается в аудиторском  отчете. 

№	Содержание  операций		Дт		Кт
1	Оплачен счет подрядчиков		7110		3310
2	На сумму  налога на добавленную стоимость, 13%		1420		3310
3	Оказаны аудиторские услуги		7210		3310
4	На сумму  налога на добавленную стоимость, 13%		3130		3310
5	Начислены проценты за кредит		7320		3380
6	Начислена заработная плата работникам, связанным  с реализацией товаров		7110		3350
7	Начислена заработная плата административно-управленческому  персоналу		7210		3350
8		Начислен социальный налог на заработную плату работников, связанных с реализацией продукции	7110		3150
9		Реализованы основные средства	7410		2412
10		Закрываются счета  доходов: - от  реализации продукции - от  выбытия активов	5510		7110
11		Закрываются счета  расходов: - себестоимость  реализованной продукции - расходы по  корпоративному подоходному налогу - расходы на  выплату процентов - расходы по  выбытию активов - расходы по  реализации продукции - административные  расходы	5610 5610 5610 5610 5610 5610		7010 7710 7320 7410 7110 7210
12		Отражены итоговые суммы дохода за отчетный период	6010	5510
13		Отражены итоговые суммы расходов за отчетный период	5510	7010
14		Определены  финансовые результаты хозяйственной  деятельности предыдущих лет: -доходы	5510	5520
15		- расходы	5520	5510
16		Закрытие счета 7110 в конце года с целью выявления  результатов финансово-хозяйственной  деятельности	5510	7110
17		Итоговый убыток перенесен на нераспределенный убыток	5510	5610
18		Итоговая прибыль  перенесена на нераспределенную прибыль	5610	5510

 
 

     2.6 Учет и аудит затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции 
 

     При постановке бухгалтерского учета на предприятиях особое место занимает учет затрат. Его необходимость обеспечивается тем, что производство продукции  — основополагающий процесс в  хозяйственной деятельности предприятия. Этот процесс влияет на финансовый результат предприятия, т.е. на прибыль  или убытки. В связи с этим возникает  необходимость управления процессом  производства, т.е. затратами, объемом  выпуска продукции, ее конкурентоспособностью, качеством и т.д.

     Одна  из основных задач деятельности предприятий  в условиях рыночной экономики –  достижение наибольших результатов  при наименьших затратах.

     Порядок обобщения производственных затрат и окончательного калькулирования  себестоимости продукции зависит  от применяемого на субъекте метода учета  затрат и калькулирования себестоимости  продукции. При попередельном методе затраты учитываются по каждому  переделу отдельно. 

показатели		2009	2010	2011	уд. вес 2009	уд. вес 2010	уд. вес 2011
прямые  затраты		5494800	231026718	436993023	67.53	69.47	79.73
накладные затраты		2642028	101496119	111098063	32.47	30.53	20.27
общепроизводственные		693257	23 5111 715	34200883	8.52	7.07	6.24
общехозяйственные		1948770	78017659	7689717	23.95	23.46	14.03
итого		8136828	332556 094	548 091 087	100.00	100.00	100.00

 

     Динамика  изменения себестоимости проданных  товаров за 2009-2011гг.

     Анализируя  данную таблицу можно сказать, что наибольший удельный вес в себестоимости проданной продукции занимают прямые статьи затрат. Причем их величина постепенно повышалась за исследуемый период: в 2009г. они составляли 67,53% или 5494800 тенге в абсолютном выражении, в 2010г. - 69,47 или 231026718 тенге, а в 2011г. - 79,73% или 436993023 тенге. Накладные статьи затрат на предприятии делятся на общепроизводственные и общехозяйственные. Причем доля общехозяйственных расходов по всем годам исследуемого периода значительно больше доли общепроизводственных расходов. В 2009г. доля общепроизводственных затрат составляла 8,52% от общей величины затрат, доля общехозяйственных - 23,95%. В 2010г. доля общепроизводственных затрат была равна 7,07%, а общехозяйственных - 23,46%. В 2011г. доля общепроизводственных - 6,24%, а общехозяйственных - 14,03%. Такая величина общехозяйственных расходов связана прежде всего с тем, что предприятие берет оборудование в аренду, а арендная плата относится на общехозяйственные расходы.

