Отчет по производственной практике

№	Содержание  операций	Дт		Кт
1	Приобретены товары, сырье и материалы у поставщиков -отражена  покупная стоимость  -принят  к зачету НДС -произведена  оплата поставщикам -счет  выданных подотчетных сумм -расходы,  прямо связанные с приобретением  и доставкой сырья и материалов	1310,1330,1350 1420 3310,4110 1310,1330,1350 1310,1330,1350		3310,4110 3310,4110 1010,1030 1250,2150 3150,3310
2	Фактическая себестоимость  реализованных товаров	7010		1330
3	В результате инвентаризации выявлены излишки материалов	1310		6280
4	Приобретены материалы  за счет подотчетных лиц	1330		1250
5	Оприходована  готовая продукция из основного  производства	1320		8110
6	Списывается фактическая  себестоимость готовой продукции	1320		7010
7	Списаны сырье  и материалы	1360		1310
8	Списаны горюче – смазочные материалы		1360	1345
9	Списаны товарно - упаковочные материалы		1360	1315
10	Сырье, материалы, товары безвозмездно получены		1310,1330,1350	6220
11	Сырье и  материалы отражены в качестве взноса в уставный капитал по согласованной  стоимости		1310,1330	5020

 
 
 
 
 

2.  Учет и аудит долгосрочных активов

 
 

   Учет  основных средств в ТОО «Радиосвязь - А» осуществляется в соответствии с положениями раздела 16 НСФО №2.

   К основным средствам в ТОО относятся  материальные активы, которые используются в предпринимательской деятельности ТОО, а именно при оказании услуг, для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей  и которые предполагается использовать в течение длительного  периода  времени (более одного года). 

   Основные  средства учитываются на счете 2410 «Основные  средства»

   Основные  средства, участвующие в предпринимательской  деятельности ТОО, а также основные средства, которые участвуют в  инвестиционной деятельности (сдача  в аренду), переносят свою стоимость  на общеадминистративные расходы и  расходы на инвестиционную деятельность через амортизационные отчисления. Амортизация основных средств отражается на счете 2420 «амортизация основных средств».

   Основные  средства, приобретенные с целью  использования в хозяйственной  деятельности ТОО по назначениям, отражаются в составе основных средств.

   Зачисление  объектов в состав основных средств  оформляется Актом приемки-передачи (перемещения) основных средств (ф.№  ОС-1), в котором отражается их нормативный  срок эксплуатации. ТОО самостоятельно определяет срок полезной службы (период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств) и ликвидационную стоимость (предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию).

   Расходы, не являющиеся необходимыми (расходы  от повреждения во время транспортировки, произведенный ремонт в результате повреждения объекта  во время  монтажа и т.д.) в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются  как расходы текущего периода.

   Первоначальная  балансовая стоимость объектов основных средств определяется:

-при  внесении учредителями основных  средств в счет их вклада  в уставный капитал по согласованной стоимости между учредителями;

-при  изготовлении основных средств  самим ТОО или приобретении  их за плату - по сумме фактических затрат;

-при   получении объектов от других  юридических или физических лиц  безвозмездно - экспертным путем или по данным акта приема-передачи.

     В результате обменной операции стоимость  приобретенных активов измеряется по справедливой стоимости полученных активов, которая равна справедливой стоимости переданных, с поправкой  на сумму полученных (переданных), денежных средств.

     После первоначального признания ТОО  осуществляет учет  основных средств  по модели капитализации затрат в  соответствии с НСФО №2, то есть стоимость  объекта основных средств учитывается  по его себестоимости за вычетом  всей суммы накопленной амортизации  и накопленных убытков от обесценения.

     Оценка  на обесценение основных средств  производится на каждое первое число, следующего за отчетным, года. Сумма  обесценения отражается на счете 2430 «убыток от обесценения основных средств».

     Выбытие основных средств  ТОО из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной  передачей другим юридическим и  физическим лицам; продажей; ликвидацией  вследствие аварии; по физическому  и моральному износу.

