Отчет по производственной практике

     Все затраты по вознаграждениям работникам включаются в расходы периода  по фактическому начислению. 

     В зависимости от выполняемых хозяйственных  функций работающие в ТОО  подразделяются на работников административного подразделения  и основного подразделения (непосредственно  обслуживающие предприятие).

ТОО самостоятельно составляет штатное расписание в  соответствии с потребностью в работниках, их численностью, профессиональным и  квалификационным уровнем. Штатное  расписание составляется на первое число  месяца, в котором сформирован  основной штат работников. В случае изменения штата работников, либо изменения оклада (заработной платы) работников, составляется штатное расписание составляется в виде изменения (дополнения) в штатное расписание. Ведение учета личного состава ТОО «Радиосвязь - А» производится менеджером по работе с кадрами либо секретарем-делопроизводителем. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

     Оплата  труда работников ТОО производится в соответствии с действующим  на предприятии «Положением об оплате труда работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными трудовыми договорами и учитывается  в части формирования расходов, включаемых и не включаемых в себестоимость  выпущенной продукции (выполненных  работ, оказанных услуг).

     ТОО «Радиосвязь - А» самостоятельно распределяет общий фонд заработной платы, определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав. ТОО устанавливает формы, систему оплаты и стимулирования труда, доплаты, надбавки работникам в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

     Учет  краткосрочной задолженности по оплате труда отражается на счете 3350 «краткосрочная задолженность по оплате труда».

     Очередные отпуска работающим предоставляются согласно утвержденного графика. При этом может быть предусмотрен резерв на  заработную плату.

     В финансовой отчетности ТОО раскрывает:

      - по каждой категории прочих  краткосрочных вознаграждений, выходных  пособий, которые ТОО предоставляет  своим работникам, раскрывается  характер вознаграждений, сумма  обязательств и статус фондирования  на отчетную дату, а также сумма  любых прибылей и убытков, возникших  в течение текущего периода  и учетную политику в отношении  таких прибылей и убытков.

В случае, когда существует неопределенность в отношении числа работников, которые согласятся принять предложение  о выходном пособии, возникает условное обязательство.

     Главной целью аудитора при проверке кредиторской задолженности субъекта является установление точности и достоверности ее величины, отраженной в его балансе. Для  этого необходимо сверить балансовые данные с записями в Главной книге, журналах-ордерах, ведомостях и других учетных регистрах.

     Проверяя  обязательства, аудитор, прежде всего, должен установить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в балансе, данным названных  выше счетов Главной книги и журнала-ордера 4.

Расчетно-кредитные  операций, связанные с получением и погашением краткосрочных займов, учитываются на счетах 3010,3020,3050. счета  эти пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности  на начало отчетного периода, оборот по дебету – суммы, перечисленные  в погашение кредита, оборота  по кредиту - суммы, полученные в кредит.

     При этом аудитор следует проверить:

- правильность уплаты процентов займы и отнесение их на расходы;

- правильность ведения учета синтетического и аналитического учета по группам счетов 3010, 3020 и 3050 в ЖО-4 и бухгалтерском балансе;

- включает ли в балансе в раздел «Краткосрочные обязательства» показатели статьи «Текущая часть долгосрочных займов»;

- соблюдались ли сроки погашения займов и обоснованность сумм по этой статье;

- правильно ли определены показатели по статьям «овердрафт», представляющий собой вид краткосрочного займа, выдаваемого надежному клиенту сверх остатка денежных средств на его счете, и займы банков неоплаченные в срок, которые должны учитываться отдельно;

- данные аналитического учета по группе счетов 3020, которые ведутся по заимодавцам и срокам погашения займов;

- состояние расчетов по краткосрочным займам от небанковских учреждений, предоставленных в виде коммерческого кредита;

- операций по группе счетов 3050 – прочие краткосрочные финансовые обязательства, связанные с размещением и погашением выпущенных облигаций, выдачей и оплатой векселей, получением займов для сотрудников и др.

     Следует проверить правильность уплаты процентов  за займы и полученные ссуды. При  этом нужно установить, приняло ли предприятие решение (о чем должно быть записано в учетной политике) показывать вместе с остатками непогашенных займов (ссуд), причитающиеся банкам проценты за полученные займы. Сумма процентов отражается по кредиту счетов учета долгосрочных обязательств в корреспонденций с соответствующими счетами учета расходов по уплате процентов по ссудам банков и займам других организаций.

     Аудитор должен установить соответствие остатков на начало и конец отчетного периода, отраженных в балансе, данным вышеназванных  счетов 4010-4020 – «Долгосрочных займы» Главной книги.

     Правильность  отражения операции на том счете  и обоснованности его дебетового и кредитового сальдо – цель аудиторской  проверки. 

