Отчет по производственной практике

     Дебиторская задолженность показывается в финансовой отчетности за вычетом резерва по сомнительным долгам. При создании резерва по сомнительным долгам производят запись по дебету счета 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных  требований» и кредиту счета 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». При списании дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам дебетуют счет 1290 и кредитуют счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений» - на сумму задолженности без налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость в сумме сомнительного требования подлежит корректировке путем отражения операции по дебету счета 3130 «налог на добавленную стоимость» и кредиту счетов 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений». Аналитический учет по счету 1290 ведется в ведомости по каждому сомнительному требованию.

     Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности являются:

- проверка  реальности и юридической обоснованности  числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности

- проверка  соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины

- проверка  правильности получения сумм  за отгруженные материальные  ценности и полноты их списания.

      Свою  проверку аудитор начинает с баланса, далее он проверяет соответствие остатков дебиторской задолженности  на начало и конец отчетного периода, с данными счетов отражающих ее в Главной книге и с другими учетными регистрами.

     Проверяя  расчеты с дебиторами, аудитор  выясняет, правильно ли отражена дебиторская  задолженность в балансе, своевременно ли взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой  давности. Аудитор выясняет, правильно  ли отражены по статье баланса соответствующие  остатки задолженности. Для этого  по данным регистров аналитического учета и счетам, предназначенным  для отражения расчетов, сличают  остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с  остатками по соответствующей статье баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов.

     Проверку  состояния дебиторской задолженности  следует начать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Аудитор и члены инвентаризационной комиссии устанавливают причины  и виновников образования дебиторской  задолженности, давность ее возникновения, реальность получения. После окончания  проверки аудитор пишет заключение с приложением всех имеющихся  документов.

     Расчеты с подотчетными лицами

Срок  отчетности за полученные денежные средства в подотчет:

- на  хозяйственные расходы - в течение 5 дней;

- служебные  командировки - 3 дня после прибытия.

При сдаче  авансового отчета по командировкам за пределы Республики Казахстан применяется рыночный курс обмена валюты на дату приезда.

     Размер  суточных при служебных командировках устанавливается ежегодно приказом ТОО.

     Инвестиции - совокупность затрат, реализуемых  в форме вложений капитала в предприятия  промышленности, строительства, сельского  хозяйства и других отраслей экономики.

         ТОО  ведет учет инвестиций  на основании положений глав 13-15 НСФО №2.

     На  каждое 01 января, следующего за отчетным года, производится определение обесценения инвестиций. В случае их обесценения подсчитываются и признаются расходы от обесценения, которые учитываются на счете 7420 «обесценение активов».

     Инвестиции  в совместную деятельность классифицируются как долгосрочные активы и учитываются  по модели долевого участия в соответствии с НСФО №2 и отражаются на счете 2210 «инвестиции, учитываемые методом  долевого участия».

     На  каждое 1 января, следующего за отчетным, года производится обесценение инвестиционной недвижимости. В случае обесценения, подсчитываются и признаются расходами от обесценения, и отражаются на счете 2330 «убыток от обесценения инвестиций в недвижимость».

     При аудите финансовых инвестиций аудитор  проверяет:

- правильность  классификации финансовых инвестиций, от чего зависит реальность  их оценки;

- местонахождение  финансовых инвестиций и устанавливает  их фактическое наличие путем  инвентаризации у доверенного  лица;

- первичные  документы по размещению и  выбытию финансовых инвестиций;

результаты  и основания для переоценки финансовых инвестиций, правильность отражения  их в учете;

- признается  ли как доход или расход  при выбытии финансовых инвестиций  разница между полученным доходом  от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера  или дилера);

-осуществляется ли перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;

- производится  ли перевод краткосрочных финансовых  инвестиций в категорию долгосрочных  по наименьшей оценке из покупной  и текущей стоимости или текущей  стоимости, если они были ранее  отражены по этой стоимости;

- точность  и своевременность ведения записей  в регистрах бухгалтерского учета;

- достоверность  отражения финансовых инвестиций  в бухгалтерском балансе путем  сличения остатков с данными  учетных регистров и Главной  книги. 