     Для определения непригодности основных средств, невозможности или экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в ТОО создается постоянно действующая комиссия на основании приказа директора ТОО. Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом работы является составление Акта на списание основных средств (ф. № ОС-3) или Акта на списание автотранспортных средств (ф. № ОС-4), на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские записи. В Акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов по ликвидации (разборке, демонтаже), цену возможной реализации и общий результат ликвидации.

     По  основным средствам, ликвидируемым  в результате стихийных бедствий и аварий, к акту на списание должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии, либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников.

     Решение о безвозмездной передаче объектов основных средств принимается только директором ТОО.

     Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход. В ТОО начисление амортизации производится по всем видам основных средств, которые непосредственно участвуют в предпринимательской и хозяйственной деятельности ТОО, с использованием равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости исходя из первоначальной стоимости объектов.

     В целях определения полезного  использования объекты основных средств объединяются в амортизационные  группы. Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:  

Амортизационная группа	Срок полезной службы (лет)	Годовая норма  амортизации (%)
Здания	10	10
Сооружения	10	10
Машины  и оборудование	10	10
Транспортные  средства	7	15
Компьютеры	2,5	40
Копировально-множительная техника	2,5	40
Мебель	6,6	15
Кухонное  оборудование и прочее оборудование для столовой здания	6,6	15
Оборудование  гостиничного блока здания (телевизоры, холодильники и пр)	6,6	15
Прочие  основные средства	6,6	15

 

     Начисление  амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим –  прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

     Амортизируемая  стоимость основного средства должна анализироваться на каждую годовую  отчетную дату. В случае если результаты анализа отличаются от результатов  предыдущих оценок, производится корректировка  ликвидационной стоимости или срока  полезного использования актива, которые отражаются в соответствии с пунктами 150-154 НСФО №2.

     В соответствии с пунктами 60-62 МСФО ISA16, в конце каждого финансового года проводится анализ экономической целесообразности применяемого метода амортизации каждой группы основных средств. Если обнаруживается значительное изменение в ожидаемой схеме потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе, применяемый ранее метод должен быть скорректирован для отражения этого изменения. Изменения начинают действовать на основании решения об изменении метода начисления амортизации после момента оформления соответствующих распоряжений директора ТОО.

     Для обеспечения бесперебойной работы основных средств ТОО  периодически производит ремонты – капитальный  или текущий.

     Затраты на текущий и капитальный ремонт основных средств, проводимый в целях  сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы того отчетного  периода, в котором они были понесены. При этом резерв на текущий и капитальный  ремонт основных средств в ТОО  – не создается. Затраты, связанные с проведением текущего ремонта арендованных основных средств относятся к тому отчетному периоду, в котором они были фактически произведены и относятся на расходы периода.

     Последующие затраты (капитальный ремонт, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение) будут относиться на увеличение стоимости объекта основных средств, если в результате этих вложений изменились первоначально оцененные нормативные показатели (срок службы, мощность, площадь, скорость, что повлияло на производительность труда, сокращение производственных затрат, качество выпускаемой продукции и пр.). 

     Аналитический учет фактических затрат на ремонт основных средств ведется пообъектно, нарастающим итогом с начала года. На каждый объект  открывается отдельная  карточка, где накапливаются сведения о фактически произведенных расходах. Данная карточка ведется только автоматизированным способом с помощью программы 1С: Бухгалтерия.

     При проведении аудита основных средств  аудитор проверяет правильность отражения в балансе основных средств. Для чего он устанавливает  соответствие основных средств, показанных в балансе, отражению данных в Главной книге, а соответствие этих счетов записям в учетных регистрах.

     Аудитор проверяет поступление, оприходование, износ, амортизацию, аренду, выбытие и списание основных средств.

     Аудитор проверяет, как ведется контроль за сохранностью основных средств. Сравнивает показатели: сальдо на начало и конец месяца, обороты за месяц.