Отчет по производственной практике

     В ходе проверки аудитор устанавливает  правильность поступления основных средств, полноту, своевременность  и правильность оприходования и  закрепление их за материально ответственным  лицом.

     На  принятые в эксплуатацию основные средства составляется акт приемки – передачи основных средств. Бухгалтерия на основании  этих документов закрепляет поступивший  объект за ответственным лицом, открывает  номер и вносит его в инвентарную  карточку.

     При проверке начисления износа аудитор  изучает динамику накопленной амортизации.

     При проверке правильности начисления износа работа аудитора в основном сводится к проверке соблюдения бухгалтерских  установленных правил ежемесячного начисления износа основных средств. 

№	Содержание  операций	Дт	Кт
1	Приобретено здание по договорной цене	2413	3310
2	Начислена сумма  амортизации	7210	2421
3	Списывается остаток  стоимости здания	7410	2413
4	Списывается сумма  амортизации	2421	2413
5	Предъявлен  счет покупателю по договорной цене	1210	6210
6	Поступили на р/с средства от реализации здания	1210	1040
7	Приобретен  транспорт в краткосрочную аренду	2414	3360
8	Модернизация  здания	2412	1310
9	Модернизация  строительных материалов	2412	1317
10	Расчеты по выбытию  активов	7410	2410
11	Списание основных средств	2421	2410
12	Оприходованы  пригодные материалы от списания ОС	1315	2420
13	Затраты при  списании основных средств	7410	2400
14	Списана сумма  накопленного износа	2424	2412
15	Хищение имущества	2410	1010
16	Перечислены арендные платежи арендодателю	2410	2421
17	Приобретен  автомобиль	2400	2010

 

     Учет  нематериальных активов.

     ТОО вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под которыми понимаются не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования  в течение длительного периода  времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче  в аренду другим субъектам, которые:

- можно  определить;

- могут  быть надежно оценены;

- могут  принести экономические выгоды  в будущем.

     Нематериальные  активы учитываются по модели учета  по фактическим затратам, т.е. по фактической  себестоимости за вычетом накопленной  амортизации и накопленного убытка от обесценения и отражаются на счете 2730 «прочие нематериальные активы».

     Амортизация нематериальных активов учитывается  на счете 2740 «амортизация прочих нематериальных активов».

     Первоначальное  признание нематериальных активов  осуществляется по его себестоимости, оформляется Актом приемки-передачи нематериальных активов произвольной формы, в котором отражается их срок полезной службы и ликвидационную стоимость.

     В себестоимость нематериального  актива включается:

- цена  его приобретения после вычета  торговых скидок и дисконтов,  включая импортные пошлины и  невозмещаемые налоги на покупку;

- любые  прямо относимые затраты на  подготовку актива к использованию  по назначению.

     Срок  полезного использования нематериального  актива устанавливается ТОО  самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности нематериального  актива к использованию, и является неопределенным (патент, авторское  право) или ограниченным (договорные права, например, - лицензионное соглашение).

     При неопределенном сроке полезного использования нематериального актива, амортизация не начисляется, а ежегодно производится тест на обесценение. Сумма обесценения аккумулируется на счете 2750 «убытки от обесценения прочих нематериальных активов».

     При ограниченном сроке использования  нематериального актива, амортизируемый период не может быть свыше срока  действия договорного права.

     Нематериальный  актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО  при его выбытии  или если не ожидается получение  никаких экономических выгод  от его использования или последующего выбытия. Выбытие нематериального  актива оформляется Актом на списание произвольной формы.

     При списании нематериального актива его  первоначальная (переоцененная) стоимость  списывается с соответствующего счета. Одновременно списывается накопленная  по данному объекту амортизация. Прибыль и убыток, возникающие  в связи с прекращением использования  или выбытием актива, должны определятся  как разница между чистыми  поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива, и должны признаваться как доход или расход в отчете о прибылях и убытках.

     В ТОО начисление амортизации производится с момента готовности нематериального  актива к использованию по назначению. Для начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный (равномерный) метод, который применяется  последовательно от одного отчетного  периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой  модели потребления экономических  выгод от актива. Сумма амортизации  обычно признается как расход, если она не включена в себестоимость  другого актива.

     Срок  полезной службы и используемый метод  начисления амортизации актива в  ТОО пересматриваются на каждую дату составления финансовой отчетности. Если ожидаемый срок полезной службы актива значительно отличается от предыдущих оценок, срок начисления амортизации  должен быть соответственно изменен.

     Последующие затраты, связанные с нематериальным активом, признаются в ТОО как  расходы того отчетного периода, в котором они понесены.

     Проверка  аудита нематериальных активов начинается с отражения в балансе НМА, их соответствие остаткам данных Главной  книги, проверки первичных документов, подтверждающих фактическое наличие  НМА и право собственности  предприятия на данный объект.

     Аудитор устанавливает законность произведенных  операций, правильность приобретения, поступления НМА, оприходования  их за материально ответственным  лицом, далее следует проверить  правильность выбытия и списания нематериальных активов.

     В последующем этапе аудитор проверяет, правильно ли отражены первоначальные оценки стоимости НМА.