     Таблица дает знать, что предприятие сокращает затраты на реализацию, тем, что усовершенствует свою сбытовую деятельность. Уменьшая затраты на реализацию. С помощью сокращения каналов сбыта, т.е. в каждом регионе Казахстана у ТОО «Радиосвязь-А» имеются свои дилеры и субдилеры, которые реализуют продукции ICOM c  наименьшими затратами.  
 

2.7 Финансовая  отчетность: методика и практика  составления  
 

    При составлении финансовой отчетности ТОО руководствуется:

а) МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»;

б) МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;

в) МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»;

г) ПКИ 18 «Последовательность – альтернативные методы»;

д) ПКИ 27 «Оценка существа операций, облеченных в юридическую форму аренды».

     Финансовая  отчетность составляется в национальной валюте Республики Казахстан.

     Финансовая  отчетность регламентируется согласно стандарту бухгалтерского учета №30 «Предоставление финансовой отчетности».

     В состав финансовой отчетности входит: 

Наименование  формы финансовой отчетности	Периодичность составления отчетности
Бухгалтерский баланс, составляется в соответствии с разделом №4 НСФО №2	1 раз в год  (в срок до 31 марта года, следующего  за отчетным)
Отчет о прибылях и убытках, составляется в соответствии с разделом 5 НСФО №2	1 раз в год  (в срок до 31 марта года, следующего  за отчетным)
Отчет о движении денег (прямой метод), составляется в соответствии с разделом 7 НСФО №2	1 раз в год  (в срок до 31 марта года, следующего  за отчетным)
Отчет об изменениях в капитале, составляется в соответствии с разделом 6 НСФО №2	1 раз в год  (в срок до 31 марта года, следующего  за отчетным)
Примечания  к финансовым отчетам, составляются в соответствии с разделом 8 НСФО №2	1 раз в год  (в срок до 31 марта года, следующего  за отчетным)
Информация  об учетной политике, пояснительная  записка к годовому отчету, дополнительные таблицы	1 раз в год  (в срок до 31 марта года, следующего  за отчетным)

 

     Финансовые  отчеты должны объективно представлять финансовое положение, финансовые результаты и движение денежных средств ТОО.

     В пояснительной записке к годовому отчету необходимо отмечать, что финансовая отчетность составлена в соответствии с НСФО №2.

     При отступлении от требований НСФО № 2, в пояснительной записке необходимо отразить следующие сведения:

- указание  на то, что руководство ТОО  пришло к заключению о том,  что финансовые отчеты достоверно  представляют финансовое положение  и финансовые результаты деятельности, и движение денежных средств;

- что  ТОО отступило от требований  стандарта (указав конкретно,  какое требование было не исполнено,  а заменено) в целях достижения  достоверности  представления;

- в сравнительных  показателях привести данные  с учетом принятого отступления.

     Представление и классификация статей в финансовых отчетах ТОО должна сохраняться  от одного периода к следующему, за исключением случаев, когда:

- в результате  значительного изменения характера  деятельности ТОО применена другая  форма классификации.

     Когда  классификация статей изменена, то сравнительные суммы отражены в  сравнительной таблице и пояснительной  записке к годовой финансовой отчетности. Когда сравнительные  суммы подвергаются изменению, в  сравнительной таблице отражаются:

- характер  реклассификации;

- величина  каждой статьи, которые были реклассифицированы;

- причину  реклассификации.

     Ответственность за предоставление финансовой отчетности лежит на руководстве организации

     Сравнительная информация представляется в отношении  предшествующего сравнимого периода  для всех сумм, представленных в  финансовой отчетности и примечаниях.

     Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

1. его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла ТОО;
2. он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.