№	Содержание  операций		Дт		Кт
1	Начислена заработная плата работникам основного  производства		8110		3350
2	Начислена заработная плата ремонтной бригаде		8310		3350
3	Начислена заработная плата администрации		7210		3350
4	Удержан ИНП		3350		3120
5	Удержаны  пенсионные взносы		3350		3220
6	Начислен  социальный налог: -основным  производственным рабочим за  изготовление изделий -ремонтникам -административным  служащим		8130  8330 7210		3150  3150 3150
7	Начислены социальные отчисления		7210		3210
8		Удержаны  суммы по исполнительным листам		3350	3390
9		Удержаны  подотчетные суммы		3350	1250
10		Выплачена заработная плата работникам		3350	1010

 
 
 
 
 

     2.4 Учет и аудит капитала 
 

     Собственный капитал товарищества включает:

- уставной  капитал

- дополнительный  неоплаченный капитал от переоценки  основных средств

- нераспределенную  прибыль (нераспределенный доход)

     Уставный  капитал товарищества сформирован из суммы активов переданных учредителями-участниками товарищества.

Формирование  уставного капитала производится в  соответствии с учредительными документами и равен сумме вкладов участников.

     Уставный  капитал формируется из вкладов  участников по договоренности между  ними. Формы вложения имущества при  этом различны: здания и сооружения, оборудование и другие объекты основных средств, права пользования землей, водой и т.д.

     Кредитовое  сальдо характеризует величину уставного  капитала, зарегистрированного в  учредительных документах как совокупность вкладов учредителей организации. Его образование и последующие  увеличения записываются по кредиту  счетов 5010, 5020, 5030, уменьшение – по дебету этих счетов.

     Аналитический учет ведется по учредителям организации, по стадиям формирования капитала и  видам акций. Задачей бухгалтерского учета капитала является обеспечение  получения достоверной и обоснованной информации на основании документов о формировании и изменении капитала организации в отчетном периоде.

     В ТОО не создается резервный капитал.

     Учет  наличия и движения собственного капитала ведется на соответствующих  счетах Раздела 5 «Капитал и резервы» Типового плана счетов бухгалтерского учета.

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

        Нераспределенная прибыль товарищества  является основой для начисления  и выплаты дивидендов.

      Формирование  нераспределенной прибыли (непокрытого  убытка) происходит путем зачисления чистой прибыли (убытка), сформированной на счете прибылей и убытков товарищества по итогам отчетного периода.

      В соответствии с Уставом ТОО «Инфрадин» учредители имеют право на получение  дохода, имеет право на часть имущества  товарищества в случае его ликвидации.

          Дивиденды, объявленные  после отчетной даты, не признаются в качестве обязательств на отчетную дату. Дивиденды, объявленные после  отчетной даты, но до даты утверждения  финансовой отчетности к выпуску, считаются  событием после отчетной даты и раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности.

     В финансовой отчетности ТОО «Радиосвязь - А» раскрывает информацию о выпуске каких-либо долевых инструментов в качестве капитала, если таковые имели место за отчетный период.

     Целью аудиторской проверки собственного капитала является формирование мнения о достоверности данных показателей  финансовой отчетности, отражающих состояние  собственного капитала, и соответствие методологии его учета нормативным  актам.

     Проверка  учредительных документов, учетных  и отчетных данных о формировании капитала осуществляется по следующей  программе:

-проверка  наличия и формы учредительных  документов

-соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов

-полнота  и соблюдение сроков внесения  уставного капитала

-проверка  денежной оценки стоимости имущества,  вносимого учредителями в оплату  акций при учреждении ТОО

-проверка  налогообложения средств, переданных  в уставный капитал предприятия  ее учредителей

-проверка  законности видов деятельности

-соответствие  размера уставного капитала данным  учредительных документов и законодательства  РК

-полнота  и правильность формирования  капитала. 

№	Содержание  операций	Дт	Кт
1	На сумму  объявленного уставного капитала	5110	5010,5020,5030
2	На сумму  вклада	2730,2410,1310	5110
3	Изъяты акции  из обращения по номинальной стоимости	5210	1010
4	Фактическая стоимость  выкупленных акций ниже номинальной  стоимости	5210	1010,5310
5	Выкуп акций  по стоимости выше номинальной	5210,5310	1010
6	Изъяты выкупленные  акции в целях их аннулирования	5020	5210
7	На фактическую  стоимость выкупленных акций  ниже стоимости первичного размещения	5020	5210
8	Фактическая стоимость  выкупленных акций, подлежащих изъятию, выше стоимости первичного выпуска	5020	5210
9	Создан резервный  капитал	5510	5410,5460
10	На сумму  начисленных дивидендов, выплачиваемых  по решению учредителей	5410,5460	3030,4030
11	На сумму  убытков, покрытых за счет резервного капитала	5410	5510,5520
12	Внесение вкладов  учредителями в уставный капитал  в виде нематериальных активов	2730	5110
13	Выкуп собственных  акций у акционеров если стоимость выкупленных акций равна номиналу	5210	1030
14	Произведены отчисления в резервный капитал	5510	5410