     После проведенной проверки нематериальных активов аудитор пишет заключение о состоянии внутреннего контроля предприятия, о ведении бухгалтерского учета, о законности проводимых операций, относительно нематериальных активов. 

№	Содержание  операций		Дт		Кт
1	Приобретены нематериальные активы: -в счет  выданных подотчетных сумм -у дочерних, зависимых, совместно контролируемых юр.лиц -у юридических  и физ. лиц		2730 2730  2730		1250 3320,3330  3310,3390
2	Поступление нематериальных активов орт учредителей  в счет их вклада в уставный капитал		2730		5110
3	Безвозмездное поступление нематериальных активов  от юридических лиц		2730		6220,6230
4	Отражение полученного гудвилла		2710		3310,4110
5	Создание  нематериальных активов: -по  окончании работ на основании  акта вода актива в эксплуатацию		2730		2930
6	Списан  ранее начисленный износ по реализованным  нематериальным активам		2740		2730
7	Списана балансовая стоимость реализованных  нематериальных активов		7410		2730
8	Реализованы нематериальные активы на договорную стоимость	1210		6210
9	На сумму  НДС	1210		3130
10	Начисление  амортизации нематериальных активов: -используемых  при строительстве объекта -используемых  в местах хранения и реализации  товаров -общехозяйственного  назначения -используемых  в процессе производства продукции,  работ, услуг	2930 7110  7210 8140		2740 2740  2740 2740
11	Начислена амортизация  по нематериальным активам, сданным  в текущую аренду	7470		2740
12	Списание  ранее начисленной амортизации  при выбытии нематериальным активов		2740		2730

 
 

3. Учет и  аудит обязательств организации

 
 

   Обязательства ТОО возникают в результате совершения предприятием различных сделок и  являются юридическим основанием для  последующих платежей за товары, выполненные  работы и предоставленные услуги. Обязательство регистрируется в  учете только тогда, когда возникает  задолженность по нему.

   Обязательства подразделяются на краткосрочные и  долгосрочные.

   Краткосрочные обязательства включают в себя долги, погашение которых ожидается  в течение года или хозяйственного цикла, какой бы продолжительности  он ни был. В составе краткосрочных  обязательств ТОО «Радиосвязь - А»:

- Фактические  обязательства, которые возникают  из договора, контракта или на  основе законодательства. Они могут  быть подсчитаны точно. Фактические  обязательства включают в себя  задолженность по счетам, векселям, дивидендам к оплате, акцизным  сборам, текущей части долгосрочных  обязательств, начисленной заработной  плате, а также задолженность  за товары или услуги, которые  компания должна поставить в  счет аванса полученного от  покупателя;

- Оценочные  обязательства – это обязательства,  точная сумма которых не может  быть определена до наступления  определенной даты (корпоративный  подоходный налог и оплата  отпусков);

- Условные  обязательства – несуществующие, потенциальные обязательства, зависящие  от будущего события, возникшего  из прошлой сделки (судебные иски, гарантийные обязательства по  займам).

     Учет  краткосрочных обязательств ведется  на соответствующих счетах Раздела 3 «Краткосрочные обязательства» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

     Долгосрочные  обязательства – кредиторская задолженность, которую не планируют погашать в  течение текущего года (или периода  в течение двенадцати месяцев  с даты образования этой задолженности) или обычного хозяйственного цикла.

     Учет  долгосрочных обязательств ведется  на счетах раздела 4 «долгосрочные обязательства».

     В финансовой отчетности ТОО «Радиосвязь - А»  раскрывает:

- расшифровку  краткосрочной и долгосрочной  кредиторской задолженности, сумму,  дату возникновения (по каждому  субъекту в разрезе на начало  и конец отчетного периода), причины  возникновения;

- приводятся мероприятия, проведенные с целью уменьшения долгосрочной кредиторской задолженности. 

№	Содержание  операций	Дт	Кт
1	Получен кредит	1030,3310,3390	3010,4010
2	Погашен кредит банка	3010,4010	1030
3	Зачислен на р/с кредит в тенге	1030	3010
4	Начислены проценты по кредиту	7310	3380
5	Оплачена сумма  начисленных процентов	3380	1030
6	Погашена задолженность  по полученному кредиту	3010	1031
7	На величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса	7430	1030

 

     НСФО  №2 определены две категории вознаграждений работникам:

      1) краткосрочные вознаграждения, которые  подлежат выплате в полном  объеме в течение двенадцати  месяцев после окончания периода.  В котором работники оказали соответствующие услуги (примеры: зарплата и разные виды доплат согласно Трудового Кодекса РК, отпускные, оплата больничных листов, премии и другие выплаты, определенные Положением ТОО об оплате труда персонала организации, вознаграждения в не денежной форме, такие как медобслуживание, обеспечение служебным жильем и автотранспортом, бесплатные и датируемые товары или услуги);

      2) выходные пособия, которые подлежат  выплате работникам в результате:

      - решения ТОО уволить работника  до достижения им пенсионного  возраста;

      - увольнение работника по сокращению  штатов (с соблюдением положений  Трудового Кодекса РК).

Выходные  пособия, которые подлежат выплате  в срок, превышающий 12 месяцев после  отчетной даты, должны измеряться по дисконтированной стоимости.