№	Содержание  операций	Дт	Кт
1	Реализованы товары по договорной стоимости	1210	6010
2	На сумму  НДС по реализованным товарам	1210	3130
3	Списана дебиторская  задолженность за счет созданного резерва  по сомнительным долгам	1290	1210-1240
4	НДС в сумме  сомнительного требования	3130	1210-1240
5	Выдана сумма  за проезд под отчет	1250	1010
6	Выдана сумма  на хозяйственные нужды	1250	1010
7	Поступили денежные средства орт подотчетных лиц	7211	1251

 
 

3. Учет и  аудит ТМЗ

 

   ТОО «Радиосвязь-А» ведет учет запасов на активном счете бухгалтерского учета 1300.

   Себестоимость запасов включает в себя все затраты  на приобретение, переработку и прочие затраты, непосредственно связанные  с приобретением данных запасов.

   Затраты на приобретение запасов включают в  себя покупную цену, импортные пошлины  и другие налоги (кроме тех, которые  возмещаются ТОО налоговыми органами), а также расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно  связанные с приобретением готовой  продукции, сырья и услуг. Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку запасов:

- сырье  и материалы включают в себя  материальные ценности, предназначенные  для использования в производственном  процессе со сроком полезного  использования менее 12 месяцев.

- готовая  продукция, произведенная ТОО  и предназначенная для продажи

- товары, закупленные и хранящиеся для  продажи – товары, изделия.

   Счет 1310 «сырье и материалы» измеряются методом ФИФО.

   На  каждое 01 января, следующего за отчетным года, производится определение обесценения запасов по сравнению с их рыночной стоимостью. В случае их обесценения подсчитываются и признаются расходы от обесценения, которые учитываются на счете 7420 «расходы от обесценения активов».

   При реализации готовой продукции, на изготовление которой были израсходованы запасы, их балансовая стоимость должна быть признана в качестве расхода, причем в том периоде, когда признается полученный от  реализации доход.

   Запасы, израсходованные на реконструкцию  или капитальный ремонт основных средств, признаются расходами в  течение срока полезного использования  данного актива.

   При наличии нескольких видов запасов, счет 1310 подразделяется на несколькие субконто.

   Для ведения счета 1310 «сырье и материалы» в программе 1С ведется складской  учет. То есть каждый конкретное сырье  либо материал относится к определенному складу. 

   Списание  сырья и материалов, отражаемые на счете 1310 «сырье и материалы» производится 2 способами:

1)списание как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету, если данные материалы непосредственно участвуют в предпринимательской и хозяйственной деятельности ТОО;

2)списание  только по бухгалтерскому учету,  если данные материалы  на прямую не участвуют в предпринимательской и хозяйственной деятельности ТОО.

     В финансовой отчетности ТОО «Радиосвязь - А» раскрывает:

- общую  балансовую стоимость запасов  и балансовую стоимость в существующих  классификациях для учета запасов  в ТОО;

- сумму  запасов, признанную в качестве  расхода в течение периода  (себестоимость реализованных товаров);

- сумму  всех обесцененных запасов, признанных  в качестве расхода в данном  отчетном периоде;

- сумму  всех восстановленных ранее признанных  обесценений в течение отчетного  периода и описание обстоятельств  или событий, которые привели  к данным восстановлениям;

- балансовую  стоимость запасов, заложенных  в качестве обеспечения обязательств.

     Все поступившие ТМЗ должны быть оприходованы в течении 24 часов. Акт в двух экземплярах составляет приемная комиссия, я обязательным участием материально-ответственного лица.

      Аудитор должен установить правильность учета, наличия, движения тмз, обеспечение  сохранности, соблюдение установленных  нормативов, реализация ненужных предприятию  тмз.

      Аудитор следует программе проверки товарно-материальных запасов, которая включает в себя:

1. Проверка правильности отражения в балансе
2. Проверка наличия и сохранности
3. Проверка складского учета и обеспеченности предприятия запасами на последующую дату
4. Проверка правильности оформления первичных документов по движению тмз.
5. Правильности произведенных бухгалтерских записей
6. Определение метода оценки
7. Проверка своевременности и правильности проведения инвентаризации

   Также аудитор устанавливает наличие  тождества между данными баланса  данным Главной книги и другим учетным регистрам. Также особое внимание аудитор уделяет соответствию синтетической и аналитической  информации.

   При наличии положительных результатов  аудитор пишет положительное  заключение. В случае обнаружения  несоответствий аудитор рекомендует  предприятию провести инвентаризацию, при этом заключение аудитора отрицательное.